Marco Jurídico de las Entidades No Lucrativas

Este elemento es una ampliación de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema.

Las Organizaciónes Intergubernamentales (OIG) y Supranacionales

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Organizaciones Exentas de Impuestos en Estados Unidos

Este es un estudio del derecho que rige las organizaciones exentas de impuestos en los Estados Unidos. Se centrará principalmente en la ley tributaria federal y en las organizaciones de la Sección 501(c)(3), aunque relacionadas con otros conceptos, que serán cubiertos cuando sea apropiado. Junto con las secciones y regulaciones relevantes del código, esta clase incluirá la discusión de los problemas del mundo real que enfrentan los profesionales, así como los debates de política que actualmente enfrenta el sector. Esta área del derecho es rica y dinámica.

El objetivo general es estudiar la ley que rige las organizaciones exentas de impuestos desde la perspectiva tanto de la ley estatal (formación, gobierno, obligaciones fiduciarias de los funcionarios y directores) como de la ley tributaria federal (véase también la información sobre la tributación de las organizaciones no lucrativas). La mayor parte de la literatura en este ámbito cubre la ley tributaria federal.

Se examinará lo siguiente:

• Ley de Alivio Fiscal de Emergencia del Katrina de 2005
• Ley de Correcciones Técnicas Fiscales de 2007
• Ley de Protección al Paciente y Atención Asequible
• Ley de Reconciliación de la Atención Médica y la Educación de 2010
• Nuevas regulaciones del Departamento del Tesoro
• Innumerables opiniones de varios tribunales federales
• Determinaciones “privadas” del IRS: resoluciones en cartas privadas, memorandos de asesoría técnica y memorandos de asesoría del abogado jefe

Con documentación detallada y citaciones del Código de Rentas Internas, referencias a reglamentos, fallos del IRS, opiniones de los tribunales, literatura de derecho tributario, artículos actuales, notas de revisión de derecho tributario, tablas de casos y tablas de fallos del IRS.

Introducción a: Definición y fundamentos de las organizaciones exentas de impuestos

Este aspecto en las organizaciones sin ánimo de lucro en el mundo

Recursos

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Véase También

• organizaciones caritativas
• impuesto federal sobre la renta
• inherente justificación fiscal
• organización sin fines de lucro
• filosofía política racional
• política fiscal
• organizaciones exentas de impuestos

Casi todas las leyes federales y estatales pertenecen, directa o indirectamente, a organizaciones exentas de impuestos; hay pocas áreas de la ley que no tienen relación alguna con estas entidades. Una organización exenta de impuestos es una entidad única; entre sus características está el hecho de que es (con pocas excepciones) una organización sin fines de lucro. Una organización no lucrativa no es necesariamente una organización exenta de impuestos. El fundamento de la política de exención de impuestos, particularmente para las organizaciones de beneficencia, es, como se ha señalado, uno que involucra la filosofía política más que la política tributaria. Aparte de las consideraciones de política pública, existe una teoría tributaria inherente para la exención de impuestos. Hay, como se ha señalado, razones para eximir a las organizaciones del impuesto federal sobre la renta, aparte de la filosofía política y la lógica tributaria inherente. La exención de impuestos para las organizaciones de miembros sin fines de lucro puede considerarse como una manifestación del derecho de asociación protegido por la Constitución que se otorga a los miembros de estas organizaciones. Véase más información en esta plataforma digital sobre: organizaciones de beneficencia; política fiscal nacional; organización sin fines de lucro; exención de impuestos

Introducción a: Otras organizaciones exentas de impuestos

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Recursos

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Véase También

453-501

• Acto Federal de Cooperativas de Crédito
• impuesto federal sobre la renta
• organizaciones fraternales
• instrumentos
• Código de ingresos internos
• asociaciones locales de empleados
• organizaciones exentas de impuestos
• corporación de titularidad
• Estados Unidos

 

Muchas categorías de organizaciones están exentas del impuesto federal sobre la renta. La ley en cuanto a estas categorías de entidades se resume en esta entrada, en el orden de las disposiciones de la sección del Código de Rentas Internas que la acompaña, seguido de resúmenes de la ley en cuanto a otros tipos de organizaciones exentas. Las cooperativas de crédito federales organizadas y operadas bajo la Ley Federal de Cooperativas de Crédito son instrumentos de los Estados Unidos y, por lo tanto, tienen derecho a la exención de impuestos bajo este cuerpo de ley. La corporación titular es una entidad que sirve a una o más organizaciones exentas de impuestos. La ley federal de impuestos sobre la renta proporciona exención a las asociaciones locales de empleados, cuya membresía está limitada a los empleados de una persona o personas designadas en un municipio en particular, y cuyas ganancias netas se dedican exclusivamente a fines caritativos, educativos o recreativos.? Hay dos tipos generales de organizaciones fraternales exentas de impuestos: sociedades fraternales beneficiarias y sociedades fraternales domésticas. Véase más información en esta plataforma digital sobre: Impuestos Federales; Código de Rentas Internas; Organizaciónes sin fines de lucro; Exención de impuestos

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Introducción a: Sanciones intermedias

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Véase También

 

• entidad controlada
• persona descalificada
• impuesto especial
• sanciones intermedias
• organizaciones exentas de impuestos

 

Las normas de sanciones intermedias hacen hincapié en la imposición de impuestos a las personas que realizan transacciones privadas no permitidas con ciertos tipos de organizaciones exentas de impuestos, más que en la revocación de la condición de exentas de estas entidades. Los beneficios económicos proporcionados por una entidad controlada se tratan como si fueran proporcionados por la organización exenta de impuestos aplicable. Una organización exenta de impuestos aplicable puede proporcionar un beneficio excesivo indirectamente a través de un intermediario. El IRS elaboró la excepción del contrato inicial a raíz de una decisión de la corte federal de apelaciones emitida en 1999. Una persona descalificada que se benefició de una transacción de beneficios excesivos está sujeta y debe pagar un impuesto especial denominado impuesto inicial, equivalente al 25 por ciento del monto del beneficio excesivo. La ley de prescripción para la evaluación por parte del IRS de un impuesto al consumo de sanciones intermedias es la misma que las reglas generales de prescripción con respecto a la evaluación de impuestos, es decir, tres años. Véase más información en esta plataforma digital sobre: Servicio de Rentas Internas; Doctrina de la renta privada; Exención de impuestos

Introducción a: Actividades legislativas de las organizaciones exentas de impuestos

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Véase También

 

• ligas de negocios
• derecho constitucional
• comunicaciones por Internet
• actividades legislativas
• gastos de lobbying
• organizaciones exentas de impuestos

 

Las organizaciones benéficas públicas pueden participar en actividades legislativas en la medida en que el cabildeo no sea una parte sustancial de sus funciones generales.Entre las Líneas En la legislación de las organizaciones exentas de impuestos, hay tres fuentes de legislación al respecto. La organización debe revelar en su declaración informativa anual tanto el monto total de sus gastos de cabildeo como el monto total de las cuotas asignables a estos gastos. No existe ninguna restricción, desde el punto de vista de la exención de impuestos para las asociaciones de miembros y otras ligas empresariales, sobre la cantidad de actividad legislativa que estas organizaciones pueden llevar a cabo. Las organizaciones exentas de impuestos realizan actividades legislativas a través de Internet y/o están afiliadas a organizaciones que realizan actividades de cabildeo a través de Internet. Una comunicación por correo electrónico de una organización exenta de impuestos puede claramente constituir un intento de influir en la legislación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Se ha afirmado repetidamente que la prohibición de actividades legislativas sustanciales aplicables a las organizaciones benéficas públicas viola los principios del derecho constitucional. Véase más información en esta plataforma digital sobre: Ligas de negocios; Organizaciónes de beneficencia; Exención de impuestos

Introducción a: Actividades de campaña política de organizaciones exentas de impuestos

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Véase También

 

• organizaciones caritativas
• leyes fiscales federales
• actividad política
• actividades de la campaña política
• organización política
• organización de bienestar social
• organizaciones exentas de impuestos

 

Con una excepción-la organización política-las leyes fiscales federales relativas a las organizaciones exentas de impuestos no fomentan su participación en las actividades de las campañas políticas. Las limitaciones con respecto a las organizaciones caritativas son particularmente estrictas. La ley tributaria federal autoriza la recaudación de impuestos en situaciones en las que una organización de beneficencia realiza un gasto político. Una organización exenta de impuestos que realiza un gasto para una actividad política está sujeta a un impuesto. Este impuesto se determina computando un monto igual al menor de los ingresos netos de inversión de la organización para el año en cuestión o el monto gastado para la actividad política. Una organización de bienestar social exenta de impuestos es una entidad que opera principalmente para la promoción del bienestar social; debe estar comprometida con la promoción del bien común y el bienestar general de la gente de una comunidad. Véase más información en esta plataforma digital sobre: Organizaciónes de beneficencia; Impuestos federales; Exención de impuestos; Leyes tributarias

Introducción a: Actividades empresariales no relacionadas

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Véase También

633-729

• ingresos brutos
• ingresos netos
• organizaciones exentas de impuestos
• actividades comerciales no relacionadas
• ingresos de negocios no relacionados
• derecho de los negocios no relacionados

 

Uno de los componentes más significativos de la ley de organizaciones exentas de impuestos es el cuerpo de la ley que define e impone los ingresos netos de las organizaciones exentas… actividades comerciales o de negocios no relacionadas. La ley de negocios no relacionados se basa en dos conceptos: las actividades que no están relacionadas con los propósitos de una organización exenta deben separarse de las actividades comerciales relacionadas y el ingreso neto de las actividades comerciales no relacionadas se grava esencialmente de la misma manera que el ingreso neto obtenido por las organizaciones con fines de lucro. Una parte o la totalidad de los ingresos brutos de una organización exenta de impuestos puede incluirse en el cálculo de los ingresos de negocios no relacionados cuando se trata de ingresos de un oficio o negocio. El ingreso bruto de una organización exenta de impuestos puede incluirse en el cálculo de los ingresos de negocios no relacionados, cuando el comercio o negocio que produjo el ingreso es regularmente llevado a cabo por la organización. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Véase más información en esta plataforma digital sobre: Exención de impuestos; Impuestos; Impuesto sobre la renta de negocios no relacionados.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2024 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Introducción a: Procesos de reconocimiento y notificación de exenciones

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Véase También

731-766

• impuesto federal sobre la renta
• Código de ingresos internos
• organizaciones sin fines de lucro
• organización de bienestar social
• organización exenta de impuestos
• reconocimiento de la exención de impuestos

 

Una organización no está exenta del impuesto federal sobre la renta por el mero hecho de estar organizada y operada como una entidad sin fines de lucro. La exención de impuestos se logra solamente cuando la organización satisface los requisitos de una disposición particular en el Código de Rentas Internas. El IRS promulga anualmente procedimientos por los cuales una carta de determinación o fallo puede ser emitido a una organización en respuesta a la presentación de una solicitud para el reconocimiento de la exención del estatus de exención de impuestos. El requisito de notificación al IRS en cuanto a la condición de fundación no privada no se aplica a las iglesias, convenciones o asociaciones de iglesias, y auxiliares integrados de las iglesias. Una organización de bienestar social que tiene como propósito sustancial la provisión de servicios de asesoría de crédito debe obtener una carta de determinación o un fallo del IRS para estar exenta de impuestos. Véase más información en esta plataforma digital sobre: Organizaciónes de beneficencia; Impuestos federales; Código de Rentas Internas; Exención de impuestos

Introducción a: Procedimientos administrativos y de litigio

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Véase También

 

• fast-track settlement (FTS)
• ley fiscal federal
• Examen de IRS
• revocación
• organizaciones exentas de impuestos

 

La presentación de una solicitud para el reconocimiento de la exención de impuestos ante el IRS frecuentemente lleva a la negación del reconocimiento solicitado. El IRS tiene la autoridad para revocar retroactivamente una carta de determinación o fallo en cuanto al estatus de exención de impuestos de una organización. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Existen numerosas consecuencias fiscales federales que pueden derivarse de la revocación del estatus de exención de impuestos de una organización que no es una fundación privada, cuando la revocación es retroactiva. La ley tributaria federal incluye procedimientos para los exámenes del IRS de las organizaciones exentas de impuestos; se aplican reglas especiales en los casos de auditorías de la iglesia. El 1 de diciembre de 2008, el IRS anunció un programa que permite a las organizaciones exentas de impuestos con asuntos bajo examen por la División TE/GE utilizar un proceso de resolución acelerada (FTS) para acelerar la resolución de sus casos. Vea más información en esta plataforma digital sobre: Impuestos Federales; Servicio de Rentas Internas; Exención de impuestos

Introducción a: Requerimientos operacionales

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Véase También

 

• Reglas de reporte anual
• archivo electrónico
• ley fiscal federal
• requisitos de funcionamiento
• Forma rediseñada 990
• organizaciones exentas de impuestos
• status de exención de impuestos

 

La ley tributaria federal impone una batería de requisitos operativos a las organizaciones exentas de impuestos, independientemente de si han recibido el reconocimiento de la condición de exentas de impuestos por parte del IRS. Una vez que una organización obtiene la condición de exenta de impuestos, esa calificación puede mantenerse siempre y cuando la entidad no cambie materialmente su carácter, propósitos o métodos de operación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Casi todas las organizaciones que están exentas del impuesto federal sobre la renta deben presentar o entregar una declaración informativa anual al IRS. El rediseñado Formulario 990 incluye un “formulario básico” de 11 páginas. Si una organización exenta de impuestos que está obligada a presentar una notificación al IRS en lugar de una declaración de información anual no proporciona la notificación durante tres años consecutivos, el estado de exención de la organización es revocado por operación de la ley. Una organización exenta de impuestos tiene la opción de presentar sus declaraciones de información anual electrónicamente, aunque para algunas organizaciones exentas más grandes el requisito de presentación electrónica se hizo obligatorio en 2006. Véase más información en esta plataforma digital sobre: Impuestos Federales; Servicio de Rentas Internas; Exención de impuestos; Impuesto sobre la renta de negocios no relacionados

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Introducción a: Organizaciónes Exentas de Impuestos y Subsidiarias Exentas

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Véase También

 

• organización caritativa
• filiales exentas
• tratamiento fiscal
• organizaciones exentas de impuestos

 

Esta entrada contiene un análisis de la legislación relativa a las organizaciones exentas de impuestos y a las filiales exentas. Los motivos para la aparición de combinaciones de organizaciones exentas de impuestos son diversos y múltiples. Uno de los desarrollos más comunes en los últimos años en la ley de organizaciones exentas de impuestos es el establecimiento por parte de una organización exenta, que no es en sí misma una organización caritativa, de una organización caritativa auxiliar (secundario, subordinado)
para la operación de programas y/o propósitos de recaudación de fondos.

Hay combinaciones de organizaciones exentas de impuestos donde ninguna de las entidades involucradas es de carácter benéfico. El más común de estos arreglos implica el uso de comités de acción política, corporaciones con títulos de propiedad y fondos de beneficios para empleados. El tratamiento impositivo otorgado a una parte o a la totalidad del pago puede depender de si se considera que el pago se hace al beneficiario inicial o si se considera que se hace a otra organización, a veces relacionada, que es el beneficiario de la transferencia del beneficiario inicial. Véase más información en esta plataforma digital sobre: Organizaciónes de caridad; beneficios para empleados; recaudación de fondos; exención de impuestos

Introducción a: Organizaciónes Exentas de Impuestos y Subsidiarias con Fines de Lucro

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Véase También

 

• capitalización
• impuesto federal sobre la renta
• filial con fines de lucro
• empresa matriz
• participaciones
• organizaciones exentas de impuestos

 

Hay varias cuestiones relativas a la estructura que deben tenerse en cuenta cuando se contempla el uso de una filial con fines de lucro por parte de una organización exenta de impuestos. A efectos del impuesto federal sobre la renta, una sociedad matriz y su subsidiaria se respetan como entidades separadas siempre que los propósitos para los que se forma la subsidiaria se reflejen en actividades comerciales auténticas. Las consideraciones financieras relacionadas con el establecimiento y mantenimiento de una subsidiaria con fines de lucro por una organización exenta de impuestos incluyen la capitalización de la subsidiaria, la compensación de los empleados de una o ambas entidades y la distribución de los recursos. Existe una dimensión en el uso de una subsidiaria gravable por parte de la matriz de una organización exenta de impuestos a la que se alude en la discusión de las organizaciones exentas en las sociedades colectivas. La mayoría de las organizaciones exentas de impuestos asumen que un negocio no relacionado servirá como fuente de ingresos. Véase más información en esta plataforma digital sobre: Impuestos federales; Subsidiarias con fines de lucro; Sociedad; Exención de impuestos

Introducción a: Organizaciónes exentas de impuestos y empresas conjuntas

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Véase También

 

• empresa conjunta auxiliar
• empresa conjunta
• participación
• organizaciones exentas de impuestos

 

El concepto de empresa conjunta abarca las asociaciones; una asociación, sin embargo, es una forma de entidad comercial, reconocida formalmente en la ley como una entidad jurídica discreta, al igual que una corporación, un fideicomiso o una compañía de responsabilidad limitada, mientras que el término empresa conjunta puede aplicarse a acuerdos más informales (y, en algunos casos, no intencionales).

Informaciones

Los desarrollos en el campo de la atención de la salud han generado implicaciones significativas para las organizaciones de beneficencia pública y tal vez otros tipos de organizaciones exentas de impuestos que están en, o contemplan la posibilidad de participar en un joint venture. Este asunto concierne a la empresa conjunta de todo el hospital o, genéricamente, a la empresa conjunta de toda la entidad. Las operaciones primarias de la organización exenta están en la empresa conjunta.Entre las Líneas En el tercer enfoque, relativo a la empresa conjunta auxiliar, algo menos que las operaciones primarias de la organización exenta están en la empresa conjunta. Véase más información en esta plataforma digital sobre: Organizaciónes de beneficencia; joint venture; sociedad; Exención de impuestos

Introducción a: Organizaciónes Exentas de Impuestos: Otras Operaciones y Reestructuración

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Véase También

 

• sociedad de responsabilidad limitada (LLC)
• sociedad de responsabilidad limitada de baja rentabilidad
• multi-member LLC (MMLLC)
• organizaciones exentas de impuestos

 

El establecimiento de organizaciones exentas de impuestos y las interrelaciones entre las organizaciones exentas y otras organizaciones conlleva una serie de consideraciones organizativas y operativas. Las consideraciones de organización implican la forma de las organizaciones, la composición de los consejos de administración y la cuestión del control (si lo hay) entre las diversas organizaciones. Hay ciertos criterios que deben cumplirse para asegurar que se mantenga la relación apropiada entre una organización no caritativa y una organización caritativa auxiliar. A pesar de la variedad de acuerdos en tándem que involucran a las organizaciones exentas de impuestos, ocasionalmente dos de estas organizaciones se fusionan. La compañía de responsabilidad limitada (LLC) fue desarrollada como un tipo de entidad de negocio con fines de lucro, principalmente como una alternativa a una corporación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto).Entre las Líneas En el marco de las organizaciones exentas de impuestos, existen dos modelos de LLC de varios miembros (MMLLC).

Pormenores

Las adiciones de las leyes estatales estatutarias en los últimos años han traído un nuevo tipo de entidad – la compañía de responsabilidad limitada de baja ganancia (L3C). Vea más información en esta plataforma digital sobre: Organizaciónes de beneficencia; Compañía de responsabilidad limitada; Exención de impuestos

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