Sistema de Amortización Americano
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Sistema de Amortización Americano en el Ámbito Económico-Empresarial
La amortización por el método americano se caracteriza por el pago únicamente de intereses durante el periodo del préstamo, la totalidad del capital se paga al final. En Estados Unidos no recibe este nombre.
En el Contexto de: Amortización
Véase una definición de amortización americana en el diccionario y también más información relativa a amortización americana. [rtbs name=”amortizacion”]
La amortización es una técnica contable utilizada para reducir periódicamente el valor contable de un préstamo o de un activo inmaterial a lo largo de un periodo de tiempo determinado. Con respecto a un préstamo, la amortización se centra en repartir los pagos del préstamo a lo largo del tiempo. Cuando se aplica a un activo, la amortización es similar a la depreciación.
La amortización suele referirse al proceso de reducir el valor de un préstamo o de un activo intangible.
Los calendarios de amortización son utilizados por los prestamistas, como las instituciones financieras, para presentar un calendario de amortización de préstamos basado en una fecha de vencimiento específica.
Los activos intangibles se amortizan (gastan) a lo largo del tiempo para vincular el coste del activo a los ingresos que genera, de acuerdo con el principio de correspondencia de los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).
La amortización negativa puede producirse cuando los pagos de un préstamo son inferiores a los intereses acumulados, haciendo que el prestatario deba más dinero en lugar de menos.
Revisor de hechos: Mix
Opciones de Amortización y Tributación
Esta sección analiza las opciones de amortización para evitar ajustes y preferencias en el impuesto de sociedades.
La elección de un sistema de amortización concreto afecta tanto a la renta imponible como a la carga administrativa del contribuyente. Desde el punto de vista de la planificación de una sociedad anónima cerrada, el objetivo debería ser probablemente reducir en la medida de lo posible la carga administrativa; muchas sociedades anónimas cerradas (las corporaciones) cuentan con un personal administrativo y de oficina limitado. Para estas corporaciones, elegir un método de depreciación que requiera el mantenimiento de menos calendarios de depreciación puede reducir los costes.
Beneficiarse del sistema del impuesto mínimo alternativo
No es necesario realizar ningún ajuste de la depreciación a efectos del impuesto mínimo alternativo (AMT) sobre los bienes puestos en servicio después de 1986 para los que se elija el método del saldo decreciente (DB) del 150% del impuesto mínimo alternativo, de acuerdo con las disposiciones del art. 168(b)(2)(D), para los bienes que de otro modo podrían acogerse al sistema de recuperación acelerada de costes modificada (MACRS) (método DB del 200%). Hacer la elección de utilizar la depreciación del impuesto mínimo alternativo tanto a efectos del impuesto ordinario como del impuesto mínimo alternativo significa utilizar el método DB del 150% del impuesto mínimo alternativo para ambos cálculos fiscales. Además, los períodos normales de recuperación MACRS se pueden utilizar para fines de impuestos regulares y de impuestos mínimos alternativos.
No es necesaria ninguna elección para evitar dos cómputos para los bienes inmuebles MACRS de 27,5 años (bienes inmuebles residenciales de alquiler) o los bienes inmuebles MACRS de 39 años (la mayoría de los demás bienes inmuebles depreciables). Dichos bienes se deprecian utilizando el método lineal a efectos de la depreciación MACRS y del impuesto mínimo alternativo, y los periodos de recuperación son los mismos para ambos.
El uso del método del 150% DB del impuesto mínimo alternativo permitirá utilizar el mismo conjunto de registros de activos fijos para el impuesto regular y el impuesto mínimo alternativo. Sin embargo, seguirá siendo necesario mantener un conjunto separado de registros de depreciación de ganancias corrientes ajustadas (ACE) para la propiedad puesta en servicio antes de 1994. Para la propiedad puesta en servicio antes de 1999, esta elección requiere que las vidas de clase se utilicen tanto para el impuesto regular como para el impuesto mínimo alternativo. Para los bienes puestos en servicio después de 1998, las vidas útiles MACRS pueden utilizarse tanto a efectos del impuesto regular como del impuesto mínimo alternativo. Por lo tanto, si la elección se hace sólo para la propiedad puesta en servicio después de 1998, aún será necesario mantener registros separados de depreciación para el impuesto mínimo alternativo para la propiedad puesta en servicio antes de 1999.
Para los bienes puestos en servicio después de 1993, ya no es necesario realizar otro cómputo de la depreciación a efectos del IAC (Sec. 56(g)(4)(A)).
Si se toma la decisión de optar por utilizar el sistema de depreciación del impuesto mínimo alternativo tanto a efectos del impuesto ordinario como del impuesto mínimo alternativo, la elección debe hacerse para los ejercicios fiscales en los que se adquieran bienes sujetos a una diferencia entre los métodos de depreciación del impuesto ordinario y del impuesto mínimo alternativo. La elección debe hacerse cada año para los bienes que se pongan en servicio durante ese año. La elección se realiza adjuntando una declaración a la declaración y cumplimentando el formulario 4562, Depreciación y amortización.
Beneficiarse del sistema ADS
No es necesario realizar ningún ajuste de amortización a efectos del impuesto mínimo alternativo sobre los bienes puestos en servicio después de 1986 para los que se elija el sistema alternativo de amortización (ADS) utilizando el método lineal conforme a las disposiciones del art. 168(g)(7). El uso del ADS (o de la línea recta) permitirá utilizar el mismo conjunto de registros de activos fijos a efectos del impuesto ordinario, del impuesto mínimo alternativo, del ACE y de las ganancias y beneficios. Sin embargo, dado que las vidas útiles de las clases suelen ser más largas que las prescritas por MACRS, es probable que las deducciones por depreciación en un año determinado sean menores si se elige este método (o el método del impuesto mínimo alternativo).
Reclamación de la bonificación y la depreciación Sec. 179
La Ley de Recuperación y Reinversión Estadounidense de 2009, P.L. 111-5, prorrogó por un año el aumento de 250.000 dólares de la deducción permitida por la Sec. 179, hasta los ejercicios fiscales que comienzan en 2009, y también prorrogó por un año el umbral de eliminación gradual de 800.000 dólares. La ley también amplió la deducción por depreciación bonificada del 50% en el primer año para cubrir los activos nuevos (no usados) que cumplan los requisitos y que se adquieran y pongan en servicio antes del 31 de diciembre de 2009 (antes del 31 de diciembre de 2010, en el caso de determinados activos de larga duración).
La regla del 50% de amortización bonificada en el primer año se aplica tanto a efectos del impuesto ordinario como del impuesto mínimo alternativo. Además, no hay ajuste del impuesto mínimo alternativo para las deducciones de depreciación MACRS regular para el 50% restante del coste de la propiedad cualificada (Sec. 168(k) (2)(G)). Las normas de depreciación son las mismas tanto a efectos del impuesto ordinario como del impuesto mínimo alternativo para los bienes para los que se reclama una depreciación bonificada del 50% en el primer año.
Del mismo modo, no se requiere un ajuste del impuesto mínimo alternativo para el gasto de la Sec. 179.
Beneficiarse del método de unidades de producción
Los bienes que se deprecien según un método distinto al MACRS no se tienen en cuenta a efectos del ajuste de la depreciación (Sec. 56(a)(1)(B)). Por ejemplo, los bienes depreciados con arreglo a un método de unidades de producción, o sobre alguna base distinta del paso del tiempo, no estarían sujetos a este ajuste por depreciación. Por lo tanto, para tales propiedades, sólo se requiere un calendario de depreciación tanto para el impuesto regular como para el impuesto mínimo alternativo.
Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):
Reducción del número de ajustes por depreciación del impuesto mínimo alternativo
El siguiente ejemplo analiza el uso de diferentes métodos de depreciación para reducir el número y la complejidad de los ajustes de depreciación del impuesto mínimo alternativo.
Ejemplo
X Corp., una sociedad de tipo C con año natural, se constituyó el 1 de noviembre de 2008. X presentó su primera declaración de impuestos correspondiente al bimestre que finalizó el 31 de diciembre de 2008. El 10 de enero de 2009, X adquirió 100.000 $ de activos en cada una de las clases regulares de activos de bienes muebles MACRS (clases de tres años, cinco años y siete años).
X estaría exenta del impuesto mínimo alternativo durante su primer ejercicio fiscal (2008). Supongamos que no cumple la prueba de ingresos brutos de las pequeñas empresas para 2009, su segundo año, por lo que está sujeta al impuesto mínimo alternativo en 2009. El ajuste por exceso de depreciación se aplica únicamente a los bienes que se pongan en servicio después de la fecha de cambio. La fecha de cambio se define como el primer día del ejercicio fiscal en el que el contribuyente deja de cumplir la exención para pequeñas empresas. Como resultado, X tendrá que incluir un ajuste por exceso de depreciación en la propiedad puesta en servicio después de 2008.
La propiedad puesta en servicio en enero de 2009 reúne los requisitos para la depreciación bonificada de la Sec. 168(k). X puede reclamar la depreciación bonificada y/o un gasto de la Sec. 179 sobre estos activos sin crear un ajuste por depreciación del impuesto mínimo alternativo.
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Antes de hacer elecciones de depreciación, los contribuyentes deben completar los calendarios de depreciación que muestren las deducciones proyectadas y su impacto en los ingresos de los años futuros.
Revisor de hechos: Patrick
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