Base imponible
Este elemento es un complemento de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. [aioseo_breadcrumbs] En inglés: Tax Base.
La base imponible es una cantidad total de activos o ingresos que pueden ser gravados por una autoridad tributaria, generalmente por la administración central. Se utiliza para calcular los pasivos (véase más en esta plataforma general) fiscales. Puede ser de diferentes formas, incluyendo ingresos o propiedades.
Aspectos Tributarios Internacionales de la Base imponible
Base imponible común del impuesto de sociedades y determinación de la renta imponible en Europa
El estudio realizado por el Centro de Investigación Económica Europea (ZEW), la Universidad de Mannheim y Ernst & Young contribuyó a la evaluación de la propuesta de un Proyecto de Directiva del Consejo sobre una Base Imponible Consolidada Común del Impuesto sobre Sociedades publicada por la Comisión Europea el 16 de marzo de 2011.Entre las Líneas En dicho estudio se comparan los detalles sobre la determinación de la renta imponible en virtud de la propuesta de Directiva del Consejo con las normas de contabilidad del impuesto de sociedades vigentes en los 27 Estados miembros, Suiza y los Estados Unidos. El estudio presenta pruebas sobre el alcance de las diferencias y similitudes entre las normativas nacionales de contabilidad fiscal y el tratamiento de la Directiva de forma completa de aquella época. Sobre la base de esta comparación exhaustiva, se analizaron las cuestiones pendientes y los ajustes necesarios para la aplicación de la Directiva en la legislación fiscal nacional.
Políticas Tributarias y las Respuestas de la Base Imponible en el Gravamen de los Rendimientos del Trabajo
La forma en que la gente responde a los impuestos depende no solo de la estructura de las tasas marginales sino también de la base impositiva. La base imponible determina el margen que tienen las personas para reducir sus ingresos imponibles en respuesta a las tasas impositivas más altas, cambiando entre las formas de ingresos gravados y no gravados. Existen pruebas fehacientes de que las reformas de ampliación de la base en los Estados Unidos en la década de 1980 facilitaron el aumento de los ingresos mediante el incremento de la tasa impositiva sobre los ingresos más elevados.20 De hecho, un argumento para considerar el sistema tributario en su conjunto, como lo hacemos en esta entrada (y en otras en esta referencia), es reunir los temas de la base impositiva y el diseño de la tasa impositiva.
En principio, la base del impuesto sobre la renta debería incluir todas las formas de remuneración, incluidas las prestaciones en especie, y deducir todos los costos (o costes, como se emplea mayoritariamente en España) de generación de ingresos, como los gastos de trabajo (ya sean pagados por el empleador o por el empleado). Favorecer algunas formas de remuneración por encima de otras es potencialmente injusto para aquellos que solo están en posición de recibir ingresos más gravados, y anima a la gente a cambiar la remuneración a formas menos gravadas, con una pérdida tanto para el empleado (que podría haber preferido el dinero en efectivo) como para el Ministerio de Hacienda (que ve reducidos sus ingresos). Los costos (o costes, como se emplea mayoritariamente en España) de generación de ingresos deben ser deducidos ya que no son parte de la ganancia del trabajo.
Ni la remuneración ni los gastos son siempre fáciles de medir. Valorar la remuneración no monetaria puede ser difícil, y distinguir aún más los gastos de trabajo de los gastos de consumo. ¿Cómo deberían tratarse los ordenadores portátiles, los trajes y los coches de empresa, que podrían utilizarse tanto para fines empresariales como personales? ¿Hasta qué punto el gasto de cuidado de los niños es un coste (o costo, como se emplea mayoritariamente en América) necesario del trabajo? ¿Hasta qué punto el gasto en educación es una inversión en la generación de ganancias futuras en contraposición a una actividad de consumo valorada por sí misma? ¿Hasta qué punto la provisión de un entorno de trabajo agradable -desde escritorios menos abarrotados hasta plantas de oficinas, un comedor subvencionado, plazas de aparcamiento, una sala de recreo o un horario de trabajo flexible- es un coste (o costo, como se emplea mayoritariamente en América) para permitir que las personas trabajen de forma productiva, y hasta qué punto es una forma de remuneración, que sustituye a un salario más elevado?
No se trata solo de una cuestión de impuestos sobre la renta: distinguir los gastos de consumo de los costes (o costos, como se emplea mayoritariamente en América) empresariales (o relacionados con el trabajo) plantea problemas también para el impuesto sobre el valor añadido (IVA).
Teniendo en cuenta estos problemas, es fácil ver cómo los sistemas fiscales pueden llegar a ser complicados. A estas complicaciones -a diferencia de muchas otras que encontraremos en esta entrada (y en otras de esta referencia)- no hay una solución sencilla. El impuesto sobre la renta del Reino Unido sigue en líneas generales el principio de gravar la remuneración menos los costos, aunque la regla general de que los gastos solo son deducibles si se incurren “total, exclusiva y necesariamente en el desempeño de las funciones del empleo” es estricta, incluso si se tiene en cuenta la cautela que debería acompañar a la política en este ámbito, dada la dificultad de identificar con precisión los gastos relacionados con el trabajo. Sin embargo, lo más significativo en general es la adecuada imposición del ahorro (vinculada a la imposición de las ganancias, en particular a través de la remuneración diferida, como las pensiones de jubilación).
En general, cuantas más exenciones, deducciones y oportunidades haya para obtener ingresos en formas menos gravadas, o para pasarlos a través de jurisdicciones de menor imposición, más difícil será obtener ingresos mediante la imposición de las ganancias del mercado laboral. Cuando las tasas de impuestos personales sobre los ingresos ordinarios aumentan, la evasión puede aumentar, los negocios pueden cambiar a la forma corporativa, puede haber un aumento en el consumo de actividades deducibles como las donaciones caritativas, y los individuos pueden reorganizar sus carteras y paquetes de compensación para recibir más ingresos como ganancias de capital con preferencia fiscal. Estas respuestas a los impuestos más altos, y todas las demás, se traducirán en una disminución de la renta imponible, y cada vez hay más pruebas de que, al menos en el caso de las personas con ingresos elevados, la elasticidad de la renta imponible con respecto a la tasa impositiva marginal es considerable.
Esta respuesta de la renta imponible a un cambio en la tasa impositiva proporciona una medida de la pérdida de peso muerto: el exceso de carga impositiva. Y para algunos tipos de personas -los trabajadores por cuenta propia y los que tienen ingresos más altos en particular- las horas y el empleo no son los medios más importantes que tienen para responder a la reforma fiscal. Dedicamos una atención específica a los trabajadores autónomos y a la base impositiva y el calendario de tasas pertinentes para ellos en nuestra discusión sobre la tributación de las pequeñas empresas en el tema 19. Aquí nos centramos en la tributación de los ingresos más altos.
Consideremos la elección del tipo impositivo marginal para el tramo superior de la renta imponible. Si la renta imponible no responde a los cambios en esta tasa, el aumento de la tasa superior incrementaría los ingresos del gobierno y la cantidad recaudada dependería del número de personas en el tramo de ingresos superiores.
Sin embargo, el aumento del tipo máximo también puede inducir a los contribuyentes del tramo superior a reducir sus ingresos imponibles (pero no a los contribuyentes del tramo inferior a menos que esperen pasar al tramo superior, porque nada ha cambiado por debajo de este punto). Esta reducción de las ganancias tiene un costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) para la sociedad, ya que los ingresos fiscales serán menores. Cuanto mayor sea la elasticidad de la renta imponible, mayor será el aumento de impuestos necesario para recaudar una determinada cantidad de ingresos. El aumento de la tasa marginal en un punto determinado de la distribución tiene dos efectos de bienestar social. Por el lado positivo, resulta en una ganancia de ingresos para aquellos que están más arriba en la distribución. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Por el lado negativo, aumenta la distorsión en ese punto. El esquema es óptimo si estos dos efectos se equilibran a lo largo de la distribución. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Esto conduce a la famosa idea teórica de que, en un punto de la distribución en el que no hay nadie más arriba, solo existe el efecto negativo y la tasa impositiva óptima tiene que ser una tasa de minimización de pérdidas de peso muerto de cero.
En términos más prácticos, como guía de lo alto que puede llegar el tipo máximo, podríamos considerar el tipo máximo de maximización de ingresos. Esto ignora el bienestar de los individuos en el tramo de ingresos más alto y equivale a colocar un valor cero en su bienestar (marginal). La tasa máxima de maximización de ingresos será más alta (a) cuanto menos ingresos gravables caigan cuando la tasa máxima de impuestos suba y (b) cuanto más alta sea la proporción de contribuyentes en el tramo superior de la escala de impuestos. Por supuesto, si la sociedad le da un valor positivo al bienestar de aquellos con ingresos en el tramo impositivo superior, entonces se preferirá una tasa más baja, que genere menos ingresos.
Esto suena sencillo, pero extraer recomendaciones de política de este análisis está lleno de dificultades. La elasticidad de la renta imponible -el cambio proporcional de la renta imponible para un cambio determinado de la tasa tributaria- es notoriamente difícil de medir para las personas de altos ingresos y variará según la facilidad con que los contribuyentes puedan sacar sus ganancias de la base tributaria.Entre las Líneas En el siguiente tema, se destacan estas dificultades al considerar la fijación de los tipos impositivos sobre los ingresos más altos en el Reino Unido.
Revisor: Lawrence
Definición en Derecho español
Cantidad expresiva de una capacidad económica determinada, sobre la que se calcula el pago de los tributos.
En el Diccionario Jurídico Espasa, Base Imponible se dice que constituye “uno de los elementos estructurales del tributo Se define como la valoración cuantitativa del elemento objetivo del hecho imponible y cumple dos funciones: de una parte, es la medida del hecho imponible, por lo que, si ha sido correctamente establecida debe ser congruente con el hecho imponible y, de otra, sirve como plataforma para aplicar sobre ella el tipo de gravamen y calcular la cuota del tributo” A continuación, agrega que los “métodos de determinación de la base imponible pueden ser directos o indiciarios: los primeros toman para su cálculo datos reales y actuales; los segundos atienden a indicios y a presunciones” [MSM].
A continuación se examinará el significado.
¿Cómo se define? Concepto de Base Imponible en Economía
[rtbs name=”home-economia”]Significado de base imponible: Consiste en la valoración monetaria del hecho imponible. Se puede considerar como su valoración bruta. El artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 6 de Junio de 1.991 (B.O.E. de 7 de junio) señala que la base imponible estará constituida por el importe de la renta en el período de imposición determinado conforme a las normas contenidas en los títulos siguientes (título V: Determinación de la renta y título VI: Determinación de la base imponible) de la Ley. La base imponible se dividirá, en su caso, en tantas partes como sean necesarias para la aplicación de tipos de gravamen diversos.(1)Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):
Visualización Jerárquica de Base imponible
Asuntos Financieros > Fiscalidad > Política fiscal > Estimación de la base imponible
Asuntos Financieros > Fiscalidad > Fiscalidad > Renta imponible
Base imponible
A continuación se examinará el significado.
¿Cómo se define? Concepto de Base imponible
Véase la definición de Base imponible en el diccionario.
Características de Base imponible
[rtbs name=”asuntos-financieros”]Recursos
Traducción de Base imponible
Inglés: Basis of tax assessment
Francés: Assiette de l’impôt
Alemán: Besteuerungsgrundlage
Italiano: Base imponibile
Portugués: Matéria coletável
Polaco: Wymiar podatku
Tesauro de Base imponible
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Véase También
- Base de imposición
- Base imponible común
- Base uniforme
Recursos
[rtbs name=”informes-jurídicos-y-sectoriales”][rtbs name=”quieres-escribir-tu-libro”]Notas
- Basado en una definición de base imponible de Cambó
Véase También
Bibliografía
- Información acerca de “Base Imponible” en el Diccionario de Economía y Empresa, Manuel Ahijado Quintillan y otros, Ediciones Pirámide, Madrid, España
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