Domicilio Británico

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Domicilio Británico: Efectos Tributarios

El concepto inusualmente británico de “domicilio” es posiblemente el elemento más intrigante para determinar la posición fiscal de un individuo en el Reino Unido.

Domicilio deriva de la palabra latina, “domus” que significa “hogar”. El principio básico es que el domicilio de un individuo es el país que consideran su hogar permanente. Pero, ¿cómo se define un “hogar permanente”?

El domicilio se basa casi enteramente en el derecho consuetudinario y en ausencia de estatutos fiables, es a menudo una zona muy gris. Esto, junto con los recientes cambios en las normas fiscales para personas no domiciliadas que aumentan su exposición a los impuestos del Reino Unido, es la razón por la que el HMRC está aumentando rápidamente sus investigaciones sobre el asunto.

El domicilio de una persona no es necesariamente el mismo que su nacionalidad o el país en el que vive; una persona puede ser un ciudadano británico que ha residido en el Reino Unido durante muchos años y, sin embargo, estar domiciliado en otro lugar.

En virtud del derecho anglosajón, el domicilio puede adquirirse de una de las tres maneras siguientes:

• domicilio de origen (entendido como el domicilio de su padre en el momento de su nacimiento);
• domicilio de dependencia (los hijos solteros menores de 16 años toman el domicilio de la persona de la que se consideran dependientes por ley). La antigua (y muy anticuada) norma que significaba que el domicilio de una mujer casada dependía únicamente del domicilio de su marido – notablemente incluso durante la viudez o después del divorcio – ha sido abolida hace tiempo, aunque sigue siendo pertinente para los matrimonios que tuvieron lugar antes del 1º de enero de 1974; y
• domicilio de elección (la intención de un individuo es residir en un nuevo país de forma permanente e indefinida).

Cambio de domicilio

La adquisición de un nuevo domicilio de elección requiere pruebas muy sólidas. Ningún criterio único determinará un cambio en la situación del domicilio. El HMRC tomará el balance de probabilidades a partir de la observación de una serie de factores, incluyendo, negocios, intereses sociales y familiares, propiedad, derechos de voto, inversiones y residencia. El caso que involucra al Jefe Ejecutivo del Grupo HSBC, Stuart Gulliver ([2017] UKFTT 222) pone de relieve lo importante que es ser capaz de justificar con firmeza su domicilio – y lo difícil que es que el HMRC pueda impugnarlo.

Importancia

Ser residente en el Reino Unido, pero no domiciliado en el Reino Unido, abre una variedad de puertas interesantes para un individuo, incluyendo:

• sólo estar sujeto a los impuestos del Reino Unido sobre los ingresos y ganancias de fuentes británicas, siempre que todas las fuentes de ingresos extranjeras se mantengan en el extranjero y no se introduzcan en el Reino Unido, aunque, después del año 7, hay que pagar un cargo al HMRC por este privilegio. Como es de esperar, las reglas sobre la entrada de dinero en el Reino Unido son complejas, y hay que evaluar bien la situación del individuo no residente en el Reino Unido que está pensando en traer fondos al Reino Unido. Este régimen está disponible durante los primeros 15 años de residencia en el Reino Unido, después de los cuales se considera que está “domiciliado”; y
• sólo estando sujeto al Impuesto de Herencia del Reino Unido sobre los activos del Reino Unido con la oportunidad de albergar activos no británicos del IHT del Reino Unido. Con una planificación (véase más en esta plataforma general) anticipada, estos beneficios pueden ser preservados incluso después de que se haya considerado su domicilio, más comúnmente estableciendo un fideicomiso offshore.

¿Y por qué es esto importante ahora?

En abril de 2017, entraron en vigor las nuevas reglas de “deemed domicile” del HMRC. Esencialmente, estas reglas afectan a cualquiera:

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

• que no esté domiciliado en el Reino Unido pero que haya sido residente en el Reino Unido durante 15 de los últimos 20 años fiscales; o
• que nació en el Reino Unido, ha adquirido un domicilio en otro lugar pero es residente fiscal en el Reino Unido.

El HMRC considerará ahora a estos individuos como contribuyentes “considerados” domiciliados, es decir, sujetos a impuestos sobre sus ingresos mundiales a medida que éstos se produzcan.

Fundamentalmente, el HMRC ha evitado que los individuos no domiciliados en el Reino Unido se beneficien a largo plazo (véase más detalles en esta plataforma general) de las ventajas fiscales que tiene el estatus de no domiciliado, lo cual ha sido muy aclamado por algunos medios de comunicación.

En el tercer año fiscal en que estas nuevas normas están en vigor empezaron a aumentar las investigaciones de domicilios del HMRC, con revisiones detalladas de los domicilios que se están convirtiendo en la norma.

Otros Elementos

Además, el término “domicilio” puede tener una definición diferente fuera del Reino Unido, a menudo significa residencia, añadiendo más complejidades a un tema ya de por sí difícil.

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