Empresa Subsidiaria
Este elemento es una ampliación de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre la “Empresa Subsidiaria”. [aioseo_breadcrumbs] A continuación se examinará el significado.
¿Cómo se define? Concepto de Empresa Subsidiaria en Economía
[rtbs name=”home-economia”]Significado de empresa subsidiaria: Con esta expresión se alude a la empresa vinculada a otra por relación jurídica de carácter subsidiario.(1)Empresa Subsidiaria en el Ámbito Económico-Empresarial
En el Contexto de: Empresas, Empresarios
Véase una definición de empresa subsidiaria en el diccionario y también más información relativa a empresa e información relativa a subsidiaria. [rtbs name=”empresas”]
Empresa Subsidiaria de otra Empresa: Aspectos Tributarios
Esta sección analiza, como ejemplo, los aspectos fiscales de cuando las corporaciones C americanas son subsidiarias de una corporación S.
Una corporación S puede elegir tratar a una filial de su propiedad al 100% como una filial cualificada del subcapítulo S (QSub) (Sec. 1361(b)(3)). Una elección QSub hace que la filial no sea tenida en cuenta para la mayoría de los fines fiscales federales. En consecuencia, las partidas de ingresos, deducciones y créditos de la QSub, así como sus activos y pasivos, se tratan normalmente como los de su matriz. Como requisito previo para la elección, la filial debe ser una corporación que sería elegible para ser una corporación S si los accionistas de su corporación S matriz poseyeran sus acciones directamente.
Observación: Antes de la creación de la alternativa QSub, un individuo que poseía múltiples actividades realizadas como corporaciones S estaba obligado a mantenerlas en un formato “hermano-hermana” (el propietario individual posee las acciones de varias corporaciones S). Bajo este arreglo, el propietario individual tenía que asegurarse de que existía una base accionaria adecuada para recibir una pérdida por traspaso de cualquier corporación S que pudiera tener un año de pérdidas. Por el contrario, en el formato QSub, todos los ingresos y pérdidas se combinan a nivel de la S, y la base imponible del propietario en acciones necesita ser supervisada para una sola entidad.
Desde un punto de vista práctico, el mayor beneficio de establecer una o más QSubs es limitar la responsabilidad legal de la empresa matriz (es decir, evitar que los problemas en un negocio o ubicación afecten a otros negocios o ubicaciones).
Ejemplo 1
E, Inc. es una sociedad de tipo S que explota un restaurante vegetariano. Los propietarios están interesados en expandirse pero les preocupa la responsabilidad de abrir nuevos restaurantes. Para evitar que los problemas en un restaurante se extiendan a otros restaurantes, E forma tres nuevas corporaciones, cada una de las cuales opera un nuevo restaurante en una ubicación diferente, y opta por tratarlas como QSubs. Los activos y pasivos de cada restaurante se tratan como si fueran propiedad de E. Sólo se presenta una declaración de la corporación S, las tres filiales no se tienen en cuenta a efectos del impuesto federal y cada una proporciona una protección de responsabilidad limitada para E y su(s) accionista(s).
Operar una filial como una corporación C
A las corporaciones S se les permite poseer hasta el 100% de las acciones de una corporación. La propiedad de más del 50% de las acciones de una corporación otorga al propietario el derecho a controlar la corporación subsidiaria. La propiedad del 80% o más establece una relación de grupo afiliado (Sec. 1504(a) (1)). Sin embargo, la sociedad S matriz no puede incluirse como miembro del grupo afiliado a efectos fiscales federales (Sec. 1504(b)(8)). Por lo tanto, sólo las corporaciones C subsidiarias de la corporación S pueden incluirse en el grupo; la corporación S y sus QSubs, si las hay, no pueden incluirse.
Dado que las corporaciones S no pueden incluirse en un grupo afiliado, una corporación S no puede unirse a la presentación de una declaración consolidada. Sin embargo, una corporación C subsidiaria puede elegir unirse en la presentación de una declaración consolidada con sus corporaciones C afiliadas.
Los dividendos recibidos por una corporación S de una corporación C no son elegibles para la deducción de dividendos recibidos (Secs. 1363(b) y 243). Por lo tanto, los dividendos recibidos por una corporación S son partidas de ingresos transferibles totalmente imponibles.
El impuesto sobre las ganancias incorporadas (BIG) de la Sec. 1374 sólo se aplica a las sociedades S (Sec. 1374(a)). Por lo tanto, no se aplica a los activos mantenidos por una corporación C subsidiaria. (El impuesto BIG sí se aplica cuando la corporación S matriz elige el estatus QSub para una corporación C o una corporación S que está sujeta al impuesto BIG).
En general, no hay traslados ni retrocesiones entre ejercicios fiscales C y S (Sec. 1371(b)). Sin embargo, las pérdidas netas de explotación, las pérdidas de capital, los créditos empresariales y los créditos fiscales mínimos arrastrados de ejercicios fiscales de sociedades C pueden utilizarse para reducir el impuesto BIG (Sec. 1374(b) (2)). Por lo tanto, puede ser preferible continuar operando la subsidiaria como una corporación C en lugar de hacer una elección QSub cuando la corporación C subsidiaria puede utilizar tales traslados.
Funcionamiento de una filial como QSub
Una QSub es una sociedad filial que es propiedad al 100% de una sociedad S que ha realizado una elección QSub para dicha filial (Sec. 1361(b)(3); Regs. Sec. 1.1361- 2(a)). (Una sociedad S puede poseer el 100% de las acciones de dos filiales y hacer una elección QSub para cualquiera de ellas, para ninguna o para ambas). Una QSub no es tratada como una corporación separada a efectos fiscales federales (aunque sigue siendo tratada como una corporación separada a otros efectos).
Los activos, pasivos y partidas de ingresos, deducciones y créditos de una QSub se consideran propiedad de la corporación S matriz (Sec. 1361(b)(3)). Por lo tanto, no se tienen en cuenta las transacciones entre la sociedad S matriz y la QSub, y las partidas de la filial (incluidos los ingresos y beneficios acumulados, los ingresos por inversiones pasivas, las ganancias incorporadas y la base de la deuda) se consideran partidas de la matriz. (Véase el informe del comité sobre la Sección 1308 de la Ley de Protección del Empleo de las Pequeñas Empresas de 1996, P.L. 104-188, H.R. Conf. Rep’t No. 104-737, 104th Cong., 2d Sess. 224 (1996).
Ejemplo 2
E, Inc. es una corporación S de año natural que planea comprar el 100% de las acciones de R Corp., una corporación C. R Corp. puede operar como una corporación C o como una QSub. Para operar la filial como una QSub, debe ser 100% propiedad de la corporación S matriz, y la corporación S matriz debe hacer una elección QSub. Pero hacer una elección QSub para una subsidiaria que era una corporación C puede someter a la corporación S al impuesto BIG y al impuesto de recaptura LIFO (Secs. 1374 y 1375).
Cambio de la filial existente en una QSub
Cuando una sociedad S matriz realiza una elección QSub para una sociedad existente (independientemente de que sus acciones hayan sido adquiridas a otra persona o de que las tuviera previamente la sociedad S), generalmente se considera que la filial ha realizado una liquidación libre de impuestos en virtud de los Secs. 332 y 337 inmediatamente antes de que la elección sea efectiva (Regs. Sec. 1.1361-4(a)(2)). La presentación de una elección QSub se trata como la adopción de un plan de liquidación a efectos del art. 332. Si la liquidación presunta no cumple los requisitos de los arts. 332 y 337 como liquidación libre de impuestos de la sociedad matriz/filial, la filial deberá reconocer ganancias en la transacción. Las pérdidas no suelen reconocerse debido a la limitación de pérdidas en las transacciones entre partes vinculadas impuesta por el Sec. 267.
Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):
En virtud del art. 337, la sociedad filial no reconoce ganancias ni pérdidas en la distribución de sus bienes considerada liquidación (art. 337(a)). En virtud del art. 332, la sociedad S matriz no reconoce ganancias ni pérdidas en la recepción presunta de los bienes de la filial (art. 332(a)). La sociedad S matriz toma una base transferida en la propiedad de la filial (Sec. 334(b)).
Ejemplo 3
Supongamos los mismos hechos que en el ejemplo 2, excepto que R Corp. es una sociedad S. Una corporación S puede poseer acciones en otra corporación; sin embargo, una corporación (que no sea una organización benéfica Sec. 501(c) (3)) no es un accionista S elegible. Por lo tanto, la elección S de R terminará el día antes de que E adquiera sus acciones. E puede entonces operar R como una corporación C subsidiaria o como una QSub.
El tratamiento fiscal de la liquidación presunta (o de una transacción mayor que incluya la liquidación presunta) debe determinarse conforme a los principios generales de la legislación fiscal federal, incluida la doctrina de la transacción escalonada (Regs. Sec. 1.1361-4(a)(2)). Según esa doctrina, los pasos de una reorganización corporativa, si están relacionados, se tratarán como una sola transacción. Por lo tanto, las consecuencias fiscales de la transacción (por ejemplo, si los cedentes están en control del cesionario) se determinarán después de que todos los pasos se hayan completado en lugar de en cada paso de la transacción.
📬Si este tipo de historias es justo lo que buscas, y quieres recibir actualizaciones y mucho contenido que no creemos encuentres en otro lugar, suscríbete a este substack. Es gratis, y puedes cancelar tu suscripción cuando quieras: Qué piensas de este contenido? Estamos muy interesados en conocer tu opinión sobre este texto, para mejorar nuestras publicaciones. Por favor, comparte tus sugerencias en los comentarios. Revisaremos cada uno, y los tendremos en cuenta para ofrecer una mejor experiencia.Revisor de hechos: Hellen,10
Recursos
[rtbs name=”informes-jurídicos-y-sectoriales”][rtbs name=”quieres-escribir-tu-libro”]Notas
- Basado en una definición de empresa subsidiaria de Cambó (2007)
Véase También
Empresas, Grupos de Sociedades, Internacionalización, Internacionalización Empresarial, Negocios Internacionales, Operaciones Empresariales Internacionales, Organización Empresarial,
Bibliografía
- Información acerca de “Empresa Subsidiaria” en el Diccionario de Economía y Empresa, Manuel Ahijado Quintillan y otros, Ediciones Pirámide, Madrid, España
▷ Esperamos que haya sido de utilidad. Si conoces a alguien que pueda estar interesado en este tema, por favor comparte con él/ella este contenido. Es la mejor forma de ayudar al Proyecto Lawi.