Liquidación de Impuestos de Sucesiones

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Liquidación de Impuestos

La liquidación del impuesto consiste en calcular el importe adeudado por el contribuyente una vez conocida la cantidad de materia imponible que posee. En la mayoría de los casos, basta con aplicar a la base imponible el tipo o la tarifa fijados por el legislador. Sin embargo, las operaciones de liquidación pueden resultar más complejas por la existencia de discriminaciones decididas por ley.

Desigualdad en la Liquidación de Impuestos

En nombre del principio de justicia fiscal y de la idea de que cada cual debe tributar en función de su capacidad de pago, es práctica habitual en el impuesto sobre la renta distinguir y gravar de forma diferente las rentas del capital (rentas de la propiedad, rentas de valores mobiliarios) y las rentas del trabajo (sueldos, salarios), que presentan características específicas: precariedad, facilidad de pago, etc. Esta desigualdad es el resultado de varios factores. A través de un tratamiento desigual, se puede alcanzar un cierto grado de igualdad. Del mismo modo, puede aplicarse otra forma de discriminación fiscal en función del grado de conocimiento de los ingresos de los contribuyentes por parte de las autoridades fiscales o de las posibilidades que tienen determinados contribuyentes de ocultar parte de sus recursos. En el caso de los impuestos sobre el gasto, la discriminación puede basarse en la naturaleza de los productos. En el caso del IVA, por ejemplo, los bienes de lujo están sujetos desde hace tiempo a un tipo más elevado. En Francia, desde 1992 sólo se aplica el tipo normal del 18,6%. 100 (aumentado al 19,6 en 2000), el tipo reducido del 5,5 para los bienes de consumo esencial y corriente y determinados bienes culturales (libros), y el tipo superreducido del 2,1, sobre todo para los medicamentos reembolsados por la seguridad social y las publicaciones de prensa.

Problemas de los Impuestos de Sucesiones

Los impuestos sobre sucesiones pueden desempeñar un papel importante a la hora de aumentar los ingresos, abordar las desigualdades y mejorar la eficiencia en los países del mundo. Esta sección resume las principales conclusiones de algunos informes de la OCDE sobre el impuesto de sucesiones en las principales economías del mundo. Se proporciona antecedentes sobre la distribución y evolución de la riqueza de los hogares y las herencias, evalúa los argumentos a favor y en contra de la imposición de las herencias y examina el diseño de los impuestos sobre sucesiones, patrimonio y donaciones en los países de la OCDE. Concluye con una serie de opciones de reforma que los gobiernos podrían considerar para mejorar el diseño y el funcionamiento de los impuestos sobre sucesiones.

Los impuestos sobre sucesiones pueden desempeñar un papel especialmente importante en el contexto actual. La desigualdad de la riqueza es elevada y ha aumentado en algunos países en las últimas décadas. Las herencias también se distribuyen de forma desigual entre los hogares, y es probable que aumenten en valor (si se mantienen las tendencias de los precios de los activos) y en número (con el envejecimiento de la generación del baby-boom).

La Riqueza y su Transferencia

Un punto de partida útil es examinar quién posee la riqueza que puede heredarse en el futuro. En los países más ricos, la riqueza de los hogares está muy concentrada en la parte superior de la distribución de la riqueza. El 10% de los hogares más ricos posee la mitad de la riqueza total de los 27 países de la OCDE para los que se dispone de datos, y el 1% más rico posee el 18% de la riqueza de los hogares. La riqueza financiera está especialmente concentrada; mientras que el 20% de los hogares más ricos poseen más de la mitad de toda la riqueza inmobiliaria, poseen casi el 80% de toda la riqueza financiera.

La desigualdad de ingresos y de riqueza puede reforzarse mutuamente. En concreto, los hogares con ingresos elevados pueden ahorrar más y, a menudo, obtener una mayor rentabilidad de sus ahorros, mientras que los hogares con ingresos bajos tienden a ahorrar menos y pueden invertir en activos de bajo riesgo y baja rentabilidad, lo que refuerza la desigualdad de la riqueza. Los datos muestran una clara relación entre renta y riqueza, sobre todo en la parte superior e inferior de todos los hogares

El aumento de la riqueza de los hogares ha ido acompañado de un aumento de la desigualdad de la riqueza en algunos países. Tras los fuertes descensos de la desigualdad de la riqueza a principios y mediados del siglo XX, los porcentajes de riqueza en la cúspide aumentaron durante la última parte del siglo XX y principios de la década de 2000 en algunos países. Desgraciadamente, sólo se dispone de datos a largo plazo sobre la desigualdad de la riqueza en unos pocos países y, aunque la evolución de la desigualdad de la riqueza en estos países proporciona información importante, hay que tener cuidado a la hora de generalizar las tendencias, ya que los factores que impulsan la desigualdad de la riqueza a largo plazo difieren entre países y a lo largo del tiempo.

Distribución Desigual

Las transferencias de riqueza incluyen tanto las donaciones (es decir, las transferencias de activos realizadas en vida del donante) como las herencias (es decir, las transferencias de activos tras la muerte del donante). Las transferencias de riqueza pueden afectar a la desigualdad de riqueza y a la igualdad de oportunidades, en parte porque las personas más ricas tienen más probabilidades de recibir una herencia y suelen recibir herencias de mayor valor.

Aunque entre una cuarta parte y la mitad de los hogares de los países de la OCDE declaran haber recibido una herencia o un regalo importante, las transferencias de riqueza parecen favorecer a los hogares ricos. Entre el 20% de los hogares más ricos, la porción de hogares que declaran (en 2018) haber recibido una herencia o un regalo oscila entre el 39% (Canadá) y el 66% (Finlandia), en comparación con entre el 3% (Italia) y el 26% (Finlandia) entre el 20% de los hogares más pobres.

Los hogares ricos también declaran recibir herencias y regalos de mayor valor. La herencia media que los hogares del quintil de riqueza más bajo declaran recibir oscila entre los 300 USD y los 11 000 USD. Para el 20% de los hogares más ricos, la herencia media comunicada osciló entre 30 000 y 526 000 USD.

Tendencias

La proporción de la riqueza heredada en la riqueza privada total ha aumentado en algunos países en las últimas décadas y, en el futuro, las transferencias de riqueza podrían reforzar aún más las desigualdades de riqueza. Si se mantienen las tendencias recientes en los precios de los activos y a medida que envejece la generación del baby-boom, las transferencias de riqueza pueden aumentar en valor y en número. Esto puede conducir a un aumento de la desigualdad de la riqueza intrageneracional.

Además, como consecuencia de la mayor esperanza de vida, se espera que aumente la concentración de riqueza entre las cohortes de más edad. Esto puede aumentar las diferencias de riqueza intergeneracionales entre las generaciones de más edad propietarias de activos y las generaciones más jóvenes.
Las bajas tasas de fecundidad y las familias más pequeñas también pueden implicar que haya menos familiares cercanos entre los que repartir la riqueza, lo que aumenta la probabilidad de que los herederos reciban una parte mayor de las herencias de los donantes.

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Impuestos de Sucesiones y Donaciones

En la OCDE, 24 países gravan los legados al final de la vida. Hay dos enfoques diferentes para gravar los legados: los países pueden imponer impuestos sobre el patrimonio basados en el donante, recaudados sobre la riqueza neta total del donante fallecido, o impuestos sobre la herencia basados en el receptor, recaudados sobre el valor de los activos que los beneficiarios reciben del donante fallecido. Este último es el más común: 20 países aplican impuestos sobre sucesiones basados en el perceptor. En cambio, Dinamarca, Corea, Estados Unidos y el Reino Unido aplican impuestos sobre el patrimonio. Todos los países que gravan las sucesiones o el patrimonio también gravan las donaciones.

Los ingresos procedentes de los impuestos sobre sucesiones, herencias y donaciones constituyen una porción muy pequeña de los ingresos fiscales totales en todos los países de la OCDE, representando solo alrededor del 0,5% de los ingresos fiscales totales en promedio en 2019 entre los países que recaudan estos impuestos. Los ingresos por impuestos sobre sucesiones, herencias y donaciones superan el 1% de la tributación total en solo cuatro países de la OCDE (Bélgica, Francia, Japón y Corea), mientras que los ingresos por estos impuestos recaudan menos de un cuarto de porcentaje de la tributación total en nueve países. La proporción de los ingresos fiscales totales recaudados por los impuestos de sucesiones y patrimonio disminuyó bruscamente durante la década de 1970 en promedio en todos los países de la OCDE y se ha mantenido relativamente estable desde entonces.

Exenciones fiscales

Casi todos los países prevén un umbral de exención fiscal, que permite transmitir una determinada cantidad de riqueza a los beneficiarios libre de impuestos. Los umbrales de exención fiscal tienden a ser más elevados para los parientes cercanos, en particular para el cónyuge y los hijos del donante. En trece países, los cónyuges están totalmente exentos del impuesto de sucesiones y en seis, los hijos del donante. Cuando no están exentos, los cónyuges y los hijos se benefician de los umbrales de exención fiscal más elevados.

Sin embargo, el nivel de los umbrales de exención fiscal varía mucho de un país a otro. Por ejemplo, los umbrales de exención fiscal para los legados a los hijos oscilan entre unos 17 000 USD en Bélgica (Región de Bruselas-Capital) y unos 11,6 millones USD en Estados Unidos. Otros herederos familiares y no familiares suelen tener un tratamiento fiscal mucho menos favorable, aunque la diferencia entre el tratamiento fiscal que se aplica a los herederos estrechamente emparentados y el de los demás herederos varía según los países.

En muchos países se aplica a determinados activos un tratamiento fiscal preferente en forma de exenciones totales o parciales, umbrales adicionales de exención fiscal, valoración por debajo del valor de mercado, créditos fiscales y tipos impositivos más bajos. Entre los activos que suelen beneficiarse de un tratamiento fiscal preferente se encuentran los activos empresariales y agrícolas, así como las residencias principales de los donantes, mientras que las exenciones totales se aplican más comúnmente a las pensiones privadas y a los seguros de vida o de muerte accidental.

Algunas de estas normas fiscales preferentes pueden estar justificadas. Por ejemplo, el trato preferente a la residencia principal puede proteger a los cónyuges y a las personas a cargo que vivan en la casa del donante en el momento de su fallecimiento o después, mientras que el trato preferente a los activos empresariales puede apoyar la sucesión de empresas familiares y permitir que las empresas sobrevivan tras el fallecimiento de sus fundadores. Se ha demostrado que las exenciones a las donaciones benéficas aumentan las donaciones y que el trato fiscal preferente a los edificios y objetos de importancia histórica accesibles al público puede contribuir a preservar el patrimonio nacional y regional.

Sin embargo, estas exenciones y desgravaciones fiscales reducen el potencial de ingresos de los impuestos de sucesiones y patrimonio e introducen distorsiones entre los distintos tipos de activos. El trato fiscal preferente puede crear efectos de bloqueo, por ejemplo cuando el beneficiario perdería el trato preferente al mudarse a otra casa o vender un bien. El trato fiscal preferente también puede hacer subir los precios de determinados activos al sesgar las decisiones de inversión. Además, algunas de estas desgravaciones acaban reduciendo la progresividad efectiva de los impuestos de sucesiones y sucesiones, ya que benefician predominantemente a los hogares más ricos y crean oportunidades de planificación fiscal.

Los tipos fijos del impuesto de sucesiones o de sucesión oscilan entre el 4% (Italia) y el 40% (Reino Unido y Estados Unidos) y los tipos progresivos entre el 1% (Chile) y el 80% (Bélgica, Región de Bruselas-Capital) para los distintos grupos de herederos. Los tipos impositivos progresivos para cónyuges e hijos suelen ser más bajos y varían menos de un país a otro que los tipos que se aplican a otros familiares y personas no emparentadas. Por ejemplo, los tipos impositivos marginales máximos que se aplican a los hijos oscilan entre el 10% (Grecia) y el 55% (Japón), mientras que los tipos impositivos marginales máximos que se aplican a las transferencias de patrimonio a los hermanos oscilan entre el 14% (Eslovenia) y el 65% (Bélgica, Región de Bruselas-Capital).

Reducción de los Tipos Impositivos Efectivos

Los tipos impositivos efectivos2 (TAE), o tipos impositivos que pagan realmente los contribuyentes, son significativamente inferiores a los tipos impositivos legales. Los ETR reflejan el efecto combinado de las características del diseño fiscal, incluidas las exenciones, desgravaciones y normas de valoración, así como la elusión y evasión fiscales. Los ETR tienden a ser más bajos en el extremo inferior de la distribución de la riqueza y más altos en el extremo superior de la distribución, pero varían de un país a otro. En Chile, la ETR en la parte superior de la distribución de la riqueza está muy por encima de la ETR para otros hogares, pero en el Reino Unido y Estados Unidos, las ETR disminuyen para los patrimonios más grandes. Esto se debe en parte a que los patrimonios más grandes tienden a incluir más activos que se benefician de desgravaciones fiscales.

Oportunidades de elusión y evasión fiscales

Las oportunidades de elusión y evasión fiscal pueden reducir significativamente el potencial recaudatorio de los impuestos sobre las transferencias de riqueza, socavar su equidad al reducir la presión fiscal sobre los que se encuentran en la parte superior de la distribución, y reducir la eficiencia al distorsionar los comportamientos de ahorro de los contribuyentes.

En función del diseño de los impuestos sobre sucesiones, patrimonio y donaciones, pueden surgir las siguientes oportunidades de planificación y elusión fiscal:

– Aprovechamiento de la renovación periódica de las exenciones del impuesto sobre donaciones mediante la donación regular de riqueza por debajo del umbral de exención, lo que puede sumar importantes transferencias de riqueza libres de impuestos a lo largo del tiempo;
– Transmitir activos favorecidos fiscalmente; por ejemplo, legar activos como una empresa familiar, exentos de impuestos o gravados de forma preferente en virtud de los impuestos de sucesiones y sucesiones;
– Legar plusvalías latentes; por ejemplo, legar activos que se han revalorizado, ya que las plusvalías latentes pueden quedar exentas a la muerte del donante.

Revisor de hechos: Hersey

Políticas sobre los Impuestos de Sucesiones

Algunas áreas y las políticas públicas recomendadas para encauzar algunos de los problemas de los impuestos de sucesiones son los que se señalan en esta sección.

Gravar las transmisiones patrimoniales de por vida

Un planteamiento justo y eficaz consistiría en gravar a los beneficiarios por las donaciones y legados que reciban a lo largo de su vida mediante un impuesto sobre las transmisiones patrimoniales a lo largo de la vida. La cuota tributaria de cada transferencia de riqueza se determinaría teniendo en cuenta la cantidad de riqueza recibida previamente por el beneficiario. Este impuesto podría aplicarse por encima de un umbral de exención fiscal vitalicia, es decir, por encima de un importe de patrimonio que los beneficiarios tendrían derecho a recibir libre de impuestos a lo largo de su vida (es decir, tanto las donaciones en vida como las herencias al final de la vida). Tener en cuenta el patrimonio anterior recibido por los beneficiarios garantizaría que las personas que reciban más patrimonio a lo largo de su vida paguen más impuesto de sucesiones que las que reciban menos, sobre todo si los tipos impositivos son progresivos. También garantizaría que los beneficiarios que reciban las mismas cantidades de riqueza, independientemente de si es a través de múltiples transferencias pequeñas o de una sola transferencia grande, se enfrenten a labilidades fiscales similares. Un impuesto sobre las transmisiones de patrimonio a lo largo de la vida limitaría la importancia del momento en que se realizan las donaciones y las herencias, reduciendo las oportunidades de evasión.

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Sin embargo, un impuesto sobre las transmisiones patrimoniales vitalicias puede aumentar los costes administrativos y de cumplimiento. Cuando la aplicación de un impuesto sobre las transmisiones patrimoniales vitalicias no sea factible, podría servir de guía para explorar otras opciones de reforma. Por ejemplo, cuando una reforma de este tipo no sea posible, los países podrían considerar primero una mejor armonización del tratamiento fiscal de las donaciones en vida y las herencias al final de la vida.

Umbrales de exención fiscal

Los umbrales de exención fiscal, tanto si se basan en la vida como si no, están diseñados para permitir a los receptores recibir una pequeña cantidad de riqueza libre de impuestos. Está demostrado que las pequeñas herencias tienen un efecto igualador, es decir, reducen la desigualdad relativa, lo que justifica su exención desde el punto de vista de la equidad. También hay pruebas de que un impuesto de sucesiones con un umbral de exención fiscal más elevado recibiría más apoyo popular.

Tipos impositivos progresivos

Los tipos impositivos progresivos aumentan la equidad vertical al garantizar que quienes reciben más riqueza tributen más y, en última instancia, refuerzan la función redistributiva de los impuestos de sucesiones, patrimonio y donaciones.

Aunque existe cierta justificación para conceder un tratamiento fiscal más favorable a las transferencias a herederos estrechamente emparentados, deben evitarse las diferencias excesivas entre el tratamiento fiscal de los descendientes directos y el de los herederos más lejanos. Aplicar tipos impositivos más elevados a las transferencias a familiares más lejanos incentiva aún más a los donantes a concentrar sus transferencias de patrimonio entre familiares más cercanos. Los tipos impositivos más elevados sobre el patrimonio recibido de donantes con parentesco lejano también pueden ser cuestionables cuando los receptores no han recibido mucho de sus padres.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2024 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Exenciones y desgravaciones para activos específicos

Los países deberían considerar la reducción de las exenciones y desgravaciones fiscales que no tienen una justificación sólida y que tienden a ser regresivas. Por ejemplo, las exenciones para los ahorros de pensiones privadas, que normalmente también se benefician de un tratamiento preferencial en los sistemas de impuestos sobre la renta, pueden permitir a los donantes acumular riqueza y transmitirla a los beneficiarios mientras incurren en obligaciones fiscales mínimas. Del mismo modo, la justificación para eximir los pagos de seguros de vida parece limitada, ya que en muchos países las pólizas de seguros de vida son efectivamente vehículos de inversión fiscalmente eficientes que contienen las mismas inversiones y productos de ahorro que los que las personas pueden poseer directamente. Además, este tipo de exenciones y desgravaciones tienden a ser regresivas y benefician principalmente a los hogares ricos.

En los casos en que pueda estar más justificado mantener las desgravaciones, los países deben aplicar criterios estrictos y supervisar cuidadosamente la elegibilidad. Por ejemplo, las medidas deberían impedir que los contribuyentes transfieran riqueza privada bajo la apariencia de activos empresariales para beneficiarse de normas fiscales preferentes. Los países también podrían considerar la posibilidad de limitar el valor de la desgravación fiscal (por ejemplo, limitar el valor de los activos que pueden beneficiarse de la desgravación). También se pueden considerar alternativas a las exenciones o desgravaciones fiscales significativas. En el caso de los activos empresariales, donde el trato fiscal preferente tiende a beneficiar a los hogares más ricos, un impuesto de sucesiones con un tipo relativamente bajo que permita el pago del impuesto a plazos (por ejemplo, a lo largo de diez años) reduciría significativamente la necesidad y la presión política para eximir o desgravar significativamente a las empresas familiares.

Herencias transfronterizas y migración

Los derechos de imposición de las herencias transfronterizas deberían armonizarse mejor en todos los países y deberían preverse desgravaciones adecuadas por doble imposición. Dado que las redes de convenios de doble imposición para evitar la doble imposición en el marco de los impuestos sobre sucesiones o sobre el patrimonio son muy limitadas, podría ser útil prevenir los riesgos de no imposición o de doble imposición mejorando y armonizando en primer lugar las desgravaciones fiscales unilaterales en materia de sucesiones o de patrimonio relacionadas con las herencias transfronterizas.

Los contribuyentes también deberían seguir siendo responsables de los impuestos de sucesiones o sucesiones durante varios años después de abandonar el país. Estas disposiciones limitan el riesgo de evasión del impuesto de sucesiones o sucesión mediante la emigración poco antes del fallecimiento del donante.

Elusión y evasión fiscales

Deben examinarse detenidamente las posibilidades de planificación fiscal mediante fideicomisos o estructuras similares y podrían revisarse las normas fiscales para evitar la evasión fiscal. Independientemente de que los activos fideicomitidos se incluyan en el patrimonio imponible del fideicomitente o de los beneficiarios sobre la base de que los fideicomisos pueden ser “mirados a través”, los sistemas fiscales no deberían permitir el uso de fideicomisos para reducir significativamente la carga fiscal sobre las transferencias de riqueza.

Es necesario seguir avanzando en la transparencia fiscal internacional para evitar la evasión fiscal extraterritorial. Es importante garantizar que las jurisdicciones sigan participando efectivamente en el intercambio de información previa solicitud y evaluar la eficacia de la aplicación del intercambio automático de información.

Tratamiento fiscal de las plusvalías latentes en el momento del fallecimiento

El incremento de la base imponible, previsto en varios países, podría reconsiderarse, en particular en los casos en los que no se recaudan impuestos sobre sucesiones o herencias o en los que los umbrales de exención del impuesto sobre sucesiones o herencias son muy elevados. En virtud del incremento de la base imponible, las plusvalías obtenidas por los donantes entre el momento en que adquieren los activos y su fallecimiento no tributan. La base de coste de los activos transferidos en el momento del fallecimiento se “eleva” a su valor justo de mercado en el momento del legado, de modo que cuando los herederos venden los activos, los impuestos sobre plusvalías sólo gravan las plusvalías acumuladas desde que recibieron la herencia. El incremento de la base imponible permite a los contribuyentes reducir su cuota tributaria total transmitiendo su patrimonio en forma de plusvalías latentes, que no tributarán en absoluto cuando no exista impuesto de sucesiones o sucesión.

Evitar problemas de liquidez

Las prórrogas del pago de impuestos a corto plazo, sin intereses, y las prórrogas del pago a largo plazo, con los intereses correspondientes, deben estar disponibles cuando se cumplan ciertas condiciones, para ayudar a los contribuyentes a superar los problemas de liquidez. Los países también pueden considerar las repercusiones de exigir a los beneficiarios que paguen los impuestos de sucesiones o de sucesión antes de recibir la propiedad de los bienes heredados. Si bien esto puede reducir la morosidad o el impago, también puede crear dificultades a los contribuyentes que no dispongan de suficientes recursos.

Valoración de activos

Los valores imponibles deben basarse, en la medida de lo posible, en el valor justo de mercado. Para muchos activos, es bastante sencillo establecer el valor justo de mercado. Sin embargo, en los casos en los que resulta más difícil, como en el caso de las acciones que no cotizan en bolsa y las empresas de capital cerrado, el mejor método de valoración o combinación de métodos dependerá de las características del activo. Además de los métodos de valoración, puede haber casos en los que los descuentos de valoración, por ejemplo por participaciones minoritarias o menor comerciabilidad, pueden ser excesivamente generosos y podrían revisarse. Desde el punto de vista del cumplimiento de la normativa, debería haber auditorías fiscales frecuentes, así como sanciones en casos de infravaloración clara.

Requisitos de información y recopilación de datos

Los requisitos de información podrían reforzarse y se anima a las administraciones tributarias a recopilar más datos. Por ejemplo, los países podrían introducir la obligación de informar sobre las transferencias de riqueza que superen un determinado umbral de escaso valor, aunque no estén sujetas a impuestos. Los informes de terceros (por ejemplo, de los bancos) también podrían permitir a las administraciones tributarias cumplimentar parcialmente las declaraciones de la renta y formarse una imagen más completa de los activos y las transferencias de riqueza de los contribuyentes. En términos más generales, la digitalización representa una oportunidad significativa tanto para recopilar datos como para garantizar un mayor cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Economía política

Se ha demostrado que el suministro de información sobre la riqueza heredada y la desigualdad puede desempeñar un papel importante a la hora de hacer más aceptables los impuestos sobre sucesiones. Del mismo modo, dado que las personas tienden a sobrestimar la parte de las transferencias de riqueza imponible y los tipos efectivos de los impuestos sobre sucesiones o patrimonio, a veces considerablemente, proporcionar fondos.

Impuestos de sucesiones e impuestos sobre el capital

Los impuestos sobre sucesiones deben considerarse en el contexto más amplio de los impuestos sobre el capital de los países. Aunque hay buenos argumentos para hacer un mayor uso de los impuestos sobre sucesiones en los países de la OCDE, la necesidad y el diseño adecuado de los impuestos sobre sucesiones, patrimonio y donaciones dependerá de las circunstancias específicas de cada país. Entre las consideraciones importantes se incluyen los niveles de desigualdad de la riqueza y la capacidad administrativa de los países, así como los demás impuestos que gravan el capital, incluidos los impuestos sobre las rentas del capital personal (intereses, dividendos y ganancias de capital) y los activos personales.

Estudios anteriores ilustran las valiosas perspectivas que ofrece una visión global de la fiscalidad del capital. Un informe publicado en 2018 calcula medidas integrales de la tributación del capital -tasas impositivas efectivas marginales (METR)- que integran una serie de características de diseño fiscal a través de tipos de impuestos para medir el impacto general de los sistemas fiscales en las decisiones de ahorro. El informe concluye que la fiscalidad general del ahorro es muy heterogénea entre los distintos tipos de activos. También constató que la fiscalidad de algunos activos era regresiva y que los sistemas fiscales de los distintos países tendían a gravar más favorablemente los activos que suelen poseer los hogares más ricos que los que poseen los hogares más modestos.

Del mismo modo, anteriores estudios sobre los impuestos sobre el patrimonio destacaban la importancia de examinar el sistema impositivo sobre el capital en sentido amplio para evaluar el papel de dichos impuestos. En particular, el informe sobre “El papel y el diseño de los impuestos sobre la riqueza neta en la OCDE” (publicado en 2018) encontró que había menos argumentos para tener un impuesto sobre la riqueza neta además de los ingresos de capital personal de base amplia La OCDE continuará emprendiendo trabajos en el área de la tributación del capital personal, con un enfoque en la tributación de los ingresos de capital personal y la tributación de los altos ingresos. Este trabajo pretende ayudar a los países a identificar las reformas que podrían potenciar el papel de los sistemas fiscales en la reducción de las desigualdades.

Revisor de hechos: Hersey

Definición de Liquidación de Impuestos

Concepto de Liquidación de Impuestos en el ámbito del comercio exterior y otros afines: Erogación destinada a sufragar los impuestos adeudados correspondientes a un periodo tributario; dicha liquidación es preparada por el contribuyente o por la autoridad que recauda los impuestos.

Liquidación de Impuestos

Introducción: Liquidación de Derechos e Impuestos

Concepto de Liquidación de Derechos e Impuestos en el ámbito del comercio exterior y otros afines: Determinación del monto de derechos e impuestos que deben ser pagados.

Aspectos Tributarios de Liquidación del impuesto

En relación a la liquidación del impuesto, véase la liquidación tributaria.

Liquidación del impuesto sobre las ventas

Véase También

• Acto tributario
• Actuación Tributaria
• Administración Tributaria
• Almacén de depósito fiscal
• Amnistía tributaria
• Consulta tributaria
• Contingencia fiscal
• Contribución parafiscal
• Contribuyente
• Control tributario
• Crédito fiscal
• Crédito tributario
• Débito fiscal
• Declaración aduanera
• Declaración jurada tributaria
• Declaración rectificativa tributaria
• Defraudación fiscal
• Delitos tributarios
• Demanda contencioso administrativa
• Denuncia penal
• Depósito aduanero
• Derecho Tributario
• Devolución de impuestos
• Domicilio fiscal
• Elusión fiscal
• Error tributario
• Excepción de prescripción
• Exención de tributos
• Exenciones Tributarias
• Exoneración de impuestos
• Exoneración de tributos
• Extinción de la obligación tributaria
• Fiscalidad internacional
• Fiscalización tributaria
• Gastos deducibles
• Gastos no deducibles
• Gestión tributaria
• Impuesto sobre bienes inmuebles
• Impuesto sobre ganancia de capital
• Impuesto sobre la renta
• Impuesto sobre la transferencia de vehículos
• Impuesto sobre las bebidas alcohólicas
• Impuesto sobre los dividendos
• Impuesto solidario
• Impuestos
• Impuestos al consumo
• Impuestos municipales
• Incentivo fiscal
• Incentivo fiscal a la actividad forestal
• Incentivo fiscal a la exportación
• Incentivo fiscal a la industria turística
• Incentivo fiscal a la producción industrial
• Incentivos fiscales
• Incidente de prescripción
• Información tributaria
• Infracción administrativa tributaria
• Intereses en materia tributaria
• Interpretación de la norma tributaria
• Liquidación del impuesto
• Liquidación tributaria
• Ministerio de Hacienda
• Mora tributaria
• Multa tributaria
• Norma tributaria
• Obligación tributaria
• Período fiscal
• Petición tributaria
• Poder tributario
• Prácticas tributarias
• Precios de transferencia
• Prescripción
• Principios tributarios
• Recaudación de impuestos
• Recaudación tributaria
• Régimen aduanero de Zonas Francas
• Régimen de admisión temporal
• Regímenes aduaneros
• Regularización tributaria
• Sanción administrativa tributaria
• Tasa
• Timbres
• Tributos

Otras Entradas similares a Liquidación del impuesto

• Definición de Jurisprudencia administrativa
• Jurisprudencia en Materia Administrativa
• Jurisprudencia Administrativa Laboral
• Jurisprudencia Administrativa Peruana
• Jurisprudencia Administrativa Española
• Jurisprudencia Administrativa Mexicana
• Jurisprudencia Administrativa Colombiana
• Jurisprudencia Administrativa Penal
• Jurisprudencia Administrativa Argentina
• Jurisprudencia Judicial
• Elementos Tributarios
• Gestión Tributaria
• Liquidación Tributaria
• Inspección Tributaria
• Recaudación
• Infracciones Fiscales
• Delitos Fiscales
• No residentes
• Sucesiones
• Donaciones
• Impuesto sobre el Valor Añadido
• Impuestos Especiales
• Impuestos Locales
• Tasas

Bibliografía sobre Liquidación del impuesto y sobre Derecho Tributario

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