La Residencia Fiscal en Andorra

Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre la Residencia Fiscal en Andorra. [aioseo_breadcrumbs]

La Residencia Fiscal en Andorra y los Influencers

Enclavado en lo más profundo de los Pirineos, el Principado de Andorra se enorgullece de su calidad de vida y de su seguridad. Desde la crisis sanitaria, atrae a un sinfín de influencers, seducidos (sobre todo) por su régimen fiscal “suave”.

Hay más cosas en la vida que Dubái: ¡Andorra también! Antes conocido por sus atractivos precios en alcohol, cigarrillos y perfumes, el pequeño principado enclavado en el corazón de los Pirineos, entre España y Francia, atrae ahora a influencers, e-sports y otros youtubers. ¿Sus ventajas? Un entorno de vida tranquilo, por supuesto, pero sobre todo su sistema fiscal ultraligero: con un impuesto del 10% sobre la renta y los beneficios de las empresas, y un IVA del 4,5%, Andorra se desmarca de sus grandes vecinos españoles y franceses: “Es un sistema fiscal atractivo, pero aprobado a nivel europeo, por lo que ya no somos un paraíso fiscal”, sostiene el Secretario de Estado de Economía del Principado. Aunque la fiscalidad desempeña un papel importante, el entorno de vida y la proximidad de Francia y España son más importantes para explicar la llegada de recién llegados” vinculados a profesiones web, según él.

Youtubers, gamers, Instagramers…

Ordenador portátil en mano, bolso de lujo en el brazo, una influencer recorre las calles de Andorra la Vella (la capital más alta de Europa) para alimentar su cuenta de Instagram de estilo de vida, donde se postea en restaurantes y tiendas de ropa locales. Seguida por 170.000 personas, esta española de 39 años regresó a Andorra a principios de 2022, unos años después de su primera visita. “La calidad de vida y la seguridad fueron algunas de las razones por las que decidió instalarse aquí. Y, no lo oculta, también influyó el aspecto económico: “Fiscalmente es muy ventajoso, hay muchas diferencias con los países de nuestro entorno”.

Esta migración económica se aceleró tras el inicio de la epidemia de Covid-19, con la llegada de los mayores youtubers españoles, como “El Rubius” y sus 40 millones de suscriptores en la plataforma de vídeos. “Después, la cosa fue creciendo como una bola de nieve, y al localizar Andorra, algunas personas pudieron descubrirla como un país que está justo al lado de España, con unas condiciones de vida que consideran óptimas”, afirma Eric Bartolomé. Otras profesiones han seguido los pasos de estos “gamers”: comerciantes, personas especializadas en comercio electrónico, influencers, así como deportistas de renombre…

Diversificación económica

Con la acogida de esta nueva población, Andorra espera “diversificar una economía muy dependiente del turismo, la nieve y el comercio fronterizo”. Incluso se han creado varias agencias para facilitar la expatriación. Hay un sistema fiscal atractivo, pero también reciben muchas solicitudes por la seguridad y la calidad de vida que se respira en ese pequeño país. Cuando se tienen hijos menores de edad, “no hay mejor lugar para educarlos que el Principado”, explican en una de tales agencias, que ofrece “al menos un año de apoyo” a las personas que desean instalarse aquí.

Uno de sus clientes es un diseñador de videojuegos que llegó a Andorra por trabajo a principios de año. “Todo es mejor, satisface completamente mi estilo de vida, mucho más que en París, donde sólo estaba por trabajo”, afirma. Con mayores responsabilidades que en su último trabajo en París, su salario “se ha más que duplicado”. Pero “la fiscalidad no influyó directamente en mi decisión de venir a Andorra”, afirma, admitiendo que, sin ella, su empleador “no podría ofrecerle un salario así”.

Competir con Dubai

¿Puede este pequeño país montañoso encajonado entre Cataluña y Ariège competir con Dubai y su cohorte de influencers, que cuentan con un sinfín de ventajas? “Muchos de los youtubers franceses que contactan conmigo estuvieron en Dubái y les pareció genial, pero ahora se han cansado y quieren mudarse a Andorra”, dice la responsable de una agencia que ofrece asesoramiento en el país, destacando el “anonimato y la calidad de vida” de la que disfrutan algunas de estas estrellas. “Tal vez no pueda desarrollar mi negocio como influencer como lo haría en Barcelona o Madrid porque aquí hay menos oportunidades de asociación, pero para mí hay muchos más aspectos positivos que negativos.”

Revisor de hechos: Meyson, 22 Influencers, e-sporters, youtubers: Andorra seduce y atrae al mundo web, gracias a unas condiciones fiscales ventajosas. Encajado entre España y Francia, el Principado de Andorra atrae a las nuevas pequeñas fortunas de las redes sociales.

Residencia Fiscal en Andorra y Convenio de Doble Imposición con España

Según el artículo 4 del Convenio entre el Reino de España y el Principado de Andorra para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y prevenir la evasión fiscal y su Protocolo, hecho “Ad Referéndum” en Andorra la Vella el 8 de enero de 2015, las reglas son las siguientes:

• A los efectos de este Convenio hispano-andorrano, la expresión «residente de un Estado contratante» significa toda persona que, en virtud de la legislación de ese Estado, esté sujeta a imposición en el mismo por razón de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier otro criterio de naturaleza análoga, incluyendo también a ese Estado y a sus subdivisiones políticas o entidades locales. Esta expresión no incluye, sin embargo, a las personas que estén sujetas a imposición en ese Estado exclusivamente por la renta que obtengan de fuentes situadas en el citado Estado (régimen fiscal territorial).
• Cuando en virtud de las disposiciones del anterior apartado una persona (jurídica, etc) que no sea una persona física sea residente de ambos Estados contratantes, se le considerará residente exclusivamente del Estado en que se encuentre su sede de dirección efectiva.
• En caso de que una persona física sea residente de ambos Estados contratantes (Andorra y España), hay reglas más específicas, como se verá a continuación.

De acuerdo al artículo 4.2 del Convenio, cuando en virtud de las disposiciones del primera apartado del artículo 4 una persona física sea residente de ambos Estados contratantes, su situación se resolverá de la siguiente manera:

• Se la considerará residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se la considerará residente exclusivamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales);
• si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se le considerará residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente;
• si viviera habitualmente en ambos Estados (Andorra y España), o no lo hiciera en ninguno de ellos, se la considerará residente exclusivamente del Estado del que sea nacional;
• si fuera nacional de ambos Estados (Andorra y España), o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolverán el caso de común acuerdo.

Nota: según el artículo 3.1, estos son los significados aplicables a este Convenio, entre otros:

• las expresiones «un Estado contratante» y «el otro Estado contratante» significan España o Andorra, según el contexto;
• el término «persona» comprende las personas físicas, las sociedades y cualquier otra agrupación de personas;
• el término «sociedad» significa cualquier persona jurídica o cualquier entidad que se considere persona jurídica a efectos impositivos;
• el término «empresa» se aplica al ejercicio de toda actividad económica;
• las expresiones «empresa de un Estado contratante» y «empresa del otro Estado contratante» significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado contratante;
• la expresión «tráfico internacional» significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por una empresa cuya sede de dirección efectiva esté situada en un Estado contratante, salvo cuando el buque o aeronave se exploten únicamente entre puntos situados en el otro Estado contratante;
• el término «nacional» significa: i) Una persona física que posea la nacionalidad de un Estado contratante; ii) una persona jurídica, sociedad de personas (partnership) o asociación constituida conforme a la legislación vigente en un Estado contratante;
• la expresión «actividad económica» incluye la prestación de servicios profesionales y la realización de otras actividades de naturaleza independiente.

De acuerdo con el artículo 3.2, para la aplicación del Convenio en cualquier momento por un Estado contratante, cualquier expresión o término no definidos en el mismo tendrán, a menos que de su contexto se infiera una interpretación diferente, el significado que en ese momento le atribuya la legislación de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por la legislación fiscal sobre el que resultaría de otras ramas del derecho de ese Estado.

Certificado de Residencia Fiscal en Andorra

Es un impreso sencillo. La legislación aplicable es la siguiente:

• Ley calificada de protección de datos personales, del 18 de diciembre de 2003.
• Acuerdo del 4 de diciembre de 2013 que regula el fichero de datos personales del Registro de Datos Tributarias del Ministerio de Finanzas y Función Pública.
• Ley 5/2014, del 24 de abril, del Impuesto sobre la renta de las personas físicas.
• Ley 95/2010, del 29 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• Ley 21/2014, del 16 de octubre, de bases del ordenamiento tributario.

El artículo 8 de la «Ley 5/2014, del 24 de abril, del Impuesto sobre la renta de las personas físicas» de la legislación andorrana, regula los criterios para atraer la residencia fiscal, que son exactamente los mismos que prevé la legislación fiscal española. Es importante tener en cuenta, que a efectos fiscales, la autorización de residencia administrativa no conlleva automáticamente la obtención de la residencia fiscal, ya que ambos conceptos son diferentes, y por lo tanto, deben darse algunos de los 3 criterios que a continuación detallamos.

La legislación andorrana sigue tres tipos de principios para establecer la residencia fiscal de una persona física en el país (se pueden cumplir cualquiera de los tres de forma aleatoria, ya que no están ordenados por orden de prelación).

En primer lugar, se hace referencia al criterio de la temporalidad, que implica que el contribuyente debe acreditar una presencia física de al menos 183 días durante el año natural.

En segundo lugar, se menciona el criterio del centro de intereses económicos, es decir, que el núcleo o bien la base principal de su actividad o intereses económicos radique en Andorra.

Finalmente, se considerará que el centro de intereses vitales es el lugar donde el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan económicamente tengan su residencia habitual en territorio andorrano.

Residencia Pasiva y Residencia Activa

Existe la Residencia (fiscal) Pasiva, es decir, el permiso de residencia sin permiso de trabajo, en Andorra. Y por otro lado, tienes la posibilidad de obtener la Residencia Activa que incluye el permiso laboral. Eso sí, para que esto funcione a nivel fiscal, los residentes pasivos deberán evitar pasar más de 183 días en otro país.

Los documentos necesarios para solicitar la Residencia (fiscal) pasiva son:

• Certificado de antecedentes penales del país de origen.
• Pasaporte y certificado de estado civil.
• Fotocopia del justificante de la entrega de una fianza de 30.000 euros en el Instituto Nacional de Finanzas del Gobierno de Andorra, además de 7.000 euros por cada persona a su cargo (según otras fuentes es obligatorio un depósito de 50.000 euros en el INAF (Instituto Nacional Andorrano de Finanzas).Entre las Líneas En caso de que haya personas a cargo, se deberán depositar 10 mil euros adicionales por cada una. Estos depósitos se recuperan a la salida del país).
• Originales de los contratos de compra o alquiler de vivienda.
• Documentos que acrediten un seguro de invalidez, enfermedad y jubilación.
• Certificado médico emitido por un médico de Andorra.
• Título de propiedad, aval bancario o certificado bancario que pruebe que el solicitante y su familia pueden vivir de renta sin trabajar en Andorra (solía haber una obligación de invertir al menos 350.000 euros en activos andorranos. Estos pueden consistir en inmuebles, acciones de empresas andorranas, bonos o letras del tesoro)
• Firmar un documento en el que se compromete a vivir en Andorra un mínimo de 90 días/año

El permiso de residencia fiscal tiene una vigencia de 1 año y es extensible 2 veces por 3 años y, sucesivamente puede alargarse 10 años más.

El permiso de residencia activa

El permiso de residencia activa tiene su propia normativa y es mucho más restrictivo. Así, entre otras modalidades de activos residentes, destacan las siguientes:

A) AUTORIZACIÓN DE RESIDENCIA Y TRABAJO POR CUENTA PROPIA
Habilita para residir en Andorra y desarrollar una actividad profesional por cuenta propia.

Para obtener la autorización de residencia y trabajo por cuenta propia se deberá aportar diferente documentación como, por ejemplo, el pasaporte y certificado de antecedentes penales legalizados y postilados, documento acreditativo del estado civil, documento acreditativo del alojamiento y el currículum vitae.

Habría que probar que se ha estado en Andorra los 183 días o más en caso de que la Hacienda en el país de origen lo pida, especialmente si es España.

Por otro lado, hay que constituir empresa en Andorra y tener un mínimo de un 21% de las participaciones, además de constar como administrador de dicha empresa andorrana.

Desde mayo de 2018 también es obligatorio depositar una fianza (reembolsable al finalizar la residencia) de 15.000 EUR en el Instituto Nacional de Finanzas de Andorra.

Un tema a tener en cuenta es el pago de seguridad social que es bastante elevado. Debes contribuir pagando al CASS (Caja Andorrana de Seguridad Social) cuotas de unos 460 euros mensuales (por otro lado, ten en cuenta que las cuotas en los países vecinos tampoco están ya muy lejos de esta cantidad). Para el primer año la cuota puede rebajarse hasta un 50%.

En el caso que se establezca por medio de sociedad, deberá tener una participación en el capital social superior al 20% y formar parte su órgano de administración. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto).

Otros Elementos

Además, deberá hacerse un depósito en el AFA (“Autoritat Financera Andorrana”) de 15.000 euros no remunerados, con algunas excepciones.

Se concede con una duración inicial de 1 año y se renueva 3 veces por períodos de 2 años. Pasados 7 años a contar desde la concesión inicial de la autorización, las renovaciones sucesivas se otorgan por períodos de 10 años.

Los dividendos que reciba la persona de la sociedad en Andorra no tributan mientras seas residente allí. Aquí es importante tener en cuenta que esto solo es así en caso de que se opere desde la sociedad en Andorra, no ocurre lo mismo con los dividendos recibidos como persona física desde sociedades extranjeras.

B) AUTORIZACIÓN DE RESIDENCIA Y TRABAJO POR CUENTA AJENA
Habilita para residir en Andorra y trabajar para alguna empresa andorrana.

El trabajador deberá presentar la documentación anterior y, además, tener un contrato laboral en vigor con una empresa de Andorra.

Se concede con la misma duración que la autorización de residencia y trabajo por cuenta propia.

Régimen Fiscal

En Andorra el impuesto máximo de personas físicas y sociedades es del 10%, el IVA general es de un 4,5%, las ganancias de capital generalmente no tributan, no se paga impuesto de donaciones y no existe el impuesto al patrimonio.

El impuesto sobre la renta (Impost sobre la renda de les persones físiques en catalán), va por tramos, pero al contrario de lo que ocurre en muchos otros países, aquí el tope está en el 10%.

Los tramos para personas individuales son como sigue:

de €0 a €24.000: 0%
de €24.001 a €40.000: 5%
a partir de €40.001: 10%
En el caso de parejas casadas los tramos son ligeramente diferentes:

de €0 a €40,000: 0%
a partir de €40.001: 10%
Así, un matrimonio con rentas de 130 mil euros, pagaría un 10% de IRPF sobre 90.000 euros, es decir, 9.000 euros de impuestos, les quedan 121 mil euros.

Si se trata de un individual, ganando también 130 mil euros tendría que pagar un total de 9800 euros, le quedan unos 120 mil euros.Entre las Líneas En ambos casos estamos hablando de cantidades más que aceptables.

En cuanto a las cuotas a la seguridad social, trabajando por cuenta propia simplemente tendrás que pagar los 450 euros mensuales, es decir 5400 euros anuales.Entre las Líneas En el ejemplo de antes el individual que ganaba 130 mil anuales se quedaría limpios con 114.800 euros.

Los dividendos recibidos desde compañías andorranas están exentos, si se reciben desde sociedades en el extranjero tributan al 10%.

Las ganancias de capital tributan al 10%, se le da el mismo trato que a la renta de personas físicas.Si, Pero: Pero existen varias exenciones. Por ejemplo, si vendes tus participaciones en compañías de las que posees menos del 25%, no pagas por el beneficio. Es decir, para traders Andorra es una opción que les permite no pagar nada en impuestos.

Tampoco pagas impuestos por los beneficios de vender activos que hayas poseído durante más de 10 años.

En general, los beneficios provenientes de inversiones en la economía andorrana (bonos y dividendos de empresas andorranas) están libres de impuestos.

Los beneficios por trading en cripto tributa de forma normal al 10%.

En Andorra no existe un impuesto al patrimonio, tampoco pagas impuestos sobre sucesiones ni donaciones.

Si te dedicas al juego, apuestas, poker online o parecido, la carga fiscal es del 10% por los premios procedentes de juegos, aunque en ciertos casos puede estar exento.

El impuesto de sociedades es del 10%. Las corporaciones residentes están sujetas a impuestos sobre beneficios y ganancias de capital en todo el mundo. Las corporaciones no residentes están sujetas a impuestos sobre los beneficios obtenidos de fuentes en Andorra.

Seguridad Social en Andorra

Tras los cambios de finales de 2019, las cotizaciones a la Seguridad Social en Andorra han cambiado ligeramente. El pago normal (100%) sigue más o menos igual, es de 464,62 euros mensuales, pero, a partir de ahí, existen casos en los que el interesado puede pagar menos (solo un cuarto de la cuota normal) o está obligado a pagar algo más (hasta un 37,5% más).

Así, pagarás un 25% (un cuarto de los 464 euros mensuales de seguridad social) si la renta neta está por debajo de los 6 mil anuales; 50% si por debajo de 12 mil; 62,5% si por debajo de 18 mil; 75% si por debajo de 24 mil; 125% si por debajo de 40 mil; 137,5% para los casos por encima de 40 mil.

Autor: Cambó

Legislación sobre Personas Físicas

La publicación en el Boletín Oficial del Principado de Andorra del texto refundido de la Ley 5/2014 se ordena, de 24 de abril, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, modificada por la Ley 42/2014, de 11 de diciembre, por la que se modifica la Ley 5/2014, de 24 de abril, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, mediante la Ley 37/2014, de 11 de diciembre, reglamento de los juegos de azar, por Ley 8/2015, de 2 de abril, de medidas urgentes para la aplicación de mecanismos de reestructuración y resolución de las entidades bancarias, por Ley 21/2017, de 23 de noviembre, por la que se modifica la Ley 17/2017, de 20 de octubre, de régimen fiscal de operaciones de reorganización empresarial y modificación de la Ley 95/2010, de 29 de diciembre, sobre el Impuesto sobre Sociedades; Ley 5/2014, de 24 de abril, de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; Ley 21/2014, de 16 de octubre, sobre la base del sistema tributario; de la Ley 20/2007, de 18 de octubre, de Sociedades Limitadas y de Responsabilidad Limitada, de la Ley 21/2006, de 14 de diciembre, sobre el Impuesto sobre las Ganancias de Capital en las Transferencias de Propiedad, mediante la Ley 1/2018, de 1 de marzo, del presupuesto para 2018, Ley 6/2018, de 19 de abril, por la que se modifica la Ley 95/2010, de 29 de diciembre, de Impuesto sobre Sociedades y la Ley 18/2019, de 15 de febrero, de Presupuesto para 2019.

El 5 de junio de 2019 se publica el texto revisado de la Ley 5/2014, de 24 de abril, de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Se describe a continuación:

Capítulo I. Naturaleza y alcance de la aplicación
Artículo 1. Naturaleza y alcance de aplicación del impuestoEl Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un impuesto de carácter directo y personal que grava, de acuerdo con los principios de generalidad y distribución equitativa de las cargas tributarias, los ingresos obtenidos por los particulares en función de su importe y de sus circunstancias personales y familiares.
Artículo 2. Objeto del impuesto
El objeto del impuesto está constituido por los ingresos de la parte responsable del pago del impuesto, entendidos como todos sus ingresos y ganancias y pérdidas de capital, independientemente de dónde se hayan producido y donde se encuentre la residencia del ordenante.
Artículo 3. Alcance espacial1. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se aplica a todo el territorio del Principado de Andorra.(2) Las disposiciones de esta Ley se entienden sin perjuicio de las disposiciones de los tratados y acuerdos internacionales que han pasan a formar parte de la ordenanza interna.
Capítulo II. Sujeto a impuestos
Primera sección. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). El hecho generador y los ingresos exentos
Artículo 4. Generador fabricado1. El hecho generador constituye la obtención de ingresos, cualquiera que sea su origen u origen, por la parte responsable del pago del impuesto, independientemente de dónde se haya producido y de la residencia del ordenante.2. Ellos compensan los ingresos de la parte responsable del pago de impuestos:
a) Ingresos del trabajo.
b) Ingresos por la realización de actividades económicas.
c) Ingresos del capital inmobiliario.d) Ingresos procedentes del capital muebles.e) Ganancias y pérdidas de capital.
3. A efectos de la determinación de las bases imponibles y de liquidación y del cálculo del impuesto, los ingresos se clasifican en la renta general y los ingresos del ahorro, en los siguientes términos:
a) La renta general está formada por los ingresos del trabajo, los ingresos procedentes de la realización de actividades económicas y los ingresos procedentes del capital inmobiliario.
b) Los ingresos procedentes del ahorro son los ingresos del capital mueble y las ganancias y pérdidas de capital.
4. Los siguientes ingresos no están sujetos a este impuesto:
a) Ganancias y pérdidas de capital derivadas de transferencias de bienes que están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital en las transferencias de propiedad.
b) Adquisiciones de activos y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorios, así como adquisiciones de activos y derechos por donación o cualquier otro negocio legal de forma gratuita, inter vivos, y la recepción de cantidades por parte de los beneficiarios de contratos de seguro de vida, cuando el titular de la póliza es una persona distinta del beneficiario.
Artículo 5. Ingresos exentosLos siguientes ingresos están exentos del impuesto:
a) Indemnización como resultado de la responsabilidad civil por lesiones personales, por la cantidad legal o judicialmente reconocida. El mismo trato se aplica a la compensación pagada por las administraciones públicas andorranas por lesiones personales como consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos.
b) Anualidades por alimentos recibidos de padres u otras personas obligadas a facilitarlas en virtud de la legislación civil aplicable o en cumplimiento de una decisión judicial o en ejecución de un acuerdo reglamentario o protocolo notarialmente aprobado legalmente.
c) Las prestaciones económicas recibidas de conformidad con la normativa que regula los servicios sociales y sociales de salud del Principado de Andorra.
d) Indemnización económica por despido o rescisión del trabajador, en la cantidad establecida obligatoria en virtud de la normativa reglamentaria.
e) Subvenciones y subvenciones públicas concedidas por entidades privadas, percibidas para cursar estudios regulados, tanto en el Principado de Andorra como en el extranjero, en las condiciones determinadas por la normativa.
f) Las prestaciones reconocidas a la parte responsable del pago de impuestos por parte de entidades públicas o por las entidades que lo sustituyan como consecuencia de una incapacidad permanente absoluta o incapacidad.
g) Las prestaciones recibidas como pensiones de viudedad pagadas por entidades públicas en aplicación de la normativa vigente en el Principado de Andorra.
h) Las prestaciones recibidas como pensiones de orfandad pagadas por entidades públicas en aplicación de la normativa vigente en el Principado de Andorra.
i) Premios literarios, artísticos o científicos pertinentes, con las condiciones determinadas por la regulación.
j) Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en el capital, a que se refiere el artículo 1 del artículo 22, cuando sean pagados por entidades residentes fiscales en Andorra o por organismos de inversión colectiva andorranas, siempre que estén sujetos al impuesto sobre sociedades andorrano.
k) Ganancias y pérdidas de capital obtenidas como resultado de la transferencia o reembolso de acciones o acciones en cualquier organismo de inversión colectiva regulado por la normativa aplicable a estos organismos, así como las ganancias y pérdidas de capital obtenidas como resultado de las transferencias de valores que representan la participación en el capital de las entidades, cuando el transmisor, individual o conjuntamente con entidades relacionadas según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades o con otras personas unidas por vínculos de parentesco, incluido el cónyuge y la pareja en el caso de sindicatos socios estables, tal como se define en la normativa que regula los sindicatos socios estables, por consanguinidad o adopción en línea a la baja, ascendiente o colateral, hasta el tercer grado inclusive, no ha tenido una participación superior al 25 por ciento en el capital, capital, resultados o derechos de voto de la entidad en los doce meses anteriores al momento de la transmisión.
Sin todas las disposiciones del párrafo anterior, las plusvalías y pérdidas obtenidas como resultado de la transmisión de estos valores cuando haya una participación, calculada en los términos indicados, superiores al 25 por ciento en el capital, capital, resultados o derechos de voto de la entidad en los doce meses anteriores al momento de la transmisión, cuando la parte responsable del pago del impuesto haya sido titular de la propiedad de los valores que se transmiten, al menos, durante los diez años anteriores a la transferencia.

l) Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto en las transmisiones lucrativas por la muerte del obligado tributari.m) Las ganancias y pérdidas de capital que se pongan de manifiesto en las transmisiones de bienes inmuebles ubicados fuera del territorio andorrano, cuando el obligado tributario haya ostentado la propiedad de estos bienes objeto de transmisión, como mínimo, durante los diez años anteriores a la transmissió.n) los rendimientos derivados de la deuda pública emitida por el Principado de Andorra.o) los premios que procedan los juegos de azar autorizados por la Ley de regulación de los juegos de atzar.Article 6. Presunción de rendesLes cesiones de bienes y derechos en sus diversas modalidades se presumirán retribuidas por su valor normal de mercado, salvo prueba en contrari.Secció segunda.

Más Información

Los obligados tributarisArticle 7. Obligados tributarios
1. Son obligados tributarios del impuesto las personas físicas que tengan su residencia fiscal en territorio andorrà.2. Las rentas netas correspondientes a las sociedades civiles, herencias yacentes, comunidades de bienes y todas las entidades o los patrimonios autónomos regulados en la normativa reguladora de las bases del ordenamiento tributario, se imputan a sus socios, herederos, comuneros o partícipes según las normas o pactos aplicables en cada caso o en partes iguales en defecto de estos pactos. Estas rentas netas se integran en la base de tributación del impuesto cuando estos socios, herederos, comuneros o partícipes sean obligados tributarios de este impost.Les rentas netas que se integran en la base de tributación son el resultado de minorar las rentas íntegras obtenidas por estas entidades con los gastos deducibles vinculadas a la obtención de estas rentas.

Estas rentas netas se calificarán según su naturalesa.Article 8. Residencia fiscal y domicilio fiscal1. Se consideran “residentes fiscales en territorio andorrano” las personas físicas en las que se dé cualquiera de las siguientes circunstancias: a) Que permanezcan más de 183 días, durante el año natural, en el territorio andorrano. Para determinar este período en territorio andorrano se computan las ausencias esporádicas, salvo que el obligado tributario acredite su residencia fiscal en otro país.b) Que radique en territorio andorrano el núcleo principal o la base de sus actividades o sus intereses económicos de manera directa o indirecta.2. Se presume, salvo prueba en contrario, que el obligado tributario tiene residencia fiscal en territorio andorrano cuando, de acuerdo con los criterios del apartado anterior, sea residente fiscal en territorio andorrano el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de ‘edat.3. No se consideran “residentes fiscales en territorio andorrano” los trabajadores que diariamente se desplazan al Principado desde España o Francia y que han sido contratados por empresas residentes fiscales en territorio andorrano o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras en territorio andorrà.4. Las personas de nacionalidad andorrana, así como el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad, que tengan su residencia habitual en el extranjero por su condición de miembros de misiones diplomáticas o de representaciones en organismos internacionales se consideran “residentes fiscales en territorio andorrano “.5. El domicilio de los obligados tributarios residentes fiscales en territorio andorrano es el derivado de aplicar las reglas al efecto que se prevén en la normativa reguladora de las bases del ordenamiento tributari.Article 9. Individualización de rendes1. La renta se considera obtenida por el obligado tributario en base a su origen o su fuente, sin perjuicio, en su caso, del régimen económico matrimonial.2. A efectos de lo establecido en el apartado anterior, se aplicarán las siguientes reglas: a) Las rentas del trabajo se atribuyen a la persona que origine el derecho a su percepción, con la excepción de las pensiones y otras prestaciones que se ‘atribuyen a la persona a favor de la cual estén reconegudes.b) las rentas del capital y las ganancias y pérdidas de capital se atribuyen, a la persona que sea titular de acuerdo con los preceptos de la legislación civil aplicable, los bienes o derechos generadores de las rentas o de las ganancias y pèrdues.En el caso de que los pagos de las rentas del capital y de las ganancias y pérdidas de capital se efectúen a más de una persona, estos atribuirán proporcionalmente a partes iguales, excepto que todos ellos manifiesten que corresponde una proporción diferente.

c) Las rentas de actividades económicas se consideran obtenidas por la persona que desarrolle la actividad mediante la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos o de alguno de estos factors.Capítol III. Determinación de las rentas gravadas por este impostArticle 10. Determinación de la base de tributación y de la base de liquidació1. La base de tributación está constituida por el importe de la renta del obligado tributario en el período impositiu.2. La base de tributación se determina, en los términos establecidos en esta ley, como sigue: a) Las rentas se califican y cuantifican de acuerdo con su origen.b) Las rentas netas se obtienen por la diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles. Las ganancias y pérdidas de capital se determinan, con carácter general, por la diferencia entre los valores de transmisión y adquisició.c) Se integran y compensan las diversas rentas según su origen y su clasificación como renta general o del ahorro, conforme éstas rentas se definen en el artículo 4. el resultado de estas operaciones determina la base de tributación general y del estalvi.3. La base de liquidación es el resultado de practicar, en la base de tributación, las reducciones previstas en la sección segunda del capítulo V.Capítol IV. Determinación de la base de tributacióSecció primera. Métodos de determinacióArticle 11. Métodos de determinación de la base de tributació1. La cuantificación de los componentes de la base de tributación se efectúa, con carácter general, por el método de determinación directa.2. La base de tributación de la renta de actividades económicas se lleva a cabo de acuerdo con lo previsto en el artículo 15, mediante el método de determinación directa, el sistema de determinación objetiva y, subsidiariamente, el método de determinación indirecta.

3. El método de estimación indirecta se aplica de acuerdo con lo dispuesto en la normativa reguladora de las bases del ordenamiento tributari.Secció segunda. Determinación de las rentas del treballArticle 12. Rentas íntegros del trabajo1. Tienen la calificación de rentas del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o la relación laboral y no tengan el carácter de rentas de actividades económicas.Entre las Líneas En particular, tienen esta consideración: a) Los sueldos y salaris.b) Las prestaciones económicas ordinarias por desempleo involuntària.c) Las remuneraciones en concepto de gastos de representació.d) Las dietas y gastos de viaje, cuando estén sometidas a la obligación de cotización de acuerdo con la normativa reguladora de la Caja Andorrana de Seguridad Social.e) las opciones sobre acciones concedidas en el marco de una relación laboral.f) el preaviso, las compensaciones económicas, así como cualquier otra indemnización por despido o cese del treballador.g) Las rentas percibidas en mérito del ejercicio y ocupación de cargos públics.h) Las contribuciones o aportaciones satisfechas por los empresarios a planes de pensiones y otros instrumentos de previsión social que tengan por objeto la instrumentación de compromisos para pensiones y que den lugar a las rentas, a que se hace referencia a las letras c), d) ye) del apartado 2 de este artículo, excluidas las correspondientes a la Caja Andorrana de la Seguridad Social, siempre y cuando se transmita a favor del beneficiario, de forma irrevocable y desde el momento inicial, el derecho a la percepción de las prestaciones futures.2.Entre las Líneas En todo caso, tienen la consideración de rentas del trabajo: a) Las beques.b) Las pensiones compensatorias percibidas por los cónyuges y las anualidades por aliments.c) Las pensiones y otras prestaciones similares, de carácter público o privado, derivadas de una empleo anterior, cuando sean percibidas por el mismo trabajador.

d) Las prestaciones recibidas por los beneficiarios de planes de pensiones, cuando sean percibidas por el partícipe del pla.e) Las prestaciones recibidas por los beneficiarios de contratos de seguro colectivos que instrumenten compromisos por pensiones, derivadas de un empleo anterior, cuando sean percibidas por el mismo treballador.f) Las rentas derivadas de la impartición de cursos, conferencias, coloquios, seminarios y otros similares, excepto cuando tengan la consideración de rentas de actividades econòmiques.g) Las prestaciones percibidas en aplicación de la normativa de servicios sociales y sociosanitarios. A estos efectos, no se considerarán rentas las prestaciones percibidas en concepto de reembolsos satisfechos por la Caja Andorrana de la Seguridad Social así como por entidades aseguradoras, con el fin de cubrir los gastos médicos, sanitarias, hospitalarias, las de internamiento, así como los gastos de desplazamiento y las de alojamiento establecidas en la Ley de la Caja Andorrana de la Seguridad Social, así como su normativa reguladora.h) las retribuciones derivadas de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas cuando se cede el derecho a su explotació.3. La renta íntegra del trabajo correspondiente a las pensiones y otras prestaciones similares, excluidas las satisfechas por la Caja Andorrana de la Seguridad Social, a la que se refieren las letras c), d) ye) del apartado 2 anterior, se reducirá en el importe de las aportaciones y contribuciones hechas por el empresario y imputadas fiscalmente a la persona a quien se vinculen las prestaciones, así como en el importe de las aportaciones y contribuciones hechas por esta persona, a menos que hayan reducido la base de tributación de acuerdo con lo previsto en el artículo 39.a efectos de computar la renta íntegra del trabajo, en los casos en que la pensión o prestación se reciba en forma de renta, las aportaciones o contribuciones que deberán reducir la renta de acuerdo con el párrafo anterior se calcularán aplicando,

d) Las prestaciones recibidas por los beneficiarios de planes de pensiones, cuando sean percibidas por el partícipe del pla.e) Las prestaciones recibidas por los beneficiarios de contratos de seguro colectivos que instrumenten compromisos por pensiones, derivadas de un empleo anterior, cuando sean percibidas por el mismo treballador.f) Las rentas derivadas de la impartición de cursos, conferencias, coloquios, seminarios y otros similares, excepto cuando tengan la consideración de rentas de actividades econòmiques.g) Las prestaciones percibidas en aplicación de la normativa de servicios sociales y sociosanitarios. A estos efectos, no se considerarán rentas las prestaciones percibidas en concepto de reembolsos satisfechos por la Caja Andorrana de la Seguridad Social así como por entidades aseguradoras, con el fin de cubrir los gastos médicos, sanitarias, hospitalarias, las de internamiento, así como los gastos de desplazamiento y las de alojamiento establecidas en la Ley de la Caja Andorrana de la Seguridad Social, así como su normativa reguladora.h) las retribuciones derivadas de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas cuando se cede el derecho a su explotació.3. La renta íntegra del trabajo correspondiente a las pensiones y otras prestaciones similares, excluidas las satisfechas por la Caja Andorrana de la Seguridad Social, a la que se refieren las letras c), d) ye) del apartado 2 anterior, se reducirá en el importe de las aportaciones y contribuciones hechas por el empresario y imputadas fiscalmente a la persona a quien se vinculen las prestaciones, así como en el importe de las aportaciones y contribuciones hechas por esta persona, a menos que hayan reducido la base de tributación de acuerdo con lo previsto en el artículo 39.a efectos de computar la renta íntegra del trabajo, en los casos en que la pensión o prestación se reciba en forma de renta, las aportaciones o contribuciones que deberán reducir la renta de acuerdo con el párrafo anterior se calcularán aplicando, sobre la renta percibida en cada período impositivo, el porcentaje resultante de dividir las aportaciones y contribuciones totales susceptibles de reducción de acuerdo con el párrafo anterior, por el importe de la provisión matemática a la fecha de constitución de la renta. La reducción total aplicable durante toda la duración de la renta no podrá superar el importe total de las aportaciones y contribuciones susceptibles de reducción de acuerdo con el párrafo anterior.Article 13. Rentas netas del trabajo1. Las rentas netas del trabajo son el resultado de minorar las rentas íntegros del trabajo en el importe de los gastos deduïbles.2. Son gastos deducibles exclusivamente las siguientes: a) Las cotizaciones en un sistema público de seguridad social en la parte correspondiente al treballador.b) En concepto de otros gastos, un 3 por ciento de los rendimientos íntegros del trabajo, excluidos los conceptos indicados en las letras b), c), d), e), f) yg) del apartado 1 del artículo 12 y en las letras b), c), d), e) yg) del apartado 2 de el artículo 12, hasta un máximo de 2.500 euros.Secció tercera. Determinación de las rentas de actividades econòmiquesArticle 14. Rentas íntegros de actividades econòmiques1. Se consideran “rentas íntegros de actividades económicas” las que, procediendo del trabajo personal y del capital conjuntamente, o de uno solo de estos factores, impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos o de algún de estos factores de producción, con el fin de intervenir en la producción o distribución de bienes o en la prestación de servicios.2. El obligado tributario que realice la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles puede optar por tributar de acuerdo con lo previsto en los artículos 20 y 21, como rentas del capital immobiliari.Aquesta opción se ejerce en la declaración que se presentará por este impuesto y vincula el obligado tributario durante el período impositivo en que ejerza y ​​los dos períodos impositivos següents.3.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Detalles

Los administradores y los miembros de los órganos de administración de sociedades mercantiles o de otras entidades aplican las disposiciones de esta sección tercera para determinar las rentas correspondientes a las retribuciones percibidas por estos conceptes.4. Las rentas se presumen obtenidas por los que realicen de forma habitual, personal y directa la ordenación de los medios de producción y los recursos humanos destinados a la actividad.

Se considera que cumplen estos requisitos los titulares de las actividades económicas, salvo prueba en contrari.Article 15. Rentas netas de actividades econòmiques1.Entre las Líneas En el método de determinación directa, las rentas netas de actividades económicas se calculan según lo previsto en el artículo 16.2.Entre las Líneas En el sistema de determinación objetiva, la base de tributación se calcula aplicando las reglas establecidas en el artículo 17.3.Entre las Líneas En todo caso, se valoran de acuerdo con su valor normal de mercado los bienes o servicios que los obligados tributarios cedan o presten a terceros no vinculados de forma gratuita o destinen al uso o consumo propi.Igualment, cuando haya una contraprestación y sea notoriamente inferior al valor normal en el mercado de los bienes y servicios, se toma este último valor como criterio de valoració.Article 16. Determinación directa de los rendimientos de las actividades econòmiques1. La determinación de la renta de las actividades económicas en la modalidad de estimación directa se hace de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las normas especiales establecidas en esta Llei.2.Entre las Líneas En materia de deducción de gastos, se tienen en cuenta las siguientes reglas: a) Serán deducibles las amortizaciones en relación con bienes y derechos destinados a la actividad económica realizadas de acuerdo con el artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre sociedades. No pueden ser objeto de deducción de la base de tributación las amortizaciones, correcciones de valor o provisiones que se puedan realizar sobre bienes o derechos que se consideren no destinados a la actividad econòmica.b) No son deducibles las cuotas de tributación que, si procede, el obligado tributario haya satisfecho por el impuesto comunal sobre los rendimientos arrendatarios y por el impuesto comunal de radicación de actividades comerciales, empresariales y professionals.c) Cuando sea debidamente acreditado, con el oportuno contrato laboral y la afiliación correspondiente a la Seguridad Social, que el cónyuge o los hijos del obligado tributario trabajan habitualmente y con continuidad en las actividades económicas desarrolladas por este obligado, se deducen para la determinación de la renta las retribuciones estipuladas con cada uno de ellos, siempre que no sean superiores a las de mercado correspondientes a su cualificación profesional y trabajo acomplert.d) Cuando el cónyuge o los hijos del obligado tributario realicen cesiones de bienes o derechos, acreditadas mediante los correspondientes contratos, que sirvan al objeto de la actividad económica de que se trate, se deduce, para determinar la renta del titular de la actividad, la contraprestación estipulada, siempre que no exceda el valor de mercado. La carga de la prueba de este valor de mercado corresponde al empresario o profesional, y la deducción se deniega en caso de que no sea posible acreditarlo.

e) No son deducibles las contribuciones del empresario o profesional a planes de pensiones o instrumentos de previsión social que cumplan una función análoga cuando él sea el beneficiari.Article 17. Determinación objetiva de los rendimientos de las actividades econòmiques1.

Más Información

Los obligados tributarios la cifra de negocios de los que en el ejercicio inmediatamente anterior no supere los 300.000 euros se pueden acoger a la determinación objetiva de los rendimientos de las actividades econòmiques.Per los casos de obligados tributarios que desarrollen actividades profesionales, la cifra de negocios para que se puedan acoger a la determinación objetiva es de 150.000 euros.En el caso de que el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, por el cómputo de los límites mencionados la cifra de negocios se elevará al año.2. La opción de acogerse a la determinación objetiva es voluntaria.Entre las Líneas En caso de ejercerla, este sistema será obligatorio para la totalidad de actividades económicas que realice el obligado tributario. El obligado tributario que desee acogerse a este sistema lo comunicará al ministerio encargado de las finanzas antes de finalizar el año anterior al que deba tener efecto, en los términos que se determinen reglamentariamente. Una vez haya optado por este sistema, se debe mantener durante un plazo mínimo de tres años. Para salir de ella hay que renuncie mediante una comunicación al ministerio encargado de las finanzas antes de la finalización del año anterior al que deba surtir efecto.Entre las Líneas En el caso de inicio de actividad, la opción de acogerse a este sistema se debe hacer durante el mes siguiente a la fecha de inicio de activitat.3. La determinación objetiva de la renta de las actividades económicas se hace por la suma del rendimiento neto de la actividad y el saldo, positivo o negativo, los resultados extraordinarios que se obtengan por la transmisión de los activos fijos afectos a la actividad desarrollada. 4. El rendimiento neto de la actividad se calcula por la diferencia entre los ingresos que proceden de la misma actividad, computados de acuerdo con las reglas establecidas en el impuesto sobre sociedades, y los porcentajes estimativos de los gastos que se indican a continuación, según el tipo de actividad económica que se efectúa, aplicados sobre la cifra de los ingresos de la actividad. Dentro de la cifra de ingresos no se incluyen los procedentes de las transmisiones de activos fijos afectos a la actividad desarrollada, que se adicionan al resultado del rendimiento neto del activitat.5. Los porcentajes de gastos aplicables son los siguientes: a) Cuando se trate de actividades estrictamente comerciales, los gastos deducibles se cuantifican en el 80 por ciento de la cifra de ingressos.b) Cuando se trate de retribuciones a los administradores o miembros de los órganos de administración, los gastos deducibles se cuantifican en el 3 por ciento de la cifra de las retribuciones.

c) En el resto de actividades los gastos deducibles se cuantifican en el 40 por ciento de la cifra de ingressos.A estos efectos, son “actividades estrictamente comerciales” las que consistan en la entrega de bienes sin que estos bienes hayan sido objeto de transformación previa por parte del transmitent.6.Entre las Líneas En caso de que el obligado tributario desarrolle diversas actividades, el cálculo se hace actividad por actividad y se integran en una sola liquidación por parte de cada obligado tributari.7. Se integran en la base de tributación de este régimen las adquisiciones de bienes o derechos afectos a la actividad adquiridos a título lucratiu.8. Reglamentariamente se desarrollarán las obligaciones específicas de información y presentación de las declaraciones relativas a este article.Article 18. Bienes y derechos destinados a una actividad económica1. Se consideran “bienes y derechos destinados a una actividad económica” los siguientes: a) Los bienes inmuebles en los que el contribuyente realiza su activitat.b) Los bienes destinados a los servicios económicos y socioculturales del personal al servicio de la actividad. No se consideran “destinados” los bienes de esparcimiento y recreo o, en general, de uso particular del titular de la actividad econòmica.c) Cualquier otro elemento patrimonial que sea necesario para obtener los rendimientos de la actividad económica.Entre las Líneas En ningún caso tendrán esta consideración los activos representativos de la participación en fondos propios o el patrimonio neto de una entidad y de la cesión de capitales a tercers.d) Cuando se trate de elementos patrimoniales que sirvan sólo parcialmente al objeto de la actividad económica, la afectación se entenderá limitada a la parte de estos elementos patrimoniales que realmente se utilice en la actividad de que se tracti.2. La afectación o desafectación de bienes y derechos a una actividad económica que sigan formando parte del patrimonio del obligado tributario no genera rentas positivas ni negativas a efectos impositius.Excepte en caso de que la desafectación se produzca por motivo de cese de la actividad, si la transmisión a terceras personas se produce antes de que hayan transcurrido tres años, se considera que la desafectación de los bienes o derechos genera rentas de actividades económicas positivas o negativas a efectos impositius.Secció cuarta. Determinación de las rentas del capitalArticle 19. Definición de rentas del capital1. A los efectos de este impuesto, tienen la calificación de “rentas del capital” la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al obligado tributario y que no estén destinados a actividades económicas, tal como estas actividades se definen en el artículo 14, realizadas por el obligado tributari.No embargo, las rentas derivadas de la transmisión de la titularidad de los elementos patrimoniales, incluso cuando haya un pacto de reserva de dominio, tributarán como ganancias o pérdidas de capital, excepto que por esta Ley se califiquen como rentas del capital.2.Entre las Líneas En todo caso, tendrán esta consideración: a) Las rentas derivadas de bienes immobles.b) Las rentas del capital mobiliario y, en general, de los restantes bienes o derechos de los que sea titular el obligado tributari.Article 20. Rentas íntegros del capital immobiliari
Tenen la consideración de “rentas íntegros procedentes de la titularidad

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