Domicilio fiscal

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Aspectos Tributarios de Domicilio fiscal en el Reino Unido

Nota: véase asimismo la información relativa al Domicilio Británico.

El domicilio como prueba fiscal: Crítica

El concepto de domicilio no es el ideal para identificar a los individuos “con los pies en la tierra”, cuyos vínculos con el Reino Unido son lo suficientemente reducidos como para que resulte adecuado un régimen fiscal más ligero con argumentos de equidad o de competencia fiscal. La cualidad adhesiva de un domicilio de origen, y las normas restrictivas para la adquisición de un domicilio de elección, permiten a veces a individuos afortunados disfrutar de un tratamiento fiscal de domicilio extranjero, a pesar de tener vínculos muy estrechos con el Reino Unido y de tener sólo vínculos tenues, históricos y fortuitos con su domicilio de origen.Entre las Líneas En la medida en que lo hacen, el sistema fiscal actual no cumple los criterios de economía y equidad.

Sin embargo, al considerar esta objeción al domicilio, hay que tener en cuenta que no existe un criterio perfecto: la cuestión no es si el domicilio produce siempre la respuesta correcta, sino si se puede hacer significativamente mejor con otros conceptos o refinamientos.

A veces se utilizan otros conceptos:

(1) Residencia de larga duración, de la que la fiscalidad británica utiliza una variedad de pruebas:

• Domicilio atribuido: 15 años de residencia.
• Carga de reclamación de la base de las remesas: 7 y 12 años de residencia.
• No residencia temporal: 4 años de residencia y 5 años de ausencia.
• Reglas de llegada/extrañamiento para la residencia y OWR: 3 años de residencia

(2) Ciudadanía (no se utiliza mucho en la legislación fiscal nacional del Reino Unido, pero se utiliza en el tratado modelo de la OCDE y en algunos tratados de libre comercio de impuestos).

Todas estas son formas alternativas de distinguir entre residentes en el Reino Unido con vínculos fuertes y débiles con el Reino Unido; si servirían mejor en general que una prueba de domicilio me parece bastante dudoso. Las normas de domicilio considerado de 2017 nos llevan por este camino, pero las normas para los fideicomisos protegidos significan que el domicilio de derecho común (expresión que hace referencia en los países anglosajones normalmente al sistema de “common law”) seguirá siendo importante.

Datos verificados por: Conrad

Domicilio fiscal

Domicilio Fiscal en el Derecho Español

Domicilio Fiscal en 2001

Según el Diccionario Jurídico Espasa, Domicilio Fiscal significa:

Es el domicilio que utiliza la Hacienda Pública para sus relaciones con el obligado tributario. Adquiere relevancia general en el desarrollo del tributo como lugar donde deben practicarse las notificaciones. Para las personas físicas debe ser el de su residencia habitual, y para las jurídicas el domicilio social, siempre que en él esté efectivamente centralizada su gestión administrativa y la dirección de sus negocios.Entre las Líneas En otro caso se atenderá al lugar en que radiquen dicha gestión o dirección. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). [J.I.G.O.]

Domicilio Fiscal en el Derecho Ingés

Los “Non Domiciled” del Reino Unido

El Reino Unido se caracteriza por otorgar un tratamiento fiscal especial a aquellas personas que, aún residiendo en el Reino Unido, sin embargo, conservan su vecindad civil de origen, consistente en tributar únicamente por los ingresos obtenidos en el Reino Unido y por los que se remitan allí.

En la inmensa mayoría de países solo existen dos clases de sujetos pasivos (véase más en esta plataforma general) por renta personal –”residentes” y “no residentes”– derivados del factor residencia, definidos por una clara normativa fiscal al respecto.

En cambio, en el Reino Unido la ley fiscal no ha regulado el concepto de residencia, sino que al basarse en el derecho común, hay ocho clases distintas de residencia fiscal –si bien algunas tienen consecuencias fiscales muy similares– que derivan de la combinación de tres factores: La residencia (“resident”), la residencia habitual (“ordinary resident”), y la vecindad (“domicile”).

Residente (“resident”): Se basa en la verdadera presencia física, teniendo tal consideración aquellos individuos que permanecen en el Reino Unido durante, al menos, 183 días. Ejemplo: Un español que está trabajando durante 200 días en el Reino Unido será tratado como residente, pero no como residente habitual, pues habitualmente siempre ha residido en España.

Residente habitual (“ordinary resident”): Se basa en la habitualidad, es decir, en el hecho de que un individuo haya sido, año tras año, residente en el Reino Unido, así como en su intención presente y futura respecto a su presencia física en el Reino Unido. Ejemplo: Un londinense que siempre ha vivido en Londres, pero que durante un año está 200 días en España.

Vecindad civil (“domicile”): Se basa en el fuero civil personal del individuo, que regirá su régimen económico matrimonial y su sucesión hereditaria. Ejemplo: Un alavés que se traslade a vivir a Londres pero no renuncia a seguir rigiéndose en lo personal por el Derecho Foral de Álava. La clave está en conservar la vecindad civil extranjera, y en poder probar que ésta ha sido siempre la intención del individuo.

Tributación por renta mundial (o global) y “remittance basis”

Para los que no son nacionales del Reino Unido, la vecindad civil es el principal factor que determinará si se ha de tributar por renta mundial (o global) o solo por la renta de origen en el Reino Unido –y la remitida allí (“remittance basis”)–. No obstante también se aplica en otros supuestos como cuando se trata de salarios provenientes del extranjero de un residente –pero no residente habitual– o de inversiones de un residente –pero no habitual– nacional de Irlanda o de la Commonwealth.

En resumen, un individuo extranjero no tributará por renta mundial, sino solo por aquella que se remita al Reino Unido –además de la que tenga su origen allí– cuando dicho individuo mantenga su vecindad civil de origen, independientemente de su situación como residente y/o residente habitual en el Reino Unido.

Cómputo del Año Fiscal

No obstante las definiciones que hemos dado de residente y de residente habitual, en ambos casos es posible obtener dicho estatus desde el primer día de llegada al Reino Unido si la intención de individuo –lo cual ha de poder probarse– es la de permanecer –o visitar una media de 91 días– durante algunos años –mínimo de cuatro años– en el Reino Unido, por lo que deberán estudiarse detenidamente los pasos a seguir (tipo de alquiler, inversiones, cuantía de los depósitos bancarios, declaraciones fiscales, etc…).

Finalmente debemos aclarar que en el Reino Unido el año fiscal no coincide con el año natural, sino que va del 6 de abril al 5 de abril del año siguiente.

Véase También

• Acto tributario
• Actuación Tributaria
• Administración Tributaria
• Almacén de depósito fiscal
• Amnistía tributaria
• Consulta tributaria
• Contingencia fiscal
• Contribución parafiscal
• Contribuyente
• Control tributario
• Crédito fiscal
• Crédito tributario
• Débito fiscal
• Declaración aduanera
• Declaración jurada tributaria
• Declaración rectificativa tributaria
• Defraudación fiscal
• Delitos tributarios
• Demanda contencioso administrativa
• Denuncia penal
• Depósito aduanero
• Derecho Tributario
• Devolución de impuestos
• Domicilio fiscal
• Elusión fiscal
• Error tributario
• Excepción de prescripción
• Exención de tributos
• Exenciones Tributarias
• Exoneración de impuestos
• Exoneración de tributos
• Extinción de la obligación tributaria
• Fiscalidad internacional
• Fiscalización tributaria
• Gastos deducibles
• Gastos no deducibles
• Gestión tributaria
• Impuesto sobre bienes inmuebles
• Impuesto sobre ganancia de capital
• Impuesto sobre la renta
• Impuesto sobre la transferencia de vehículos
• Impuesto sobre las bebidas alcohólicas
• Impuesto sobre los dividendos
• Impuesto solidario
• Impuestos
• Impuestos al consumo
• Impuestos municipales
• Incentivo fiscal
• Incentivo fiscal a la actividad forestal
• Incentivo fiscal a la exportación
• Incentivo fiscal a la industria turística
• Incentivo fiscal a la producción industrial
• Incentivos fiscales
• Incidente de prescripción
• Información tributaria
• Infracción administrativa tributaria
• Intereses en materia tributaria
• Interpretación de la norma tributaria
• Liquidación del impuesto
• Liquidación tributaria
• Ministerio de Hacienda
• Mora tributaria
• Multa tributaria
• Norma tributaria
• Obligación tributaria
• Período fiscal
• Petición tributaria
• Poder tributario
• Prácticas tributarias
• Precios de transferencia
• Prescripción
• Principios tributarios
• Recaudación de impuestos
• Recaudación tributaria
• Régimen aduanero de Zonas Francas
• Régimen de admisión temporal
• Regímenes aduaneros
• Regularización tributaria
• Sanción administrativa tributaria
• Tasa
• Timbres
• Tributos

Bibliografía

BAENA AGUILAR, A.: El domicilio tributario en Derecho Español. Aranzadi, Pamplona, 1995.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Domicilio Fiscal

Domicilio Fiscal en la Enciclopedia Jurídica Omeba

Véase:

• Entradas de la Enciclopedia Jurídica Omeba
• Enciclopedia Jurídica Omeba (incluido Domicilio Fiscal)

Recursos

Véase También

Bibliografía

Garza, Sergio Francisco de la, Derecho financiero mexicano; 7a. edición, México, Porrúa, 1976.

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