Tipos de Rendición de Cuentas

Este elemento es una profundización de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. [aioseo_breadcrumbs] En inglés: Types of accountability.

Nota: Consulte asimismo la información relativa a la rendición de cuentas y la información relativa a la revision de cuentas.

Las formulaciones basadas en los tipos de responsabilidad utilizan una variedad de criterios para hacer distinciones analíticas. Sin embargo, me parece que los enfoques existentes, a pesar de utilizar a veces diversas etiquetas, pueden organizarse en torno a tres dimensiones.

Una noción básica es la distinción entre las diferentes fuentes de la relación de rendición de cuentas. ¿El titular de la rendición de cuentas, o principal, es interno o externo al que debe rendir cuentas? Por ejemplo, en una burocracia en la que los superiores exigen a los subordinados que rindan cuentas de sus tareas, la fuente es interna. En la relación entre votantes y representantes, la fuente es externa al legislador o al ejecutivo al que se pide cuentas.

Pero no sólo es importante la fuente de la rendición de cuentas. También es importante el grado de control que el mandante ejerce sobre el titular del poder. Probablemente sea preferible mantener nuestras herramientas conceptuales abiertas hasta cierto punto a la posibilidad de que el grado de control varíe. Esa variación puede ser una fuente de explicación e interés en sí misma. Los estudios sobre el voto y la democracia, por ejemplo, han dedicado una energía considerable a tratar de averiguar exactamente el grado de control que los votantes ejercen de hecho sobre sus representantes. No obstante, existen algunas diferencias fundamentales entre, por ejemplo, la auditoría financiera que ejerce un control extremadamente detallado basado en normas y reglamentos específicos, y la rendición de cuentas entre patrones y clientes, en la que el control suele ser difuso y muy contextual.

La tercera dimensión crítica para distinguir los tipos de rendición de cuentas se refiere a la dirección espacial de la relación de rendición de cuentas. Desde finales de los años 90, algunos autores han investigado este aspecto. Los accionistas ejercen una forma ascendente de rendición de cuentas vertical cuando exigen a los ejecutivos de las empresas que rindan cuentas de los resultados de éstas. Cuando los políticos exigen a las burocracias y a sus dirigentes que rindan cuentas de la aplicación de las decisiones que han tomado, la relación de rendición de cuentas discurre en sentido vertical descendente. Por último, cuando el poder legislativo participa en la supervisión del ejecutivo o el tribunal constitucional revisa los actos adoptados por el poder legislativo, se trata de una forma de rendición de cuentas que discurre horizontalmente “entre iguales”.

En todas las organizaciones podemos encontrar formas informales de relaciones de rendición de cuentas que van tanto hacia arriba, como en la rendición de cuentas cliente-patrón, como hacia abajo, como en la rendición de cuentas patrón-cliente.

Ambas se caracterizan por un bajo grado de control, con escasez de información adyacente y medios limitados de seguimiento y evaluación. El cliente puede solicitar información y hacer que el mecenas se responsabilice de la entrega del tipo de beneficios prometidos como parte del trato, pero suele limitarse a ello. Si el cliente es un intermediario más poderoso como representante de un grupo importante de clientes, por ejemplo, o tiene una relación de favor especial con el mecenas, ese cliente puede a menudo hacer que el mecenas rinda cuentas de ciertas cuestiones fuera de la relación de intercambio directo. La dinámica exacta suele girar en torno a la importancia de la lealtad del cliente hacia el mecenas, ya que el principal apalancamiento para el cliente suele provenir de la amenaza (implícita o explícita) de salida. Lo contrario también es cierto.

En la forma de rendición de cuentas entre el patrón y el cliente, el patrón suele poder exigir al cliente una amplia gama de cosas, dado que lo que el patrón puede ofrecer al cliente puede tener un valor sustancial, ya sean recompensas materiales, seguridad personal, oportunidades de carrera o mejora del estatus y la fama. En las sociedades más pobres, las recompensas materiales y los trabajos poco cualificados son naturalmente más convincentes para un cliente que en los países económicamente más desarrollados. Para comprar la lealtad de los clientes de los pobres se necesitan muchos menos recursos que para pagar a personas más ricas. Si a esto se añade la norma informal de que alguien que ayuda a mantener tu vida es un “padre” al que debes ser siempre leal (lo que no es infrecuente en las naciones pobres), se hace evidente que el poder del patrón para hacer responsable al cliente puede ser fuerte. Por otro lado, el derecho y la capacidad del mecenas para exigir información muy específica sobre todas las facetas de las actividades del cliente es bastante reducido en comparación con los subtipos de rendición de cuentas antes mencionados. El carácter individualizado de las formas de rendición de cuentas entre mecenas y clientes y la ausencia de normas formales, junto con la opción de salida para los clientes, parecen distinguir esta forma de rendición de cuentas de otros subtipos, hasta el punto de que es poco probable que las generalizaciones derivadas del estudio del clientelismo sean generalizables a otras formas.

Una forma de rendición de cuentas horizontal, a veces formal (como en las organizaciones académicas y profesionales) y a veces informal (como entre pares y cohortes de profesionales), es la rendición de cuentas profesional/entre pares. El grado de control es bajo, ya que los compañeros sólo pueden exigir información poco específica sobre segmentos muy reducidos de las actividades de sus colegas.

Las reglas formales y la configuración de las instituciones políticas difieren de manera que repercuten en las relaciones de rendición de cuentas. Las normas electorales de mayoría simple en los distritos uninominales, por ejemplo, facilitan una relación de responsabilidad más estrecha y directa entre los ciudadanos y su representante ante la legislatura nacional, pero también socavan efectivamente la viabilidad de utilizar las elecciones para exigir una nueva política votando a partidos nuevos o más pequeños. Estas son sólo ilustraciones para ejemplificar que las generalizaciones relativas a las causas y los efectos de la responsabilidad de representación es poco probable que se apliquen a otros subtipos. Por lo tanto, las comparaciones entre los resultados de los estudios sobre la responsabilidad de representación y otros subtipos probablemente no constituyan una base sólida para una teoría de orden superior.

Datos verificados por: Monroe

También de interés para Tipos de Rendición de Cuentas: [rtbs name=”auditoria”]

Campos de Investigación de Contabilidad, auditoría y rendición de cuentas

Este texto abarca la contabilidad, la auditoría y la rendición de cuentas. Las exclusiones en este campo pueden ser las siguientes:

• La economía de la fiscalidad se incluye en el texto de esta plataforma digital sobre economía aplicada.
• El derecho tributario se incluye en el texto de esta plataforma digital sobre derecho fiscal, de la hacienda pública y parte del derecho mercantil.

Contabilidad, auditoría y rendición de cuentas (en inglés: Accounting, auditing and accountability ) es parte de Comercio, Gestión, Turismo y Servicios, que se basan en una disciplina amplia y se suelen situar juntas en algunas clasificaciones. Los siguientes campos de investigación se clasifican aquí en función de que comparten la misma metodología (y de ello, en parte, las posibles exclusiones). En este sentido, se trata de la metodología utilizada en la investigación y desarrollo lo que se está considerando.

Teoría y normas contables

Teoría y normas contables (en inglés: Accounting theory and standards ) es uno de los campos de investigación y áreas de estudio emergentes investigados por empresas, universidades, instituciones terciarias, instituciones nacionales de investigación y otras organizaciones. Véase más sobre Teoría y normas contables en esta plataforma digital.

Auditoría y rendición de cuentas

Auditoría y rendición de cuentas (en inglés: Auditing and accountability ) es uno de los campos de investigación y áreas de estudio emergentes investigados por empresas, universidades, instituciones terciarias, instituciones nacionales de investigación y otras organizaciones. Véase más sobre Auditoría y rendición de cuentas en esta plataforma digital.

Contabilidad financiera

Contabilidad financiera (en inglés: Financial accounting ) es uno de los campos de investigación y áreas de estudio emergentes investigados por empresas, universidades, instituciones terciarias, instituciones nacionales de investigación y otras organizaciones. Véase más sobre Contabilidad financiera en esta plataforma digital.

Contabilidad internacional

Contabilidad internacional (en inglés: International accounting ) es uno de los campos de investigación y áreas de estudio emergentes investigados por empresas, universidades, instituciones terciarias, instituciones nacionales de investigación y otras organizaciones. Véase más sobre Contabilidad internacional en esta plataforma digital.

Contabilidad de gestión

Contabilidad de gestión (en inglés: Management accounting ) es uno de los campos de investigación y áreas de estudio emergentes investigados por empresas, universidades, instituciones terciarias, instituciones nacionales de investigación y otras organizaciones. Véase más sobre Contabilidad de gestión en esta plataforma digital.

Contabilidad y rendición de cuentas de entidades sin fines de lucro

Contabilidad y rendición de cuentas de entidades sin fines de lucro (en inglés: Not-for-profit accounting and accountability ) es uno de los campos de investigación y áreas de estudio emergentes investigados por empresas, universidades, instituciones terciarias, instituciones nacionales de investigación y otras organizaciones. Véase más sobre Contabilidad y rendición de cuentas sin fines de lucro en esta plataforma digital.

Contabilidad e informes de sostenibilidad

Contabilidad e informes de sostenibilidad (en inglés: Sustainability accounting and reporting ) es uno de los campos de investigación y áreas de estudio emergentes investigados por empresas, universidades, instituciones terciarias, instituciones nacionales de investigación y otras organizaciones. Véase más sobre Contabilidad e informes de sostenibilidad en esta plataforma digital.

Contabilidad fiscal

Contabilidad fiscal (en inglés: Taxation accounting ) es uno de los campos de investigación y áreas de estudio emergentes investigados por empresas, universidades, instituciones terciarias, instituciones nacionales de investigación y otras organizaciones. Véase más sobre Contabilidad fiscal en esta plataforma digital.

Contabilidad, auditoría y rendición de cuentas no clasificadas en otra parte

Contabilidad, auditoría y rendición de cuentas no clasificadas en otra parte (en inglés: Accounting, auditing and accountability not elsewhere classified ) es uno de los campos de investigación y áreas de estudio emergentes investigados por empresas, universidades, instituciones terciarias, instituciones nacionales de investigación y otras organizaciones. Véase más sobre Contabilidad, auditoría y rendición de cuentas no clasificadas en otra parte en esta plataforma digital.

Rendición de cuentas y controles a la Administración Pública

La democracia en el siglo XXI no puede limitarse al derecho de votar y ser elegido. La complejidad de nuestras sociedades y la existencia de pluralidad de intereses legítimos hacen necesario que se amplíen los espacios de participación y control en las diversas entidades del Estado.

La democracia como forma de gobierno se sustenta en dos ideas fundamentales a nuestro entender: la primera, la elección libre y autónoma de los gobernantes por periodos de tiempo; y la segunda, no menos importante, la obligación de los agentes públicos de rendir cuentas sobre sus decisiones y acciones asumiendo la responsabilidad ante los ciudadanos.

En el mundo anglosajón se utiliza el término accountability para referirse a esa preocupación constante sobre las limitaciones y restricciones al poder, mediante el uso de controles y contrapesos dentro de los ordenamientos jurídicos, para impedir que el poder esté concentrado o fuera de supervisión por parte de la mayoría. El concepto político de accountability no tiene una traducción específica en español y por ello, a veces se traduce como control, rendición de cuentas o fiscalización.

Para Schedler, en su trabajo de 2008, la traducción más cercana es la rendición de cuentas, aunque existen matices que separan los dos conceptos. Uno de los matices más importantes hace referencia a que:

[…] “mientras accountability conlleva un sentido claro de obligación, la noción de rendición de cuentas parece sugerir que se trata de un acto voluntario, de una concesión generosa del soberano que rinde cuentas por virtud y voluntad propia no por necesidad. Podemos precisar entonces que accountability es la rendición obligatoria de cuentas” (Schedler, 2008, p. 11).

El politólogo argentino Guillermo O’Donnell (1999) fue uno de los primeros en estudiar el concepto de accountability, al diferenciar dos modelos principales. El primero, accountability vertical, que desde su perspectiva se refiere a las relaciones de control de la sociedad hacia el Estado, mediante elecciones, opinión pública, movimientos sociales, etc. El segundo, accountability horizontal, que se refiere a los controles establecidos entre agencias del Estado, es decir, son los mecanismos de control institucionalizados en las diversas administraciones públicas para impedir abusos de poder por parte de agentes del Estado en el desarrollo de sus competencias.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Estos conceptos son criticados por Schedler, por considerar que el poder es por definición un fenómeno relacional difícil de medir e identificar en el complejo mundo de la política democrática, donde las relaciones de poder son desiguales y fluctuantes.

Para corregir esta imprecisión algunos autores como Schmitter (1999) y Sklar (1999) han introducido la noción de controles diagonales u oblicuos, dado que los actores políticos en un sistema democrático: ”(…) nunca se enfrentan en perfecta igualdad ni absoluta desigualdad de poder”, causando que todas las relaciones de rendición de cuentas sean ”diagonales” u ”oblicuas”. Aquí, los conceptos de rendición de cuentas y control se asimilan a la búsqueda por limitar efectivamente el poder dentro de un sistema democrático, que cuenta con sistemas de pesos y contrapesos entre los diferentes poderes públicos.

El concepto de control también presenta numerosos problemas al momento de tratar de identificar una única definición, ya que es una palabra que puede tener múltiples significados dependiendo del contexto en que se utilice, aunque su finalidad principal sea la de hacer efectivas las limitaciones al poder.

Teniendo en cuenta las dificultades existentes para establecer una definición única sobre los conceptos de accountability, rendición de cuentas y control, aquí queremos llamar la atención sobre los puntos en común que tienen estos conceptos, adoptando una definición general. Esta definición indica la existencia de una relación de poder entre una persona que tiene la obligación de informar y explicar sobre sus acciones y decisiones a otra persona, quien, a su vez, tiene el derecho de exigir explicaciones e imponer algún tipo de sanción por un comportamiento inadecuado. Esta definición general se asemeja en gran medida a la dada por Schedler en cuanto a la rendición de cuentas así:

[…] “La rendición de cuentas abarca de manera genérica tres maneras diferentes para prevenir y corregir abusos de poder: obliga al poder a abrirse a la inspección pública, lo fuerza a explicar y justificar sus actos y lo supedita a la amenaza de sanciones. Los tres aspectos en su conjunto -información, justificación y castigo- convierten a la rendición de cuentas en una empresa multifacética”.

En los ordenamientos jurídicos latinoamericanos es más común encontrar la palabra ”control” antes que rendición de cuentas y definitivamente no se encuentra la palabra accountability. (…) El control externo puede ser visto como un tipo de accountability horizontal, ya que la rendición de cuentas es realizada por órganos especializados del más alto nivel de gobierno, lo que puede describirse como una relación entre iguales, en donde las entidades están en ”posiciones de poder equiparables”, permitiendo la existencia de sistemas de pesos y contrapesos, esenciales para el funcionamiento de la democracia.[rtbs name=”democracia”] Sin embargo, para Schedler:

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“[…] la agencia pública que exige cuentas en serio no puede estar literalmente en igualdad de condiciones con la agencia que rinde cuentas. Por lo menos, en la esfera de su jurisdicción que puede ser estrechamente circunscrita, el controlador debe ser más poderoso que el controlado. […] deben contar con la autonomía y la autoridad suficientes para investigar sospechas, exigir justificaciones e imponer sanciones, en donde sea necesario”.

Fuente: Parte seleccionada de un artículo de Diana Carolina Valencia y Vera Karam.

Rendición y Revisión de Cuentas en el Artículo 114 de la Constitución de Alemania

Este artículo trata sobre Rendición y revisión de cuentas, y está ubicado en la Parte X, sobre Hacienda, de la Constitución alemana vigente. El artículo dispone lo siguiente: 1. Acerca de todos los ingresos y gastos así como de los bienes y las deudas correspondientes a cada ejercicio económico, el Ministerio Federal de Hacienda rendirá cuentas ante el Bundestag y el Bundesrat en el transcurso del ejercicio económico siguiente, para la exoneración del Gobierno Federal. 2. El Tribunal Federal de Cuentas, cuyos miembros gozarán de independencia judicial, revisará las cuentas, así como la economía y legalidad de la gestión presupuestaria y económica. Deberá informar directamente todos los años, además de al Gobierno Federal, también al Bundestag y al Bundesrat. Por lo demás, las atribuciones del Tribunal Federal de Cuentas serán reguladas por ley federal.

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