Características del Balance

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Balance en Relación a Economía de Finales del Siglo XX

En este contexto, a efectos históricos puede ser de interés lo siguiente: [1] (Nota: esto es una continuación del texto sobre balance que se haya en otra parte de esta plataforma online). Un análisis detenido de los elementos que forman el Activo circulante, nos permitirá una agrupación de los mismos en el balance, en masas patrimoniales más pequeñas, realizándose esta ordenación según el grado de disponibilidad de dichos elementos. Así, es frecuente en la literatura contable encontrarse con una primera masa patrimonial denominada «disponible» que agrupan aquellos elementos de liquidez instantánea, es decir, el dinero. La segunda masa patrimonial que aparece dentro del Activo circulante es la denominada «exigible», que representa los derechos de cobro a favor de la empresa existentes en el momento en que se ha confeccionado el balance de situación. La siguiente masa patrimonial es la llamada «realizable» que representa a aquellos elementos cuya transformación en disponibilidades líquidas está supeditada a su realización, a su venta.
El pensamiento contable italiano distingue dentro del Activo circulante, también tres masas patrimoniales: «disponible», «realizable cierto» (aquel cuya conversión en metálico no está condicionada al ejercicio de la actividad empresarial normal) y «realizable condicionado» (agrupa elementos patrimoniales cuya transformación en liquidez está supeditada al ejercicio de la actividad normal de la explotación).
La ordenación en el balancede los elementos que componen el Activo fijo puede hacerse en las masas patrimoniales siguientes: Activo fijo material o realizable material, Activo fijo inmaterial o realizable inmaterial. Activo fijo no realizable o Activo ficticio.
Estudiemos ahora la representación financiera de la empresa que ofrece el balance: Se puede entender por financiación (o financiamiento) la obtención de medios por la empresa, con los cuales adquiere los diversos elementos que componen su Activo. Las fuentes de medios financieros que afluyen a la empresa son las siguientes: Internas: 1) Medios propios del empresario; 2) Utilidades producidas no retiradas. Externas: Recurso al crédito.
Los medios propios del empresario, esto es, las aportaciones que realiza éste a la unidad económica, y que en el balance se representan por la cuenta de «capital», son necesarios para la constitución y funcionamiento de la empresa, si bien el potencial financiero puede incrementarse con beneficios generados por la propia combinación productiva y no repartidos, es decir, por las «reservas». Con relación a estos medios internos de financiación (o financiamiento) no hay problemas en cuanto a su reintegro o devolución a los aportantes, en tanto la empresa funcione y no se acuerden reducciones de capital.
Dentro de las fuentes de financiación (o financiamiento) ajenas se puede distinguir entre créditos a corto, medio y largo plazo. Los créditos a corto plazo concedidos a la empresa se representan en el balance dentro de la masa patrimonial denominada «créditos de funcionamiento» y representan a aquellos recursos financieros que deben destinarse a la adquisición de elementos del Activo circulante. Estos créditos de funcionamiento o a corto plazo, están principalmente constituidos por los créditos de provisión o bancarios. Ni aun cuando la coyuntura económica fuese favorable, podríamos recomendar la adquisición con créditos a corto plazo de elementos pertenecientes al Activo fijo o inmovilizado, ya que estos bienes necesitan para su conversión en liquidez un plazo de tiempo muy superior al del vencimiento de sus obligaciones de pago.
También consideramos necesario representar en el balance los Créditos de prefinanciación, que ocupan una zona intermedia entre los créditos a corto plazo y los créditos a largo plazo, si bien quizá se encuentren más cerca de los créditos de financiación (o financiamiento) que de los créditos a corto plazo. Estos créditos de prefinanciación suelen destinarse a financiar inversiones de la estructura sólida de la empresa, cuyo proceso de amortización sea rápido, de unos tres a cinco años aproximadamente. Los créditos de financiación (o financiamiento) representados en el balance se refieren a créditos a largo plazo, y en la actualidad es frecuente que aparezcan bajo la forma de empréstitoobligaciones. Su destino debe ser la financiación (o financiamiento) de elementos del Activo fijo.
Conviene distinguir ahora los conceptos de Activo circulante y Activo fijo de los de capital circulante y capital fijo; son de naturaleza distinta, aunque, a veces, algunos autores los utilicen indistintamente. El capital circulante es la parte del capital propio que está dedicada a la financiación (o financiamiento) del Activo circulante. Al capital circulante también se le denomina irorking capital, «fondo de maniobra», etc. El capital fijo es la parte del capital propio que está destinada a la financiación (o financiamiento) del Activo fijo.
Lo expuesto queda representado en la forma gráfica del cuadro anterior.
V. t.: CONTABILIDAD. [rbts name=”economía”]

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Recursos

Notas y Referencias

1. Basado parcialmente en el concepto y descripción sobre balance en la Enciclopedia Rialp (f. autorizada), Ediciones Rialp, 1991, Madrid, España

Véase También

Bibliografía

J. M (se puede estudiar algunas de estas cuestiones en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). FERNÁNDEZ PIRLA, Teoría económica de la Contabilidad, Madrid 1967; A. CECCHERELLI, El lenguaje del Balance, Madrid 1950; A. SCHNETTLER, Análisis de la empresa, Madrid 1969; J. H. CLEMENS, El balance y el crédito bancario, Madrid 1962; F. CHOLVIS, organización, Costos y Balances, Buenos Aires 1965; A. DONDENA, 11 bilancio d’esercizio delle societá per azioni, Milán 1964; G (se puede estudiar algunas de estas cuestiones en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). FERRERO, Le análisi di bilancio, Milán 1963; E. SCHMALENBACH, Balance dinámico, Madrid 1953; A (se puede estudiar algunas de estas cuestiones en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). F. GUTIÉRREZ, Los estados financieros y su análisis, México 1965; A. LOPES DE SÁ, Análisis de balances al alcance de todos, Barcelona 1967; G. DEFFOSSÉ, La gestión financiera de las empresas, Barcelona 1962.

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