Cuentas por Cobrar

Este elemento es un complemento de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre las “Cuentas por Cobrar”. [aioseo_breadcrumbs]Nota: guarda mucha relación con la expresión, más jurídica, de Créditos por Cobrar. Véase la definición de créditos por cobrar en el diccionario.

Contabilidad de las Cuentas por Cobrar (GAAP)

Una empresa genera ingresos suministrando bienes o servicios a sus clientes. Por ejemplo, una empresa vende sistemas de elaboración de cerveza y paquetes de bebidas relacionados a supermercados, grandes almacenes, tiendas de conveniencia y tiendas club. Keurig también vende directamente a los consumidores a través de su página web en keurig.com. Si usted comprara un sistema de elaboración de cerveza en Keurig.com, utilizaría una tarjeta de crédito para completar la compra. En este caso, Keurig registraría la transacción como una venta al contado. Sin embargo, Keurig permite a sus clientes comerciales comprar sus productos “a cuenta”. Las ventas a cuenta crean cuentas por cobrar con condiciones de crédito que exigen el pago dentro del período de crédito. A diferencia de las ventas al contado, no todas las ventas a crédito generarán efectivo. Es decir, algunos clientes no pagarán su cuenta por cobrar y la empresa tendrá que registrar un gasto por deudas incobrables. Empresas como Keurig intentan reducir las cuentas incobrables revisando la calificación crediticia del cliente y su historial de pagos antes de una venta. Sin embargo, incluso con estos procedimientos, las empresas experimentarán deudas incobrables.

Este texto describe las clasificaciones habituales de las cuentas por cobrar, incluidos los efectos por cobrar. Además, se describen e ilustran métodos para contabilizar y estimar las cuentas incobrables. Por último, se describe la información sobre las cuentas por cobrar, la provisión para cuentas incobrables y los gastos por deudas incobrables en los estados financieros.

Clasificación de las cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar que resultan de las ventas a cuenta son normalmente cuentas por cobrar o efectos por cobrar. El término cuentas a cobrar incluye todas las reclamaciones de dinero contra otras entidades, incluidas personas, empresas y otras organizaciones. Las cuentas por cobrar suelen constituir una parte importante del activo circulante total.

Cuentas por cobrar

La transacción más común que crea una cuenta por cobrar es la venta de mercancías o servicios a cuenta (a crédito). La cuenta por cobrar se registra como un débito en Cuentas por cobrar. Estas cuentas por cobrar se cobran normalmente en un plazo corto, como 30 o 60 días. Se clasifican en el balance como activo circulante.

Documentos por cobrar

Los efectos a cobrar son importes que deben los clientes por los que se ha emitido un instrumento de crédito formal y por escrito. Si se espera cobrar los efectos por cobrar en el plazo de un año, se clasifican en el balance como activo corriente.

Los pagarés se utilizan a menudo para periodos de crédito de más de 60 días. Por ejemplo, un vendedor puede exigir un pago inicial en el momento de la venta y aceptar un pagaré o una serie de pagarés por el resto. Tales pagarés suelen prever pagos mensuales. El pagaré es una reclamación legal más sólida que la cuenta por cobrar.

Los pagarés también pueden utilizarse para liquidar las cuentas por cobrar de un cliente. Los pagarés y las cuentas por cobrar que resultan de las transacciones de venta a veces se denominan créditos comerciales. En este texto, todos los pagarés y cuentas por cobrar proceden de transacciones de venta.

Véase más sobre los pagarés por cobrar, una definición de pagarés en el diccionario y también más información relativa a pagarés en general. También respecto a los pagarés de empresa.

Otras cuentas por cobrar

Otras cuentas por cobrar incluyen los intereses por cobrar, los impuestos por cobrar y las cuentas por cobrar a funcionarios o empleados. Las otras cuentas por cobrar se contabilizan normalmente por separado en el balance. Si se espera cobrarlos en el plazo de un año, se clasifican como activos corrientes. Si se espera su cobro más allá de un año, se clasifican como activos no corrientes y se reportan bajo el epígrafe de Inversiones.

Créditos incobrables

En otras partes de esta plataforma en línea se describió la contabilidad de las ventas de mercancías o servicios a cuenta (a crédito). Una cuestión importante que aún no se ha tratado es que algunos clientes no pagarán sus cuentas. Es decir, algunas cuentas por cobrar serán incobrables.

Las empresas pueden trasladar el riesgo de las cuentas por cobrar incobrables a otras empresas. Por ejemplo, algunos minoristas no aceptan ventas a cuenta, sino que sólo aceptan efectivo o tarjetas de crédito. Estas políticas trasladan el riesgo a las empresas de tarjetas de crédito.

Las empresas también pueden vender sus cuentas por cobrar. Este suele ser el caso cuando una empresa emite su propia tarjeta de crédito. Por ejemplo, Macy’s y JCPenney emiten sus propias tarjetas de crédito. Una ventaja de que una empresa venda sus cuentas por cobrar es que recibe inmediatamente dinero en efectivo para sus operaciones y otras necesidades. Además, dependiendo del acuerdo de venta, parte del riesgo de las cuentas incobrables se traslada al comprador. Independientemente de lo cuidadosa que sea una empresa a la hora de conceder créditos, algunas ventas a crédito serán incobrables. El gasto de explotación registrado por las cuentas incobrables se denomina gasto por deudas incobrables, gasto por cuentas incobrables o gasto por cuentas de dudoso cobro.

No existe una regla general para determinar cuándo una cuenta se convierte en incobrable. Algunos indicios de que una cuenta puede ser incobrable son los siguientes:

• La cuenta por cobrar está vencida.
• El cliente no responde a los intentos de cobro de la empresa.
• El cliente se declara en quiebra.
• El cliente cierra su negocio.
• La empresa no puede localizar al cliente.

Si un cliente no paga, una empresa puede entregar la cuenta a una agencia de cobros. Después de que la agencia de cobros intente recaudar el pago, cualquier saldo restante en la cuenta se considera sin valor.Los dos métodos de contabilización de las cuentas por cobrar incobrables son los siguientes:

• El método de cancelación directa registra el gasto por deudas incobrables sólo cuando se determina que una cuenta no tiene valor.
• El método de provisión registra el gasto por deudas incobrables estimando las cuentas incobrables al final del periodo contable.

El método de cancelación directa lo utilizan a menudo las pequeñas empresas y las empresas con pocas cuentas por cobrar. (El método de cancelación directa también es obligatorio a efectos del impuesto federal sobre la renta en Estados Unidos). Sin embargo, los principios contables generalmente aceptados (PCGA) exigen que las empresas con una gran cantidad de cuentas por cobrar utilicen el método de la provisión. Por ello, la mayoría de las empresas conocidas, como General Electric, Pepsi, Intel y FedEx, utilizan el método de las provisiones.

Señales de Advertencia

Una empresa debe gestionar el riesgo de conceder créditos. Las siguientes señales de alerta pueden servir para señalar la necesidad de moderar las ventas futuras y acelerar los esfuerzos de cobro:

• Sólo está recibiendo pagos parciales.
• El patrón de pedidos del cliente ha disminuido drásticamente, o el cliente ha dejado de comprarle.
• El cliente solicita cambios frecuentes en el calendario de pagos.
• Se le informa repetidamente de que hay pagos atrasados en curso.
• El cliente se niega a realizar el pago, alegando insatisfacción con el producto.
• No puede contactar con su cliente, o el cliente se niega a reconocerle.

Para continuar con este tema, véase el método de cancelación directa de las cuentas incobrables y el método de provisión para cuentas incobrables.

Rotación de cuentas por cobrar y días de ventas en cuentas por cobrar

La rotación de cuentas por cobrar mide (véase más abajo) la frecuencia con la que durante el año las cuentas por cobrar se convierten en efectivo. Los días de venta en cuentas por cobrar son una estimación del tiempo que las cuentas por cobrar han estado pendientes de pago. En general, la eficiencia en el cobro de las cuentas por cobrar ha mejorado cuando aumenta la rotación de las cuentas por cobrar o disminuyen los días de ventas en cuentas por cobrar.

Revisor de hechos: Mix

Rotación de Cuentas por Cobrar

Concepto de Rotación de Cuentas por Cobrar en el ámbito del comercio exterior y otros afines: Se obtiene de dividir el importe de las ventas netas entre el saldo (véase una definición en el diccionario y más detalles, en esta plataforma, sobre saldo) a cargo de clientes. De esta forma, se determina el número de veces que los saldos de clientes se han recuperado durante el ejercicio. Dividiendo 360 entre el índice determinado se obtiene el número de días que tardamos en cobrar las cuentas de clientes.

Contabilización de rotación de cuentas por cobrar y días de ventas en cuentas por cobrar (GAAP)

Dos medidas financieras especialmente útiles para evaluar la eficiencia en el cobro de cuentas por cobrar son las siguientes:

• la rotación de cuentas por cobrar
• los días de venta en cuentas por cobrar

La rotación de cuentas por cobrar mide la frecuencia con la que durante el año las cuentas por cobrar se convierten en efectivo. Por ejemplo, con unas condiciones de crédito de n/30, las cuentas por cobrar deberían darse la vuelta unas 12 (360 días ÷ 30 días) veces al año. Si se conocen, las ventas a crédito pueden utilizarse en el numerador. Sin embargo, como las ventas a crédito no se revelan normalmente a los usuarios externos, la mayoría de los analistas utilizan las ventas en el numerador.

La rotación de cuentas por cobrar se calcula de la siguiente manera:

Rotación de cuentas por cobrar =Ventas / Cuentas por cobrar medias

El promedio de cuentas por cobrar puede determinarse utilizando datos mensuales o simplemente sumando los saldos inicial y final de las cuentas por cobrar y dividiéndolos por dos.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Si la rotación de cuentas por cobrar ha disminuido en el segundo año, esto sugiere que Keurig está permitiendo que los clientes tarden más en pagar sus cuentas.

Los días de venta en cuentas por cobrar son una estimación del tiempo que las cuentas por cobrar han estado pendientes de pago. Con unas condiciones de crédito de n/30, los días de ventas en cuentas por cobrar deberían ser de unos 30 días. Los días de ventas en cuentas por cobrar también pueden calcularse como 365 días divididos por la rotación de las cuentas por cobrar. Se computa de la siguiente manera:

Días de ventas en cuentas por cobrar =Promedio de cuentas por cobrar / Promedio de ventas diarias

Las ventas medias diarias se determinan dividiendo las ventas entre 365 días. Hacemos esto porque pone de relieve las diferencias entre empresas y porque los cálculos que utilizan datos del mundo real normalmente requieren redondeos.

En general, la eficiencia en el cobro de las cuentas por cobrar ha mejorado cuando aumenta la rotación de las cuentas por cobrar o disminuyen los días de ventas en cuentas por cobrar. Los días de ventas en cuentas por cobrar también podrían calcularse dividiendo 365 días por la rotación de cuentas por cobrar. Por ejemplo, los días de ventas en cuentas por cobrar del año 1 de 42,2 días podrían calcularse como 365 días ÷ 8,65.

Cuentas por Cobrar en Finanzas Empresariales

Las cuentas por cobrar son el crédito que una empresa concede a sus clientes. El volumen y las condiciones de este crédito varían entre las empresas y entre los países; en el caso de las empresas manufactureras de Estados Unidos, por ejemplo, la relación entre las cuentas por cobrar y las ventas oscila entre el 8 y el 12%, lo que representa un periodo medio de cobro de aproximadamente un mes. La base de la política de crédito de una empresa es la práctica de su sector; en general, una empresa debe cumplir las condiciones ofrecidas por los competidores. Por supuesto, mucho depende de la situación crediticia de cada cliente.

Para evaluar a un cliente como riesgo crediticio, el gestor de créditos tiene en cuenta lo que se puede denominar las cinco C (en inglés) del crédito: carácter, capacidad, capital, garantía y condiciones. La información sobre estos elementos se obtiene a partir de la experiencia previa de la empresa con el cliente, complementada con información de diversas asociaciones de crédito y agencias de información crediticia. Al revisar un programa de crédito, el director financiero debe considerar las pérdidas por deudas incobrables como parte del coste de hacer negocios. Las cuentas por cobrar representan una inversión en la expansión de las ventas. El rendimiento de esta inversión puede calcularse como en cualquier problema de presupuesto de capital.

Datos verificados por: Thomas

Recursos

Véase También

• Cuentas por cobrar
• Rotación de cuentas por cobrar
• Antigüedad de las cuentas por cobrar
• Provisión para cuentas de cobro dudoso
• Método de provisión
• Gastos por deudas incobrables
• Días de venta en cuentas por cobrar
• Método de cancelación directa
• Efectos por cobrar deshonrados
• Valor de vencimiento
• Valor realizable neto
• Efectos por cobrar
• Crédtios por cobrar

Finanzas, Finanzas Empresariales

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