Retirada de Fondos de la Empresa

Este elemento es una ampliación de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre la “Retirada de Fondos de la Empresa”.

Retirada de Fondos de la Empresa Mediante Préstamos

Esta sección, como ejemplo, analiza el caso de utilizar préstamos para extraer fondos o efectivo de una sociedad típica americana (la corporación C).

Prestar efectivo corporativo a los accionistas puede ser una forma eficaz de dar a los accionistas el uso de los fondos sin las consecuencias de doble imposición de los dividendos. Sin embargo, un anticipo o préstamo a un accionista debe ser un préstamo de buena fe para evitar un dividendo implícito. Además, el préstamo debe tener un tipo de interés adecuado para evitar los dividendos presuntos en virtud de las normas sobre préstamos por debajo del mercado del art. 7872.

Establecer un préstamo de buena fe

Que las retiradas de fondos de una sociedad sean préstamos o distribuciones depende de si, en el momento de la retirada, el accionista tenía la intención de devolver las cantidades recibidas y la sociedad tenía la intención de exigir el pago. No basta con que un accionista declare que tenía la intención de que un retiro fuera un préstamo. Debe haber pruebas más fiables de que la transacción es una deuda.

Algunos de los factores utilizados para determinar si un anticipo debe ser tratado como un préstamo o un dividendo incluyen:

• El grado en que el accionista controla la sociedad. Si un accionista tiene el control ilimitado de una corporación, es probable que los préstamos no sean transacciones en condiciones de mercado. Por lo tanto, existe un mayor potencial de dividendos constructivos encubiertos. Para determinar el control, hay que tener en cuenta tanto la propiedad directa como indirecta de las acciones.
• El historial de ganancias y dividendos de la corporación. El historial de una corporación de no pagar dividendos a pesar de la existencia de suficientes ganancias y beneficios puede indicar que los préstamos a los accionistas deben considerarse dividendos constructivos, especialmente cuando faltan otras pruebas de endeudamiento.
• La magnitud de los anticipos y si existía un tope para limitar su importe. La falta de un tope que limite la cantidad que un accionista puede retirar de la sociedad es indicativa de un dividendo constructivo y no de un préstamo. Además, los anticipos considerables en relación con los beneficios de la sociedad o los salarios de los accionistas también pueden ser una prueba de que una distribución no es un préstamo.
• Cómo registraron las partes los anticipos en sus libros y registros. El hecho de que las distribuciones se registren en los libros de la sociedad y/o en los estados financieros personales del accionista como préstamos de accionista es una prueba de que deben considerarse préstamos. Sin embargo, el Tribunal Fiscal ha declarado que este factor no es determinante sin más pruebas que corroboren la existencia de un préstamo de buena fe (Baird, 25 T.C. 387 (1955)).
• Si las partes ejecutaron notas. Si bien un pagaré formal es una prueba de que una distribución accionarial es un préstamo, la falta de tal pagaré o certificado de deuda no es un factor determinante. La verdadera sustancia de la transacción es el factor clave.
• Si se pagaron o devengaron intereses. La falta de cobro de intereses sobre los préstamos o anticipos de los accionistas es normalmente una indicación de que no existe un verdadero acuerdo de deuda. Sin embargo, en las sociedades anónimas cerradas, pueden estar previstos pagarés que no devengan intereses. En tales casos, entran en juego las normas sobre intereses por debajo del mercado del art. 7872. Además, si los cargos por intereses simplemente se registran en los libros y se añaden al saldo del préstamo, es probable que esas cantidades tengan poco peso a la hora de corroborar la existencia de una verdadera deuda.

Además:

• Si se dio o no garantía por el préstamo. La existencia de garantías o avales es un fuerte indicio de que se trata de un préstamo participativo, y la falta de garantías o avales indica que la transacción no era un préstamo. Sin embargo, la falta de seguridad no ha sido un factor importante en varias decisiones judiciales en este ámbito. Un arreglo que podría considerarse es colocar una disposición en los estatutos de la corporación que establezca que cualquier préstamo de los accionistas se considera garantizado por las acciones del accionista en la corporación.
• Si existe una fecha de vencimiento fija. Una fecha de vencimiento fija para un préstamo de accionista puede ser un fuerte indicio de que se trata de un verdadero préstamo. Sin embargo, cuando los préstamos a plazo se renuevan regularmente sin pago, con cargos por intereses añadidos al saldo del pagaré, se dará poca importancia a las fechas de vencimiento. Los anticipos de los accionistas sin fechas de vencimiento fijas pueden seguir considerándose préstamos si otros factores indican que el acuerdo es un verdadero préstamo.
• Si la corporación exigió alguna vez el reembolso. Tal acción por parte de una corporación indicaría que existe un verdadero acuerdo de deuda. Sin embargo, es poco probable que este factor esté presente en el caso de las corporaciones controladas.
• Si el accionista puede devolver los anticipos. El hecho de que un accionista tenga realmente la capacidad financiera de devolver un anticipo corporativo es un indicio de que puede existir una verdadera deuda. Por otro lado, el hecho de que un accionista no pueda reembolsar los anticipos indicaría sin duda la ausencia de una verdadera deuda del accionista. El hecho de que un accionista tenga una buena calificación crediticia tendrá poco peso si nunca se le pide que reembolse los anticipos.
• Si el accionista intentó devolver los anticipos. El reembolso de los anticipos corporativos por parte de un accionista es un indicio de que existe una relación de deuda. Sin embargo, el reembolso debe ser de buena fe. Los reembolsos ocasionales a través de pagos de bonificaciones, o la aplicación al saldo del préstamo de otros pagos corporativos al accionista mientras el saldo del préstamo sigue creciendo, probablemente no serán un indicio fuerte de un préstamo de buena fe.
• Si los anticipos fueron proporcionales a la participación accionarial. Los anticipos proporcionales a la propiedad de acciones pueden ser un indicio de dividendos constructivos incluso cuando ningún accionista tiene el control de la corporación. En una sociedad de capital cerrado, dos o tres accionistas pueden acordar anticiparse una cantidad proporcional a su participación accionarial en lugar de pagar salarios o dividendos. Si no existen otros indicios de un acuerdo de endeudamiento bona fide, el IRS probablemente sostendría que tales distribuciones se hicieron para evitar impuestos sobre la renta y/o sobre el empleo.

Para ayudar a garantizar que las cantidades adeudadas a la corporación por su(s) accionista(s) son préstamos bona fide, la corporación y el(los) accionista(s) deberían firmar una nota de redacción con términos comercialmente razonables. La corporación debe aprobar una resolución autorizando los anticipos, y los préstamos deben ser autorizados en las actas corporativas. Los anticipos deben registrarse adecuadamente, y las notas deben incluir calendarios de reembolso y fechas de vencimiento. Asimismo, deben establecerse límites al importe de los anticipos de los accionistas. Los pagarés deben devengar intereses a un tipo que no sea inferior al tipo federal aplicable (AFR) a corto plazo en la fecha del pagaré (o al AFR mixto para los préstamos a la vista pendientes durante todo el año). Los accionistas deben reembolsar el principal y los intereses de acuerdo con los términos del pagaré.

▷ En este Día de 19 Mayo (1571): Establecimiento de Manila, Filipinas

Tal día como hoy de 1571, el explorador español Miguel López de Legazpi estableció la ciudad de Manila en Filipinas. Exactamente 72 años más tarde, durante la Guerra de los Treinta Años, el ejército francés -dirigido por Luis II de Borbón, justamente de la dinastía que ahora gobierna España- derrotó a las tropas españolas en la Batalla de Rocroi en 1643, poniendo fin al predominio militar de España en Europa. (Imagen de wikimedia de la batalla)

Emisión de dividendos para pagar préstamos a los accionistas

Para 2014, el tipo impositivo sobre los ingresos por dividendos era del:

• 15% para los contribuyentes con un tipo impositivo marginal del 25% o superior cuya renta imponible se sitúe por debajo de los niveles para el tipo impositivo regular del 39,6% (457.600 $ para los casados que presenten una declaración conjunta, 406.750 $ para los solteros, 432.200 $ para los cabezas de familia y 228.800 $ para los casados que presenten una declaración por separado);
• 20% para los contribuyentes con una renta imponible superior a esos niveles; y
• 0% para los contribuyentes con un tipo impositivo marginal sobre la renta ordinaria inferior al 25%, en la medida en que la ganancia tributaría a tipos ordinarios inferiores al 25% si fuera renta ordinaria.

Debido a los bajos tipos impositivos sobre los dividendos, una sociedad puede emitir dividendos a un accionista que se utilicen para reembolsar un préstamo adeudado a la sociedad por el accionista. Esto es más ventajoso que condonar el préstamo, lo que da lugar a ingresos por cancelación de deuda que tributan como ingresos ordinarios. Sin embargo, existen algunos riesgos con esta estrategia. El IRS puede alegar que el préstamo era en realidad un dividendo que está sujeto al tipo impositivo más alto del accionista en el año en que se realizó el préstamo. Además, los dividendos deben pagarse proporcionalmente en función de la participación en la propiedad. Cuando existe más de un accionista y los préstamos no son proporcionales a la propiedad, esta estrategia puede no ser viable.

Además, se aplica un impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones del 3,8% al menor de los siguientes importes:

• los rendimientos netos de las inversiones o
• el exceso de los ingresos brutos ajustados modificados por encima de 250.000 $ para los casados que declaran conjuntamente, 200.000 $ para los solteros y 125.000 $ para los casados que declaran por separado.

Esto significa que el tipo impositivo máximo sobre los dividendos cualificados para las personas con mayores ingresos es del 18,8% (15% + 3,8%) o del 23,8% (20% + 3,8%).

Préstamos de planes de jubilación

Cuando el accionista o empleado no puede o no quiere pedir prestado a la empresa, a un banco o a otra fuente, los fondos que se han acumulado dentro de un plan de jubilación cualificado pueden ser una buena alternativa. Las directrices del IRS permiten préstamos limitados de los planes de jubilación cualificados de las empresas, incluidos los planes 401(k).

Por regla general, los préstamos entre un partícipe y un plan de jubilación son transacciones prohibidas (Sec. 4975(c)(1)). Sin embargo, existe una exención para los préstamos a partícipes que cumplan los siguientes requisitos (Sec. 4975(d)(1)):

• Los préstamos están a disposición de todos los partícipes o beneficiarios del plan sobre una base razonablemente equivalente y no se ponen a disposición de los empleados altamente remunerados en una cuantía superior a la que se pone a disposición de los demás empleados;
• El préstamo se realiza de acuerdo con las disposiciones específicas sobre préstamos establecidas en el plan; y
• El préstamo devenga un tipo de interés razonable y está adecuadamente garantizado.

El préstamo debe acreditarse mediante un acuerdo legalmente exigible (que puede incluir más de un documento). El acuerdo debe especificar el importe del préstamo, el plazo y el calendario de amortización. Debe constar por escrito, pero no es necesario que esté firmado siempre que sea ejecutable en virtud de la legislación aplicable (Regs. Sec. 1.72(p)-1, P&R-3).

En general, los préstamos están limitados al 50% del saldo de la cuenta del partícipe hasta un máximo de 50.000 $ y deben reembolsarse en un plazo de cinco años (a menos que el producto del préstamo se utilice para comprar una residencia principal, en cuyo caso los plazos de reembolso están limitados por el plan individual) (Sec. 72(p)(2)).

▷ Lo último (mayo 2024)

Lo último publicado esta semana de mayo de 2024 en esta plataforma digital:

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Tipos de Liderazgo

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• Seísmo en el Este
• Ebrahim Raisí: una muerte inoportuna
• Ebrahim Raisí, el represor ultraconservador que provocó las mayores protestas feministas en Irán
• Irán confirma la muerte del presidente Ebrahim Raisí en un accidente de helicóptero
• Eslovaquia encara nuevas tensiones políticas tras el atentado a Fico

Los retiros por dificultades financieras (que son diferentes de un préstamo, que debe reembolsarse al plan) de los planes 401(k) también pueden ser posibles en determinadas circunstancias. Sin embargo, los retiros por dificultades financieras antes de los 59½ años están sujetos a una penalización fiscal del 10%.

Si el prestatario abandona la empresa antes de reembolsar el préstamo, el saldo será tratado como una distribución y estará sujeto al impuesto sobre la renta (y a la penalización del 10% si el prestatario tiene menos de 59½ años). Una solución obvia, si el prestatario dispone de los medios financieros antes de dejar la empresa, es reembolsar el préstamo.

Revisor de hechos: Jackson,14

En el Contexto de: Cuentas

Véase una definición de cuenta de caja en el diccionario y también más información relativa a cuenta de caja. [rtbs name=”cuentas”]

Contabilidad de los controles de caja sobre cobros y pagos (GAAP)

Nota: Véase la información relativa a contabilidad de los Fondos de caja para fines especiales.
Se entiende por caja (o efectivo), entre otros, las monedas, la divisa (papel moneda), los cheques y los giros postales. El dinero en depósito en un banco u otra institución financiera que está disponible para su retirada también se considera efectivo. Normalmente, puede pensar en el efectivo como cualquier cosa que un banco aceptaría para depositar en su cuenta (véase más detalles). Por ejemplo, un cheque a su nombre podría depositarse normalmente en un banco y, por lo tanto, se considera efectivo.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2024 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Las empresas suelen tener varias cuentas bancarias. Por ejemplo, una empresa puede tener una cuenta bancaria para los pagos generales en efectivo y otra para las nóminas. Normalmente se utiliza una cuenta contable separada para cada cuenta bancaria. Por ejemplo, una cuenta bancaria en el City Bank podría identificarse en el libro mayor como Efectivo en banco-City Bank. Para simplificar, este capítulo asume que una empresa sólo tiene una cuenta bancaria, que se identifica en el libro mayor como Caja.

El efectivo es el activo con más probabilidades de ser robado o utilizado indebidamente en una empresa. Por esta razón, las empresas deben controlar cuidadosamente el efectivo y las transacciones en efectivo.

Control de las entradas de caja

Para proteger el efectivo de robos y usos indebidos, una empresa debe controlar el efectivo desde el momento en que se recibe hasta que se deposita en un banco. Las empresas suelen recibir efectivo de dos fuentes principales.-Los clientes que compran productos o servicios-Los clientes que realizan pagos a cuenta

Efectivo recibido de ventas al contado

Un control importante utilizado para proteger el efectivo recibido en las ventas en ventanilla es una caja registradora.

Una caja registradora controla el efectivo de la siguiente manera:

• Al principio de cada turno de trabajo, cada empleado de la caja registradora recibe un cajón portamonedas que contiene una cantidad predeterminada de efectivo. Esta cantidad se utiliza para dar cambio a los clientes y a veces se denomina fondo de cambio.
• Cuando un vendedor introduce el importe de una venta, la caja registradora muestra el importe al cliente. Esto permite al cliente verificar que el dependiente ha cobrado el importe correcto. El cliente también recibe un recibo de caja.
• Al final del turno, el dependiente y el supervisor cuentan el efectivo que hay en la caja del dependiente. La cantidad de efectivo en cada cajón debe ser igual a la cantidad de efectivo inicial más las ventas en efectivo del día.
• El supervisor lleva el efectivo al Departamento de Caja, donde se deposita en una caja fuerte.
• El supervisor remite los recibos de caja del cajero al Departamento de Contabilidad.
• El cajero prepara un resguardo de ingreso bancario.
• El cajero deposita el efectivo en el banco, o el efectivo es recogido por un servicio de furgón blindado, como Wells Fargo.
• El Departamento de Contabilidad resume los recibos de caja y registra las ventas en efectivo del día.
• Cuando el efectivo se deposita en el banco, éste normalmente sella un duplicado del resguardo de ingreso con el importe recibido.

Este resguardo bancario se devuelve al Departamento de Contabilidad, donde se compara con el importe total que debería haberse depositado. Este control ayuda a garantizar que se deposita todo el efectivo y que no se pierde ni se roba efectivo de camino al banco. De este modo, cualquier faltante se detecta rápidamente.

Los vendedores pueden cometer errores al dar el cambio a los clientes o al anotar las ventas en efectivo. Como resultado, el importe del efectivo en caja puede diferir del importe de las ventas en efectivo. Tales diferencias se registran en una cuenta de insuficiencia y exceso de efectivo.

Si hubiera habido excedente de caja, se habría abonado el excedente en la cuenta “Corto de caja y excedente”. Al final del periodo contable, un saldo deudor en Corto y Exceso de Caja se incluye en Gastos Diversos en la cuenta de resultados. Un saldo acreedor se incluye en la sección Otros ingresos. Si un dependiente tiene sistemáticamente grandes déficits y excesos de caja, el supervisor puede exigirle que reciba formación adicional.

Efectivo recibido por correo

El efectivo se recibe por correo cuando los clientes pagan sus facturas. Este efectivo suele ser en forma de cheques y giros postales. La mayoría de las empresas diseñan sus facturas para que los clientes devuelvan una parte de la factura, llamada aviso de remesa, con su pago.

Los avisos de remesa pueden utilizarse para controlar el efectivo recibido por correo del siguiente modo:

• Un empleado abre el correo entrante y compara la cantidad de efectivo recibida con la que figura en el aviso de remesa. Si un cliente no devuelve un aviso de remesa, el empleado prepara uno. El aviso de remesa sirve como registro del efectivo recibido inicialmente. También ayuda a garantizar que la contabilización en la cuenta del cliente sea por el importe del efectivo recibido.
• El empleado que abre el correo estampa los cheques y giros postales “Sólo para depósito” en la cuenta bancaria de la empresa.
• Los avisos de remesa y sus totales resumidos se entregan al Departamento de Contabilidad.
• Todo el efectivo y los giros postales se entregan al Departamento de Caja.
• El cajero prepara un resguardo de ingreso bancario.
• El cajero deposita el efectivo en el banco, o el efectivo es recogido por un servicio de furgón blindado, como Wells Fargo.
• Un empleado de contabilidad registra el efectivo recibido y contabiliza los importes en las cuentas de los clientes.8.Cuando el efectivo se deposita en el banco, éste normalmente sella un duplicado del resguardo de ingreso con el importe recibido.

Este resguardo bancario se devuelve al departamento de contabilidad, donde se compara con el importe total que debería haberse depositado. Este control ayuda a garantizar que se deposita todo el efectivo y que no se pierde ni se roba efectivo de camino al banco. De este modo, cualquier faltante se detecta rápidamente.

Separar las funciones del Departamento de Caja, que maneja el efectivo, y del Departamento de Contabilidad, que registra el efectivo, es un control. Si los empleados del Departamento de Contabilidad manejan y registran a la vez el efectivo, un empleado podría robar efectivo y cambiar los registros contables para ocultar el robo.

Efectivo recibido por transferencia electrónica de fondos

El efectivo también puede recibirse de los clientes mediante transferencia electrónica de fondos (TEF, o EFT por sus siglas en inglés). Por ejemplo, los clientes pueden autorizar transferencias electrónicas automáticas desde sus cuentas corrientes para pagar facturas mensuales de servicios como telefonía móvil, Internet y electricidad. En estos casos, la empresa envía al banco del cliente un formulario firmado por éste autorizando las transferencias electrónicas mensuales. Cada mes, la empresa notifica al banco del cliente el importe de la transferencia y la fecha en que ésta debe efectuarse. En la fecha de vencimiento, la empresa registra la transferencia electrónica como un ingreso de efectivo en su cuenta bancaria y contabiliza el importe pagado en la cuenta del cliente.

Las empresas animan a sus clientes a utilizar las transferencia electrónica de fondos por las siguientes razones:-Las transferencia electrónica de fondos cuestan menos que recibir los pagos en efectivo por correo.-Las transferencia electrónica de fondos mejoran los controles internos sobre el efectivo, ya que éste es recibido directamente por el banco sin que ningún empleado manipule el efectivo.-Las transferencia electrónica de fondos reducen la morosidad de los clientes y agilizan la tramitación de los cobros en efectivo.

Control de los pagos en efectivo

El control de los pagos en efectivo debe proporcionar una garantía razonable de que:-Los pagos se realizan sólo por transacciones autorizadas.-El efectivo se utiliza de forma eficaz y eficiente. Por ejemplo, los controles deben garantizar que se aplican todos los descuentos de compra disponibles.

En una pequeña empresa, un propietario/gerente puede autorizar los pagos basándose en su conocimiento personal. En una gran empresa, sin embargo, la compra de mercancías, la inspección de las mercancías recibidas y la verificación de las facturas suelen ser realizadas por diferentes empleados. Estas tareas deben coordinarse para garantizar que se realizan los pagos adecuados a los acreedores. Un sistema utilizado para este fin es el sistema de comprobantes.

Sistema de vales

Un sistema de vales es un conjunto de procedimientos para autorizar y registrar las obligaciones y los pagos en efectivo. Un vale es cualquier documento que sirve como prueba de la autoridad para pagar en efectivo o emitir una transferencia electrónica de fondos. Una factura que ha sido aprobada para su pago podría considerarse un vale. En muchas empresas, sin embargo, un vale es un formulario especial utilizado para registrar datos sobre un pasivo y los detalles de su pago.

En un sistema manual, un vale se prepara normalmente después de haber recibido todos los documentos justificativos necesarios. Para la compra de mercancías, un vale se apoya en la factura del proveedor, una orden de compra y un informe de recepción. Una vez preparado el vale, se presenta para su aprobación. Una vez aprobado, el vale se registra en la contabilidad y se archiva por fecha de vencimiento. En el momento del pago, el vale se registra del mismo modo que el pago de una cuenta por pagar.

En un sistema informatizado, los datos de los documentos justificativos (como las órdenes de compra, los informes de recepción y las facturas de los proveedores) se introducen directamente en los archivos informáticos. En la fecha de vencimiento, los cheques se generan automáticamente y se envían por correo a los acreedores. En ese momento, el comprobante se transfiere electrónicamente a un archivo de comprobantes pagados.

Pago en efectivo por transferencia electrónica de fondos

El efectivo también puede pagarse mediante sistemas de transferencia electrónica de fondos (TEF). Por ejemplo, puede retirar efectivo de su cuenta bancaria utilizando un cajero automático. Su retirada es un tipo de transferencia transferencia electrónica de fondos.

Las empresas también utilizan las transferencias de fondos. Por ejemplo, muchas empresas pagan a sus empleados mediante transferencia electrónica de fondos. Con este sistema, los empleados autorizan el ingreso de sus cheques de nómina directamente en sus cuentas corrientes. Cada periodo de pago, la empresa transfiere la paga neta de los empleados a sus cuentas corrientes mediante el uso de transferencia electrónica de fondos. Muchas empresas también utilizan sistemas transferencia electrónica de fondos para pagar a sus proveedores y otros vendedores.

Pagos Móviles

Un método de pago que está emergiendo rápidamente mediante el uso de las transferencia electrónica de fondos son los pagos móviles, como los que se realizan con Apple PayTM.

Con los pagos móviles, nuestros teléfonos se convierten en nuestras carteras y nuestro efectivo se transfiere digitalmente desde nuestras cuentas bancarias o tarjetas de crédito.

La seguridad se refuerza con el inicio de sesión mediante huella dactilar en el teléfono inteligente. De este modo, sólo el propietario del teléfono puede abrir la “cartera”. Muchas de las funciones de control interno (véase más detalles sobre ello) necesarias para gestionar los pagos en efectivo se eliminan con esta tecnología, al igual que las transacciones de fondos. Es más, incluso los resguardos de las tarjetas de crédito se sustituyen por autorizaciones y transacciones electrónicas. Los controles internos siguen siendo necesarios para verificar que los precios son exactos y que las mercancías se entregan correctamente en las compras autentificadas.

Revisor de hechos: Rachel

Recursos

Véase También

• Conciliacion bancaria
• Extracto bancario
• Caja
• Efectivo
• Equivalentes de efectivo
• Cuenta de insuficiencia
• Exceso de efectivo
• Saldo compensatorio
• Entorno de control
• Transferencia electronica de fondos (TEF)
• Elementos de control interno
• Fraude de empleados
• Control interno
• Fondo para gastos menores
• Relacion entre el efectivo y los gastos mensuales en efectivo
• Ley Sarbanes-Oxley
• Fondos para fines especiales
• Comprobante
• Sistema de comprobantes

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