Control Externo

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Introducción: Control Externo

Concepto de Control Externo en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: Comprende principalmente el control financiero, el control de la eficiencia y el control jurídico. El control externo de las empresas públicas lo ejerce el sector central de la Administración Pública por la Secretaría responsable del Sector. El control externo de las dependencias se lleva a cabo por la Contaduría Mayor de Hacienda dependiente del Poder Legislativo.

Derechos de los auditores externos en el Reino Unido

[rtbs name=”derecho-del-reino-unido”] El derecho de sociedades (también llamado derecho societario o derecho corporativo) concede a los auditores externos diversos derechos en relación con su nombramiento.Entre las Líneas En particular, lo son:

• derecho a recibir todas las convocatorias y demás comunicaciones relativas a cualquier junta general de la sociedad que un miembro de la misma tenga derecho a recibir;
• con derecho a asistir a cualquier junta general de la sociedad y a ser oídos en cualquier junta a la que asistan sobre cualquier parte de la actividad que les afecte como auditores y
• el derecho de acceso en todo momento a los libros, cuentas y comprobantes de la sociedad, así como el derecho a solicitar a los directivos de la sociedad la información y explicaciones que consideren necesarias para el desempeño de sus funciones de auditoría.

Las disposiciones fueron actualizadas por la Ley de Sociedades (Auditoría, Investigaciones y Empresa Comunitaria) de 2004, de modo que las siguientes personas tienen ahora la obligación legal de responder a las preguntas de los auditores:

• cualquier funcionario o empleado de la compañía;
• cualquier persona responsable de los libros, cuentas o vales de la empresa;
• cualquier filial constituida en Gran Bretaña, junto con sus directivos, empleados, auditores y cualquier persona responsable de sus libros, cuentas o comprobantes, y
• las personas que pertenecían a una o varias de las categorías anteriores en el momento en que se realizaron las investigaciones de los auditores.

Es un delito que cualquiera de los anteriores no responda, o retrase la respuesta, a las preguntas de los auditores. También es un delito para ellos hacer a sabiendas o imprudentemente una declaración oral o escrita a los auditores que sea engañosa, falsa o engañosa en cualquier aspecto material.

Se aplican disposiciones distintas a una empresa filial que no sea una persona jurídica constituida en Gran Bretaña (por ejemplo, una filial constituida en el extranjero o una entidad no constituida en el Reino Unido, como una sociedad colectiva). Éstas le dan al auditor el derecho de requerir que el padre obtenga cualquier información o explicación razonablemente necesaria para el propósito de la auditoría, y crean una obligación legal para que el padre tome todos los pasos razonablemente abiertos para obtener los detalles relevantes.

Asimismo, cuando las cuentas de la empresa están sujetas a auditoría, la Sección 234ZA de la ley CA 1985 exige que el informe de los directores incluya una declaración formal de que, a la fecha en que se aprueba el informe, ningún director ha retenido información de los auditores que él o ella sepa, o debiera saber, que sea relevante para la auditoría. La información está cubierta por este requisito si:

• un director tiene conocimiento de la información, o sería razonable que la obtuviera haciendo averiguaciones;
• el director sabe, o debería saber, que los auditores no son conscientes de ello y
• el director sabe o debería saber que la información es relevante para la auditoría.

Al igual que en disposiciones similares del derecho de sociedades, la cuestión de si un director debe conocer un asunto debe evaluarse sobre la base de si sería conocido por una persona razonablemente diligente con los conocimientos, aptitudes y experiencia que se esperan de una persona que desempeñe las funciones de director, así como los conocimientos, aptitudes y experiencia específicos de que dispone cada uno de los directores. Este requisito de revelación se aplica a los ejercicios contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2005 y terminen a partir del 6 de abril de 2005. Se mantienen disposiciones similares en CA 2006.

En julio de 2007, el Foro de Calidad de la Auditoría (AQF) publicó un folleto de su serie “Fundamentals” que trata de la medida en que la información y el asesoramiento de terceros se divulga actualmente a los auditores y el impacto potencial de este hecho en la calidad de la auditoría. El AQF se creó en 2004 por iniciativa del gobierno del Reino Unido en un momento de intenso debate y escrutinio público sobre la auditoría. Es una institución independiente y única que reúne a representantes de auditores, inversores, responsables políticos, académicos, empresas, organismos reguladores y ONG. Su trabajo hasta la fecha se ha centrado en dos fases: mejorar la calidad de las auditorías y ayudar a las empresas a hacerlas bien.Entre las Líneas En particular, considera el complejo tema del privilegio profesional legal y su impacto en la divulgación a los auditores.Entre las Líneas En la actualidad, los auditores no tienen derecho legal a obtener información de terceros y puede haber pocas razones o incentivos para que los terceros cooperen en el proceso de auditoría, a menos que esto se haya incluido específicamente en el contrato entre la empresa y el tercero.Entre las Líneas En algunos casos, los auditores pueden no estar al tanto de la participación de un tercero, o de ciertos aspectos de las relaciones de la empresa con el tercero. El AQF tiene como objetivo promover el debate sobre si se está haciendo lo suficiente, tanto en el Reino Unido como a nivel internacional, para poner la información de terceros a disposición de los auditores cuando sea apropiado y establecer una serie de recomendaciones para el cambio, entre ellas:

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

• la elaboración de normas u orientaciones sobre la prestación de valoraciones, asesoramiento y servicios similares;
• un debate público sobre el mérito de introducir un delito penal para los terceros que, a sabiendas, proporcionen información falsa, engañosa o engañosa a los auditores, y sobre la posibilidad de introducir la obligación de que los terceros respondan a las investigaciones de los auditores;
• la revisión y ampliación de las orientaciones existentes sobre las solicitudes de los auditores a los abogados para obtener información pertinente para la auditoría, junto con la elaboración de orientaciones conexas para los abogados sobre cómo responder a esas solicitudes;
• un debate público sobre la posibilidad de ampliar el alcance del privilegio profesional legal para incluir a los auditores de empresas y a sus reguladores profesionales, cuando el asesoramiento de terceros repercuta en los estados financieros; y
• la elaboración de orientaciones detalladas para los directores sobre sus obligaciones en relación con la preparación de cuentas veraces y justas y el suministro de información a los auditores

En relación a este último punto, que las orientaciones abarquen en particular:

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• la obligación de que cada director haga las averiguaciones apropiadas con respecto a la divulgación a los auditores;
• la redacción de instrucciones a terceros asesores; y
• la política de la empresa sobre la conducta de las relaciones con terceros.

Revisor: Lawrence

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