Fideicomisos (Trusts) en Luxemburgo

Este elemento es una ampliación de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre los fideicomisos en Luxemburgo, en especial del tratamiento fiscal de los fideicomisos en Luxemburgo.

Reconocimiento y Funcionamiento de los Fideicomisos en Luxemburgo

Luxemburgo (como Suiza antes del año 2024, al menos, y otros muchos paíese) no tiene su propia ley fiduciaria, lo que significa que actualmente no es posible establecer un fideicomiso bajo la legislación luxemburguesa. Sin embargo, los fideicomisos extranjeros están plenamente reconocidos en Luxemburgo desde la entrada en vigor del Convenio Fiduciario de La Haya en 2007.

El hecho de que un trust se cree para personas extranjeras no tiene ninguna repercusión desde el punto de vista jurídico luxemburgués.

Derecho civil

El trust no es una estructura/concepto previsto por el derecho interno luxemburgués. Por lo tanto, no es posible constituir legalmente un trust con arreglo a la legislación luxemburguesa.

No obstante, los trusts válidamente constituidos en virtud de la legislación extranjera verán reconocidos sus efectos jurídicos en virtud de la legislación luxemburguesa y podrán ser ejecutados ante los tribunales luxemburgueses, siempre que estas entidades no infrinjan el orden público luxemburgués. Por ejemplo, deben cumplir con las normas sobre herencia forzosa y con el Convenio de La Haya sobre la Ley Aplicable a los Fideicomisos y sobre su Reconocimiento de 1985 (Convenio de La Haya sobre Fideicomisos). Un trust sólo puede producir sus efectos en Luxemburgo si cumple con la ley de origen en virtud de la cual se constituyó. Además, el trust debe corresponder a la definición que se le da en el Convenio de La Haya sobre Trusts.

Entonces, la ratificación del Convenio de La Haya sobre fideicomisos y las modificaciones correspondientes en la legislación nacional luxemburgués no crean un derecho fiduciario luxemburgués sustantivo. Como ocurría antes de la ratificación del Convenio de La Haya sobre Fideicomisos, no es posible constituir un fideicomiso con arreglo a la legislación luxemburguesa. Sin embargo, la promulgación del Convenio de La Haya sobre Fideicomisos:

• Permite el pleno reconocimiento de los fideicomisos extranjeros y de las decisiones fiduciarias extranjeras en Luxemburgo.
• Normaliza la ley aplicable a los fideicomisos.

El registro central de fideicomisos

En Luxemburgo se ha creado un registro de fideicomisos y fideicomisos en virtud de la Ley de 10 de julio de 2020 que prevé, en particular, la inscripción obligatoria de determinados datos personales sobre los beneficiarios efectivos de los fideicomisos y fideicomisos en un registro de fideicomisos y fideicomisos de nueva creación.

Reclamaciones contra los activos del trust por parte del cónyuge/pareja civil de un fideicomitente o beneficiario en caso de disolución del matrimonio/pareja

Los fideicomisos válidamente constituidos con arreglo a la legislación extranjera serán reconocidos por la legislación luxemburguesa, y sus efectos jurídicos podrán ser exigibles ante los tribunales luxemburgueses, siempre que no vulneren el orden público luxemburgués. No existen principios de orden público luxemburgueses que prohíban al cónyuge/pareja civil de un fideicomitente o beneficiario de un trust reclamar los activos del trust tras la disolución del matrimonio/pareja, por lo que cualquier reclamación deberá ser reconocida por los tribunales luxemburgueses.

Posibilidad de utilizar los fideicomisos para proteger los activos de los acreedores de un fideicomitente o beneficiario

La protección de los activos frente a los acreedores del fideicomitente o del beneficiario de un fideicomiso a través de un fideicomiso válidamente constituido conforme a la legislación extranjera, que esté estructurado para permitir la protección de los activos del fideicomitente o del beneficiario del fideicomiso, será reconocida en Luxemburgo.

Alternativas: Organizaciones benéficas

La legislación luxemburguesa prevé dos tipos de estructuras que responden al concepto de asociación benéfica, y la más parecida es la Asociación sin ánimo de lucro (ASBL). Una ASBL es una asociación que no ejerce actividades industriales o comerciales ni pretende proporcionar un beneficio material a sus miembros. Tiene limitadas sus propiedades inmobiliarias y sólo puede tener como objeto los propósitos benéficos que la ley menciona.

Revisor de hechos: Mix

Tributación de los Fideicomisos en Luxemburgo

Normas generales relativas a la fiscalidad en Luxemburgo

Legislación fiscal

Desde el punto de vista de la fiscalidad directa luxemburguesa, dado que el concepto de fideicomiso (trust) no existe en la legislación nacional, el propio trust no debe considerarse como una entidad imponible en Luxemburgo, a menos que se asimile a una organización colectiva luxemburguesa al tener su administración central en Luxemburgo (en particular, a través de un fideicomisario con sede en Luxemburgo). En este caso, el trust extranjero será considerado como una entidad luxemburguesa residente fiscal sujeta a los impuestos luxemburgueses sobre la renta de las sociedades y sobre el patrimonio neto. Esta situación no se dá, por ejemplo, en Suiza, que antes del año 2024 suele ser considerado fiscalmente transparente, aunque, como veremos, es más similar en los revocables.

Los fideicomisos revocables (por los que el fideicomitente establece el fideicomiso y conserva el derecho a revocarlo en cualquier momento) y los fideicomisos de interés fijo (por los que el fideicomitente obliga irrevocablemente al fiduciario a distribuir los ingresos derivados del patrimonio fiduciario y/o a transferir el patrimonio fiduciario, en una fecha predeterminada, al beneficiario) se asimilan generalmente a los acuerdos fiduciarios (es decir, como una entidad fiscalmente transparente a efectos fiscales luxemburgueses). Por lo tanto, cualquier renta y plusvalía derivada de los activos fiduciarios debe asignarse al fideicomitente del trust y tributar a su nivel (a los tipos progresivos del impuesto sobre la renta cuando el fideicomitente o los beneficiarios sean residentes fiscales luxemburgueses).

Por el contrario, los fideicomisos discrecionales irrevocables (en los que el fiduciario puede decidir libremente si distribuye los ingresos derivados del patrimonio fiduciario, y/o el propio patrimonio fiduciario, al beneficiario) se asimilan generalmente a un “patrimoine d’affectation” (es decir, una entidad opaca a efectos fiscales luxemburgueses). Por lo tanto, cualquier renta derivada de los activos del trust no debe, por regla general, someterse a imposición en Luxemburgo, a menos que el lugar efectivo de gestión del trust tenga su sede en Luxemburgo. En ese caso, el trust deberá tributar en Luxemburgo por sus rentas mundiales (salvo que un convenio para evitar la doble imposición disponga lo contrario).

Las consecuencias fiscales de que los fideicomisarios (por ejemplo, de un trust inglés) pasen a residir en Luxemburgo o la abandonen

Si el fideicomisario se convierte en residente fiscal luxemburgués, el trust estará sujeto a tributación por sus ingresos mundiales en Luxemburgo (salvo que un tratado de doble imposición disponga lo contrario).

Si el fideicomisario residente fiscal luxemburgués abandona Luxemburgo, constituirá un acontecimiento de realización desde el punto de vista fiscal luxemburgués.

Revisor de hechos: Mix

Fideicomiso en el Derecho Civil Europeo

Para un análisis más detenido acerca de fideicomiso de residuo (véase aquí) y, en general, del derecho civil español (derecho sucesorio), véase aquí (el vínculo le llevará a la enciclopedia jurídica española).

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Recursos

Véase También

• Derecho de Sucesiones
• Sustituciones Hereditarias
• Derecho Privado