Criptodivisas

Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre las “Criptodivisas” o “Criptomonedas”. [aioseo_breadcrumbs]

Estrategias de Tributación de las Criptodivisas

Nota: Véase más sobre planificación fiscal y también acerca de la “Tributación de las Criptomonedas“.

Este análisis se basa en un enfoque en la tributación americana.

La moneda virtual (también conocida como criptodivisa), como el bitcoin, ha ido ganando popularidad. La moneda virtual puede utilizarse para pagar bienes o servicios o mantenerse como inversión. La moneda virtual es una representación digital de valor que funciona como medio de intercambio, unidad de cuenta y/o depósito de valor. En algunos entornos, funciona como la moneda “real”, pero no tiene curso legal en ninguna jurisdicción.

Observación: Los futuros de bitcoin ya pueden negociarse en las bolsas de futuros. La Comisión de Comercio de Futuros de Materias Primas ofrece orientación al respecto.

A efectos fiscales federales, la moneda virtual se trata como propiedad (Aviso 2014-21). Como tal, puede clasificarse como propiedad empresarial, propiedad de inversión o propiedad personal. Los principios fiscales generales para las transacciones de propiedad se aplican a las transacciones que utilizan moneda virtual. El IRS emitió recientemente una resolución fiscal (Rev. Rul. 2019-24) y publicó preguntas frecuentes en su sitio web (disponible en http://www.irs.gov) que proporcionan orientación adicional sobre el tratamiento fiscal de las transacciones con moneda virtual.

La base en moneda virtual es el valor justo de mercado (FMV) de la moneda en la fecha en que se recibe la moneda. Si se recibe como pago por servicios, se considera renta imponible y estará sujeta a impuestos sobre la renta y la Seguridad Social.

Utilizar la moneda virtual para obtener dinero en efectivo o comprar bienes es una transacción reconocible. Si el FMV de la propiedad recibida por la moneda virtual excede la base ajustada del contribuyente en la moneda, el contribuyente tiene una ganancia imponible. Se producirá una pérdida si el FMV es inferior a la base del contribuyente. El carácter de la ganancia o la pérdida depende de si la moneda virtual es un activo de capital para ese contribuyente en particular.

Esfuerzos de aplicación del IRS

El IRS está intentando tomar medidas enérgicas contra los ingresos no declarados procedentes de transacciones con moneda virtual. A partir del Formulario 1040 de 2019, Anexo 1, Ingresos Adicionales y Ajustes a los Ingresos, el IRS está preguntando a los contribuyentes por primera vez si tuvieron un interés financiero en cualquier moneda virtual durante el año fiscal. Las preguntas frecuentes del IRS recuerdan a los contribuyentes que deben declarar los ingresos, ganancias o pérdidas procedentes de transacciones en moneda virtual en su declaración federal de la renta correspondiente al año fiscal de la transacción, independientemente de la cantidad o de si recibieron una declaración de beneficiario o una declaración informativa.

El IRS también está persiguiendo a los proveedores para que presenten información relativa a los titulares de las cuentas. En un caso, un tribunal federal de distrito concedió al IRS el derecho a solicitar la siguiente información a un proveedor con al menos el equivalente a 20.000 dólares en cualquier transacción entre 2013-2015 (Coinbase, Inc., No. 17-cv-01431-JSC (N.D. Cal. 11/28/17)):

• Número de identificación fiscal;
• Nombre;
• Fecha de nacimiento;
• Dirección;
• Registros de la actividad de la cuenta, incluidos los registros de transacciones u otros registros que identifiquen la fecha, el importe y el tipo de transacción (compra/venta/intercambio), el saldo posterior a la transacción y los nombres de las contrapartes de la transacción; y
• Todos los extractos periódicos de cuenta o facturas (o equivalentes).

Ejemplos de uso de moneda virtual

Ejemplo 1

Uso de la moneda virtual en los negocios: A, un empresario individual, acepta 10 bitcoins de F como pago por unos servicios. En el momento de la prestación de los servicios, los bitcoins valían 400 $ cada uno. Por lo tanto, A reconoce 4.000 $ (400 $ × 10) de ingresos empresariales. Un mes más tarde, cuando los bitcoins valen 425 $ cada uno, ella utiliza dos bitcoins para comprar suministros para su negocio. En ese momento, ella reconocerá $ 850 en gastos de negocios ($ 425 × 2) y $ 50 de ganancia en los bitcoins [($ 425 – $ 400) × 2]. Dado que A no está en el comercio o negocio de la venta de bitcoins, la ganancia de $50 es capital.

Variación 1: Los bitcoins valen 380 $ cada uno en el momento de la compra. A tendrá ahora $760 de gastos empresariales ($380 × 2) y $40 de pérdida sobre los bitcoins [($380 – $400) × 2]. La pérdida es una pérdida de capital empresarial.

Variación 2: A utiliza los dos bitcoins por valor de 380 $ cada uno para comprar un nuevo televisor para su uso personal. Dado que los bitcoins no se utilizaron en su comercio o negocio y no se mantuvieron con fines de inversión, la pérdida se considera una pérdida personal y no es elegible para la deducción.

Observación: Si F estaba utilizando los servicios de A en su comercio o negocio, está sujeto a los requisitos de declaración del formulario 1099-MISC, Ingresos varios, ya que el valor de los bitcoins es de 600 $ o más.

Nota: Los valores de mercado de estos ejemplos no reflejan los precios actuales.

Observación: Los tokens de seguridad representan activos del mundo real, normalmente beneficios anticipados de un negocio basado en blockchain. La SEC supervisa estos tokens de seguridad. Otros criptoactivos son los tokens de utilidad, que dan derecho a sus propietarios al acceso futuro a un servicio o producto, y los tokens de activos digitales, que significan que un activo existe fuera de la blockchain.

Ejemplo 2

Uso de la moneda virtual para inversiones: B cree que el bitcoin aumentará de valor. Compra 15 bitcoins el 15 de marzo de 20X1, por 400 $ cada uno, y 20 bitcoins el 19 de mayo de 20X1, por 460 $ cada uno. El 3 de abril de 20X2, vende 10 bitcoins por 425 $ cada uno.

Dado que B poseía los bitcoins con fines de inversión, cualquier ganancia o pérdida será de naturaleza patrimonial. Si vende 10 bitcoins de su lote del 15 de marzo, reconocerá una ganancia de capital a largo plazo de 250 $ [(425 – 400 $) × 10]. Si vende 10 bitcoins del lote del 19 de mayo, reconocerá una pérdida de capital a corto plazo de 350 $ [(425 – 460 $) × 10]. Dado que los bitcoins se mantuvieron con fines de inversión, la pérdida de capital a corto plazo puede incluirse en el formulario 8949 de B, Ventas y otras disposiciones de activos de capital, para 20X2.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Observación: Cuando se compran bitcoins, se colocan en el “monedero” virtual del contribuyente. A efectos de rastrear la base e identificar qué bitcoins se vendieron, es mejor que los monederos se guarden por separado y no combinados.

Cuestiones sin resolver

Los profesionales deben ser conscientes de varias cuestiones sin resolver, al menos hasta el 2020, relacionadas con la moneda virtual, entre las que se incluyen las siguientes:

• Dado que la moneda virtual se considera propiedad, ¿tiene derecho a un descuento o prima de valoración en situaciones de impuestos sobre sucesiones o donaciones?
• ¿Deben capitalizarse los costes de extracción y adquisición de moneda virtual?
• ¿Se permite que las cuentas de jubilación mantengan moneda virtual?
• El IRS no ha proporcionado orientación sobre si la moneda virtual es un valor y, por lo tanto, está sujeta a las normas sobre distribuidores de la Sec. 475 y a las normas sobre ventas de lavado de capitales.
• Los tipos de cambio inciertos dificultan la determinación del VMF.
• Es difícil obtener tasaciones para las deducciones por contribuciones benéficas.

Aunque es esencial realizar un seguimiento de la base en las transacciones de moneda virtual, el IRS no ha proporcionado orientación sobre qué método contable utilizar (por ejemplo, LIFO, FIFO u otro método).

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Revisor de hechos: Holmes

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Recursos

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Notas y Referencias

Véase También

Asuntos Financieros, Cibercrimen, Ciberguerra, Ciberseguridad, Comercio Electrónico, Criptografía, Criptomonedas, Datos Digitales, Dinero, Economía Digital, Economía Monetaria, Enciclopedia del Comercio Electrónico, Es, Gobernanza de la información, Malware, Mercado Monetario, Monedas, Monedas Alternativas, Monedas Digitales, Principios Básicos de Economía, Protección de Datos, Seguridad Informática, Sistemas de Pago, Tributación, Criptoactivos

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