Beneficios Empresariales

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Introducción: Beneficios Empresariales

Concepto de Beneficios Empresariales en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: Los beneficios de la empresa pueden someterse a importación en el otro Estado solo si se atribuyen a: un establecimiento permanente (en el otro Estado) y enajenación de bienes o mercancías en ese otro Estado de tipo idéntico o similar a los bienes o mercancías enajenados por medio del establecimiento permanente.

Tipo Mínimo del Impuesto de Sociedades

La propuesta de mantener una tasa impositiva efectiva mínima sobre los beneficios corporativos, sobre la cual el Marco Inclusivo de la OCDE invitó recientemente a comentarios, ha recibido muchas críticas. Un impuesto mínimo negaría a los países en desarrollo la posibilidad de compensar un clima de inversión deficiente al ofrecer exenciones fiscales, perjudicando su desarrollo. Peor aún, socavaría la soberanía de los países para elegir una combinación de impuestos sólida y provocar un cambio hacia los subsidios distorsionadores. ¿Y qué tiene que ver un impuesto mínimo con la digitalización de la economía en primer lugar?

Algún observador argumenta por qué un impuesto mínimo es algo bueno, estableciendo algunos paralelismos con la política comercial.

Comencemos con la razón por la cual esta propuesta está en la mesa en primer lugar. El Marco Inclusivo encontró que los desafíos fiscales de la digitalización de la economía no se limitan a sectores empresariales específicos.

Puntualización

Sin embargo, algunos problemas existentes se ven agravados por la digitalización o se manifiestan de manera prominente en empresas altamente digitalizadas. Abordar estos desafíos significa abordar los problemas subyacentes. Uno de esos problemas es que el éxito de las Acciones BEPS, especialmente la Acción 5 contra las prácticas fiscales perjudiciales, ha aumentado la competencia fiscal por actividades económicas reales. Un impuesto mínimo pone un piso en dicha competencia.

El impuesto corporativo produce todos estos efectos negativos, pero también lo hacen otros tipos de impuestos. El IVA también aumenta los precios, reduce el empleo y la inversión privada y conlleva costos (o costes, como se emplea mayoritariamente en España) de cumplimiento. El impuesto a la renta personal se transfiere en parte a los accionistas y consumidores a través de costos (o costes, como se emplea mayoritariamente en España) salariales más altos, etc.

Otros Elementos

Además, los gobiernos sí necesitan obtener sus ingresos de algún lugar. La competencia apenas afecta esto. Los votantes y los mercados de bonos, no las multinacionales, son los principales frenos en el despojo público.

No hay razón, entonces, para asumir que un impuesto corporativo menor siempre es bueno. Depende de la alternativa. Una combinación de impuestos corporativos moderados e IVA probablemente cause un menor lastre en la actividad económica que una combinación de ingresos equivalentes de no impuestos corporativos y un alto IVA, por ejemplo.

Otros Elementos

Además, los diferentes tipos de impuestos tienen diferentes efectos en el comportamiento de los agentes económicos y en la distribución del ingreso y la riqueza. Por ejemplo, la reducción del impuesto de sociedades en relación con los impuestos salariales conducirá a métodos de producción más intensivos en capital y, por lo tanto, menos empleo en un nivel dado de actividad económica. Una buena combinación de impuestos es un acto de equilibrio.

Sin embargo, los países sí compiten para atraer negocios internacionales.

Una Conclusión

Por lo tanto, la política fiscal corporativa de un país afecta las opciones de política de otros países. Ahí es donde entra en juego la política comercial.

Muchos gobiernos han utilizado los aranceles de importación para proporcionar a las empresas nacionales una ventaja competitiva.

Puntualización

Sin embargo, cuando otros gobiernos responden haciendo lo mismo, el resultado puede ser bastante feo. Con aranceles altos en todas partes, la competencia entre las empresas está muy distorsionada, el comercio internacional está estrangulado y los países no se especializan en producir aquello en lo que son relativamente buenos. La solución clásica es limitar los aranceles a través de acuerdos comerciales, previniendo guerras comerciales mutuamente perjudiciales.

Los recortes de impuestos corporativos desencadenan interacciones similares. Países como Indonesia y Vietnam, o Kenia y Etiopía, han estado tratando de competir por grandes proyectos de inversión extranjera otorgando grandes vacaciones fiscales. Otros países, como los Países Bajos y Bélgica, o Singapur y Hong Kong, han utilizado regímenes fiscales especiales para atraer la sede corporativa. Los países compiten principalmente dentro de su propia liga; los beneficios fiscales no pueden compensar la mala gobernabilidad, la infraestructura débil o la baja productividad.

Puntualización

Sin embargo, la tendencia de reemplazar las ventajas fiscales discriminatorias con tasas más bajas para todas las compañías que cumplen con ciertos requisitos de sustancias, inducida por el éxito de las Acciones BEPS, es global.

Esto produce un resultado feo también. La competencia fiscal apenas aumenta el número total de grandes proyectos de inversión o sedes corporativas, mientras que reduce drásticamente los ingresos fiscales corporativos de todos los países combinados. La solución correspondiente es limitar la competencia fiscal a través de un acuerdo sobre impuestos mínimos. Paradójicamente, al reducir la presión internacional, esto daría a muchos países un mayor control soberano sobre su combinación impositiva nacional que el que tienen actualmente.

Por supuesto, la teoría del comercio no dice que todas las tarifas sean malas. Los efectos redistributivos también son importantes: las medidas comerciales pueden tener efectos opuestos sobre los productores y consumidores, o los propietarios de capital y los trabajadores.

Otros Elementos

Además, las medidas comerciales de protección pueden formar parte de políticas sensatas más amplias para estimular el desarrollo a lo largo del tiempo.

Otros Elementos

Además, las tarifas no son la historia completa. Los gobiernos pueden recurrir a subsidios u otros medios para proporcionar a ciertas compañías una ventaja competitiva.

Tales matices se aplican también a la política fiscal. Si las vacaciones de impuestos corporativos o las tasas impositivas efectivas bajas están deshabilitadas, algunos gobiernos pueden impulsar otros incentivos, como gastos de capital o subsidios. Aún así, esto puede ser una mejora. Los beneficios fiscales de los gastos de capital están limitados por el tamaño de las inversiones tangibles, por ejemplo, y los subsidios son más propensos que las exenciones fiscales a recibir la misma cantidad de escrutinio que otros gastos públicos.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Una Conclusión

Por lo tanto, prevenir la competencia excesiva de tasas impositivas debe ser un objetivo clave de la política fiscal internacional.

Pero ¿qué pasa con la neutralidad de las importaciones de capital? En los países pequeños o ricos en petróleo con impuestos a las ganancias nulas, los inversores extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) sujetos a una norma fiscal mínima se enfrentarán a una desventaja injusta en comparación con los competidores nacionales. Eso no tiene equivalente en política comercial.

Es cierto, pero este punto no debe ser exagerado. Podría decirse que las circunstancias especiales de una veintena de países con tasas nulas o sin impuestos corporativos, que representan menos del 2% de la economía mundial, no deberían obstaculizar una solución para el otro 98%. Los estados árabes más grandes podrían preferir estar sujetos a las normas fiscales mínimas en lugar de terminar en una lista negra. Para las pequeñas economías insulares, un umbral de minimis a nivel de país para las ganancias extranjeras cubiertas por las normas fiscales mínimas podría hacer el trabajo.

Otros problemas de diseño son más desafiantes. ¿Cuál es la mejor manera de evaluar las tasas de impuestos efectivas, logrando un equilibrio entre simplicidad y precisión? ¿Qué flexibilidad se necesita para hacer que las reglas funcionen para diferentes países, incluidos los países en desarrollo con capacidad administrativa limitada? ¿Y cómo coordinar diferentes elementos de las reglas de impuestos mínimos, incluidas las medidas de respaldo?

Autor: Williams

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