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Cuidado de Dependientes
Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre el “Cuidado de Dependientes”.
Nota: La aprobación en 2010 de la Ley de Atención Asequible, en Estados Unidos, amplió la capacidad de los estados para mejorar el acceso y la prestación de servicios y apoyos de atención a largo plazo a través de una mayor financiación (o financiamiento) de Medicaid.
Empresas: Programa de asistencia para el cuidado de dependientes (DCAP)
El cuidado de niños y ancianos puede ser uno de los mayores gastos de una familia. El DCAP permite apartar dinero de la nómina antes de impuestos para ayudar a pagar los gastos de cuidado de niños o ancianos que cumplan los requisitos mientras que el contribuyente (y su cónyuge o pareja de hecho registrada en el estado) asiste a la escuela a tiempo completo, trabaja o busca trabajo.
Esta sección analiza el establecimiento de un programa corporativo de asistencia para el cuidado de dependientes (DCAP).
Un programa de asistencia para el cuidado de dependientes (DCAP) es un acuerdo favorecido fiscalmente por el cual el empleador reembolsa a los empleados los gastos de cuidado de dependientes, realiza pagos a terceros para el cuidado de los dependientes de los empleados o proporciona un centro de cuidado de dependientes para los empleados. El empleador puede deducir los importes pagados o incurridos en virtud de un programa cualificado de asistencia para el cuidado de dependientes. Los empleados pueden excluir los pagos del empleador de los ingresos (sujetos a ciertas limitaciones) si los gastos estarían relacionados con el empleo a efectos del crédito por cuidado de hijos si los pagara el empleado (Secs. 129(a)(1) y (e)(1)).
Aunque este texto supone que el empleador efectúa un pago o reembolso a los empleados, si el empleador mantiene un centro de asistencia para el cuidado de dependientes, los empleados pueden excluir los importes en función de su uso del centro y del valor de los servicios prestados. Independientemente de ello, los empleados no pueden reclamar el crédito por cuidado de dependientes del art. 21 por los importes excluidos de la renta (art. 129(e)(7)).
La ayuda por cuidado de dependientes incluye los pagos o reembolsos del empleador por servicios de cuidado de dependientes necesarios para el empleo remunerado del empleado, incluidos (1) los gastos por servicios domésticos incurridos para proporcionar cuidados a personas que reúnan los requisitos y (2) los gastos incurridos para proporcionar cuidados a una persona que reúna los requisitos (Secs. 21(b)(2) y 129(e)(1)). Los gastos deben ser principalmente para el bienestar y la protección de la persona beneficiaria.
Para ser un programa de asistencia para el cuidado de dependientes, un plan debe cumplir los requisitos del art. 129(d). Si el plan no cumple los requisitos para ser un programa de asistencia para el cuidado de dependientes, seguirá siendo tratado como un programa de asistencia para el cuidado de dependientes en el caso de los empleados que no sean empleados altamente remunerados.
Tal día como hoy de 1571, el explorador español Miguel López de Legazpi estableció la ciudad de Manila en Filipinas. Exactamente 72 años más tarde, durante la Guerra de los Treinta Años, el ejército francés -dirigido por Luis II de Borbón, justamente de la dinastía que ahora gobierna España- derrotó a las tropas españolas en la Batalla de Rocroi en 1643, poniendo fin al predominio militar de España en Europa. (Imagen de wikimedia de la batalla)
Un empleado altamente remunerado a efectos de la asistencia para el cuidado de dependientes es un empleado que:
- era propietario en más de un 5% (directa o indirectamente a través de la atribución familiar (es decir, cónyuge, hijos, nietos o padres) según el art. 318) en cualquier momento durante el año en curso o el anterior o
- durante el año anterior, tenía una remuneración superior a 115.000 $ (para 2013 y 2014, ajustada a la inflación) y si el empresario así lo elige, se encontraba en el 20% de los empleados con mayor remuneración (en función de la remuneración) durante el año anterior.
Los empleados altamente remunerados que reciban ayudas para el cuidado de dependientes en virtud de un plan que no reúna los requisitos para ser considerado un programa de ayuda para el cuidado de dependientes según el art. 129(d) no pueden excluir las ayudas de los ingresos (art. 129(d)(1)). En su lugar, los pagos o reembolsos están sujetos a la fiscalidad laboral y se declaran como salarios en el formulario W-2 del empleado, Declaración de salarios e impuestos . Sin embargo, los empleados que no perciben una remuneración elevada pueden excluir de los ingresos las prestaciones (hasta los importes máximos de exclusión) de un plan que no cumpla los requisitos para ser considerado un programa de asistencia para el cuidado de dependientes en virtud del art. 129(d).
El importe que puede excluirse de los ingresos se limita al menor de los siguientes importes:
- los ingresos salariales del empleado o los ingresos salariales del cónyuge con ingresos más bajos si el empleado está casado,
- las prestaciones por cuidado de dependientes recibidas, o (3) 5.000 $ (2.500 $ si está casado y presenta una declaración por separado).
Los gastos pagados a las personas a cargo del empleado o de su cónyuge, o a los hijos del empleado menores de 19 años, no son excluibles (art. 129(c)). El exceso de ayuda se incluye en los ingresos del año en que se prestan los servicios de atención a dependientes, aunque el reembolso o pago se efectúe en un ejercicio fiscal posterior (Sec. 129(a)(2)(B)).
Cumplir las normas para ser un programa de ayuda para el cuidado de dependientes
Un programa cualificado debe estar documentado en un plan escrito independiente que puede formar parte de un plan más amplio que ofrezca la posibilidad de elegir entre prestaciones imponibles o no imponibles (un plan de beneficios de cafetería de la Sec. 125).
Aunque no es necesario que el programa esté financiado, debe cumplir los siguientes requisitos del art. 129(d):
- El programa debe proporcionar asistencia para el cuidado de dependientes exclusivamente a los empleados.
- La asistencia para el cuidado de dependientes debe estar disponible y proporcionarse sobre una base que no discrimine a favor de los empleados altamente remunerados o de sus dependientes. A la hora de comprobar este requisito, los empleados que no hayan cumplido 21 años y completado un año de servicio generalmente pueden ser excluidos. Del mismo modo, los miembros de un sindicato suelen quedar excluidos si sus prestaciones se conceden en virtud de un convenio colectivo.
- No más del 25% de las prestaciones de asistencia del programa realizadas durante el año pueden ser proporcionadas a los accionistas o propietarios de la empresa. Se considera accionista o propietario a toda persona que, en cualquier día del año, posea más del 5% de las acciones o de la participación en el capital o en los beneficios de la empresa. Se aplican normas de atribución para tratar a determinados miembros de la familia como propietarios a estos efectos.
- Las prestaciones medias proporcionadas a los empleados no altamente remunerados deben ser al menos el 55% de las prestaciones medias proporcionadas a los empleados altamente remunerados.
El plan debe proporcionar una notificación razonable de la disponibilidad y las condiciones del programa a los empleados que reúnan los requisitos. Presumiblemente, este requisito se satisface proporcionando a todos los empleados elegibles una declaración que resuma los requisitos y beneficios del plan. - Cada empleado debe recibir, a más tardar el 31 de enero, una declaración escrita en la que consten los importes pagados o los gastos incurridos por la empresa para proporcionar asistencia para el cuidado de dependientes al empleado durante el año civil anterior. Este requisito suele cumplirse declarando las cantidades correspondientes en el formulario W-2 del empleado.
Determinados empleados pueden quedar excluidos al aplicar estas pruebas (art. 129(d)(9)). Si un plan no cumple estos requisitos, los empleados altamente remunerados (según la definición anterior) deberán incluir las prestaciones en la renta bruta (Sec. 129(d)(1)).
Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2024 o antes, y el futuro de esta cuestión):
Los DCAP pueden incluirse (y a menudo se incluyen) como parte de un plan de beneficios de cafetería de la Sec. 125, que permite a los empleados elegir entre el cuidado de dependientes y otros beneficios no imponibles, o dinero en efectivo. (De hecho, un plan de cafetería que satisfaga los requisitos del plan escrito para las prestaciones del plan en Prop. Regs. Sec. 1.125-1(c)(1) también satisface los requisitos del plan escrito del art. 129-véase Prop. Regs. Sec. 1.125-1(c)(2). Sin embargo, para que los empleados altamente remunerados puedan excluir de los ingresos la ayuda para el cuidado de dependientes, el programa debe cumplir los requisitos del art. 129(d) enumerados anteriormente, y el plan de cafetería debe cumplir las normas antidiscriminatorias aplicables del art. 125. Ni el estatus del programa como programa de asistencia para el cuidado de dependientes ni el estatus discriminatorio del plan de cafetería afecta a otros empleados (no altamente remunerados).
📬Si este tipo de historias es justo lo que buscas, y quieres recibir actualizaciones y mucho contenido que no creemos encuentres en otro lugar, suscríbete a este substack. Es gratis, y puedes cancelar tu suscripción cuando quieras:Cuentas de gastos flexibles para el cuidado de dependientes
Una cuenta de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (FSA) es un programa de prestaciones en virtud del cual se establecen cuentas de reembolso para el cuidado de dependientes para los empleados participantes. Los participantes realizan aportaciones electivas (antes de impuestos) para financiar sus cuentas de reembolso individuales. (Estas cantidades se retienen periódicamente a lo largo del año.) Los saldos de las cuentas de reembolso se utilizan entonces para reembolsar gastos específicos de cuidado de dependientes en los que haya incurrido el empleado a lo largo del año, sujetos, no obstante, a los máximos de reembolso y a otras condiciones razonables.
Un participante en la FSA para el cuidado de dependientes tiene derecho al reembolso únicamente de los gastos de cuidado de dependientes (es decir, el participante no puede tener derecho a recibir reembolsos en forma de dinero en efectivo o de cualquier otro beneficio imponible o no imponible). Una FSA para el cuidado de dependientes puede ofrecerse sola o como parte de un plan de beneficios de cafetería de la Sec. 125 más amplio. Las aportaciones a la FSA para el cuidado de dependientes están limitadas a 5.000 $ anuales (2.500 $ para las personas casadas que declaren por separado).
El IRS considera una FSA para el cuidado de dependientes como un programa de asistencia para el cuidado de dependientes. Por lo tanto, la FSA para el cuidado de dependientes debe cumplir en general los requisitos normalmente aplicables a un programa de asistencia para el cuidado de dependientes proporcionado por el empleador. A diferencia de las FSA para el cuidado de la salud, las FSA para el cuidado de dependientes no tienen que proporcionar una cobertura uniforme durante todo el período de cobertura (Prop. Regs. Sec. 1.125-5(d)(5)). Esto significa que la cantidad disponible actualmente para un empleado para el reembolso de los gastos de atención a dependientes en virtud del programa se limita a la cantidad de las contribuciones del empleado realizadas en ese momento, reducidas por cualquier reembolso anterior.
Ejemplo
L, una empleada casada que cuida de su madre discapacitada, se afilia a la FSA para el cuidado de dependientes de su empresa. Al inscribirse, solicita que se le descuente el máximo de 5.000 $ de su salario bruto de 70.000 $. La empresa deduce 416,67 $ de su nómina mensual y deposita esta cantidad en su FSA para el cuidado de dependientes. Al final del primer trimestre, la FSA de L contiene 1.250 $. Durante el trimestre, incurrió en 5.000 $ en gastos por cuidado de dependientes y presenta estos gastos para su reembolso. El importe máximo del reembolso que recibirá L al final del primer trimestre es de 1.250 $, la cantidad que había en su FSA en el momento de su solicitud.
Los empleados pierden cualquier cantidad restante en su FSA para el cuidado de dependientes al final del año del plan, a menos que el plan proporcione un periodo de gracia cualificado. Se permite un período de gracia de hasta 2½ meses inmediatamente después del final de cada año del plan (Prop. Regs. Sec. 1.125-1(e); Aviso 2005-42). Los gastos por prestaciones cualificadas incurridos durante el periodo de gracia pueden pagarse o reembolsarse con cargo a las prestaciones o cotizaciones que queden al final del año del plan inmediatamente anterior. El empleado pierde cualquier saldo que aún le quede al final del periodo de gracia.
Datos verificados por: Cox,14
[rtbs name=”ninos”] [rtbs name=”estado-de-bienestar”]Recursos
[rtbs name=”informes-jurídicos-y-sectoriales”][rtbs name=”quieres-escribir-tu-libro”]Véase También
- Hospitales
- Clínicas Médicas o Residencias Geriátricas
- Proveedores de Servicios de Cuidado de Salud
- Cuidado de menores
- Protección de los niños
- Normas de cuidado
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