Cánon Tributario El canon tributario (regalía o “royalty” es la tasa que se paga, según la RAE, por la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público. Se regula en casi todos los convenios para evitar la doble tributación. Cánones, Tributos, Derecho Fiscal, Fiscalidad Internacional,
Jurisdicciones en la Lista Negra de Portugal Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Portugal, como ocurre con Brasil, tiene una larga lista (más larga que España, por ejemplo) de países, territorios y regiones que ofrecen un régimen fiscal más … Leer más
Una persona tiene ese derecho si es un ciudadano británico o un ciudadano de la Commonwealth que inmediatamente antes de la entrada en vigor de la Ley de Nacionalidad Británica (ley del Parlamento del Reino Unido) de 1981 era un ciudadano de la Commonwealth con derecho de residencia en el Reino Unido en virtud de la Ley de Inmigración de 1971, sección 2(1)(d) y no ha dejado de ser ciudadano de la Commonwealth mientras tanto: Ley de Inmigración de 1971, sección 2, sustituida por la Ley de Nacionalidad Británica (ley del Parlamento del Reino Unido) de 1981, sección 39. Véase la Ley de Inmigración de 1988, secciones 2, 3. La Ley de Finanzas de 2013 introdujo la SRT. Este es un conjunto de reglas para determinar la residencia fiscal de los extranjeros; establece lo que le hace residente del Reino Unido a efectos fiscales. El SRT entró en vigor desde el comienzo del año fiscal 2013-2014. Es en realidad un sistema de varios tests, cada uno con subdivisiones.
Introducción: Evasión Fiscal Concepto de Evasión Fiscal en el ámbito del objeto de esta plataforma online: Evitación ilícita del sujeto pasivo (véase más en esta plataforma) de una norma fiscal del pago del tributo previsto por la ley. Concepto y Caracteres de Evasión Fiscal Definición y descripción de Evasión […]
El entorno económico internacional y su relación con el desarrollo de la Competencia Fiscal Esta sección trata de introducir al lector sobre los siguientes temas, que cuentan con una entrada detallada en la presente Enciclopedia: La economía globalizada como escenario de la Competencia […]
Este texto examina la evolución histórica de los paraísos fiscales. La necesidad de regular los paraísos fiscales se ha convertido en una cuestión cada vez más importante para los responsables políticos de todo el mundo, especialmente a la luz de la actual crisis financiera. Los paraísos fiscales modernos pueden organizarse en tres grupos: Los paraísos fiscales basados en el Reino Unido o en el Imperio Británico, los paraísos europeos y, en tercer lugar, los nuevos paraísos fiscales de las economías en transición de América del Sur y África. La estrategia de los paraísos fiscales se desarrolló pieza a pieza en diferentes lugares, a menudo por razones que tenían poco que ver con su uso final. Los paraísos fiscales son un fenómeno claramente moderno, cuyos orígenes se sitúan, como mínimo, a finales del siglo XIX. Sólo durante la segunda fase de su desarrollo, a partir del final de la Primera Guerra Mundial, los países comenzaron a desarrollar políticas integrales para convertirse en un paraíso fiscal. Desde entonces, los paraísos fiscales pueden considerarse una estrategia estatal de desarrollo distinta que sólo podría haber evolucionado en el contexto de un sólido sistema internacional de estatalidad, respetuoso con el derecho soberano de los Estados a redactar sus propias leyes y dentro de un mercado mundial (o global) integrado.
Se suele considerar un paraíso fiscal al territorio o país que ofrece tasas fiscales bajas y que resulta atractivo para las compañías o para los individuos que tratan de evitar las tasas fiscales altas. Los paraísos fiscales pueden considerarse como una estrategia estatal de desarrollo distinta que sólo podría haber evolucionado en el contexto de un sistema internacional sólido de estatalidad, respetuoso con el derecho soberano de los Estados a redactar sus propias leyes y dentro de un mercado mundial (o global) integrado. Las estadísticas sugieren que los paraísos fiscales tienen un papel muy destacado en el sistema financiero mundial. Se han convertido en un importante instrumento de evasión fiscal en todo el mundo y constituyen la mayor sangría para las economías de los países en desarrollo. Hoy en día, el problema principal de los paraísos fiscales es su falta de transparencia. Los paraísos fiscales deben estar regulados por un código de conducta acordado internacionalmente que garantice la transparencia de la propiedad y la trazabilidad de los activos hasta sus propietarios finales.
Desde el momento en que se le considera residente no habitual por parte de la Hacienda portuguesa, se adquiere el derecho a tributar por el régimen fiscal aplicable a los rendimientos de actividades de alto valor añadido, así como a otras rentas obtenidas en el extranjero. Se debe invocar este derecho en su declaración anual de la renta y durante un periodo máximo de 10 años consecutivos (improrrogables) puede disfrutar de la condición de residente no habitual (RNH), lo que significa que puede pagar menos impuestos cada año. Para disfrutar de este derecho debe ser considerado, durante el año, residente en territorio portugués.
Base de las Remesas en el Reino Unido Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Las normas sobre remesas cambiaron a partir del 6 de abril de 2008, cuando se hizo más complejo y más caro utilizar la base de … Leer más
La Brecha Fiscal Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Nota: puede interesar asimismo la información relativa a Mitigación Fiscal. La Brecha Fiscal en el Reino Unido Un hilo conductor del debate público sobre la fiscal es una amplia estimación … Leer más
Algo legal pero contrario a la intención del parlamento en el sentido de que si éste hubiera pensado en ello, probablemente habría impedido la ventaja fiscal. Es probable que los ejemplos hayan sido contrarrestados por la legislación posterior (aunque puede ser una cuestión de juicio si la legislación es para detener la evasión o refleja un cambio de política.
Mitigación Fiscal o Tributaria Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Elusión/mitigación, evasión La evasión fiscal es tan antigua como la propia fiscalidad (véase las críticas a la evasión fiscal en 1798 y Vestey: Pruebas de la Comisión Real y … Leer más
Competencia Fiscal entre Países Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Competencia Fiscal entre Países: Punto de Vista Británico Todos los residentes en el Reino Unido pueden elegir dónde residir, pero las personas domiciliadas en el extranjero están, en general, … Leer más
Fiscalidad Internacional: Gastos de los Establecimientos Permanentes Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Régimen Fiscal de los Gastos de los Establecimientos Permanentes en los Convenios Fiscales: el Artículo 7.3 Nota: véase la Atribución de los Beneficios de los Establecimientos … Leer más
Aspectos Tributarios de Domicilio fiscal Domicilio fiscal Domicilio Fiscal en el Derecho Español Domicilio Fiscal en 2001 Según el Diccionario Jurídico Espasa, Domicilio Fiscal significa: Es el domicilio que utiliza la Hacienda Pública para sus relaciones con el obligado tributario. […]
Aquí se hace un análisis general de las características comunes de las estructuras de planificación tributaria que suscitan preocupaciones en materia de erosión de la base y desplazamiento de beneficios (BEPS). A continuación, se describen detalladamente los elementos básicos de las estrategias BEPS con respecto a los impuestos directos e indirectos.
Régimen Fiscal Internacional de los Autónomos Británicos Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Régimen Fiscal de la Facturación de los Autónomos Británicos a España El primer apartado del artículo 7 del Convenio entre el Reino de España y el … Leer más
Si el contribuyente empieza a trabajar para si mismo, en el Reino Unido es clasificado como comerciante individual. Esto significa que se le considerará un trabajador autónomo, aunque no lo hayas comunicado a la Administración de Hacienda británica (HMRC). Contacte con el HMRC para que le asesoren si no está seguro de si está comerciando.
Dividendos de No Residentes Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Véase asimismo la entrada sobre los Dividendos Extranjeros. Beneficios e imposición extraterritorial de los dividendos El artículo 10 de los convenios tributarios trata sólo de los dividendos que una … Leer más
Fiscalidad Internacional: Mantenimiento del Método de Imputación de Beneficios Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Régimen Fiscal de los Establecimientos Permanentes: Mantenimiento del Método de Imputación de Beneficios en los Convenios Fiscales: el Artículo 7.6 Nota: véase la Atribución … Leer más
Fiscalidad Internacional: Atribución de los Beneficios de los Establecimientos Permanentes Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Régimen Fiscal de la Atribución de los Beneficios de los Establecimientos Permanentes en los Convenios Fiscales: el Artículo 7.2 Apartado 2 de las … Leer más
Esta introducción al derecho de dividendos en el Reino Unido ofrece una amplia explicación de dicha normativa. Esta introducción al derecho de dividendos británico se divide en varias secciones. En especial, una se centra en las normas relativas a los dividendos y otras formas de distribución. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). En ella se ofrece una visión general de las diversas normas que los administradores deben conocer antes de efectuar los pagos de dividendos.
La efectividad de los derechos que concede la cláusula de Nación Más Favorecida comienza cuando el Estado concedente da a un tercer Estado un determinado trato en la esfera de relaciones de la misma, siempre que se cumpla la condición de reciprocidad material, en el caso de que haya sido establecida.
Tributación de los Préstamos Internacionales Este elemento es una ampliación de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. Historia Lagunas fiscales y préstamos bancarios a los países en desarrollo en los años 70 y 80 Las normas fiscales también contribuyeron al aumento de los préstamos bancarios durante el … Leer más
Esta entrada ofrece orientación a los contribuyentes afectados por las obligaciones de presentación de informes país por país (CbC, por sus siglas en inglés). En octubre de 2015, el proyecto de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)/G20 sobre la erosión de la base y el desplazamiento de beneficios (BEPS) publicó informes en 15 esferas de acción. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Uno de estos informes trata de la documentación sobre precios de transferencia y la presentación de informes país por país (el Informe Final de la Acción 13 de BEPS). En el Informe Final de la Medida 13 de BEPS se reconoció que el aumento de la transparencia para las administraciones tributarias, proporcionándoles información adecuada sobre las actividades de las empresas multinacionales a fin de realizar evaluaciones de los riesgos en materia de precios de transferencia, es una parte esencial del tratamiento de la cuestión de BEPS. El informe país por país, un componente de la Medida 13 de BEPS, es un formulario que un gran grupo de empresas multinacionales con ingresos totales consolidados del grupo de 750 millones de euros o más debe presentar a la administración tributaria de la jurisdicción en la que reside la entidad matriz última del grupo de empresas multinacionales.
Si bien originalmente se proclamó anónimo, la mayor parte de las transacciones de Bitcoin en la actualidad son transparentes. Los gobiernos han observado aumentos repentinos del comercio en el mercado negro utilizando Bitcoin en el pasado. Los intercambios ahora imponen requisitos contra el lavado de dinero a los comerciantes de Bitcoin para evitar la ira de los reguladores. Sin embargo, el mayor cambio para los comerciantes de Bitcoin ha sido los impuestos.
Si bien los reguladores, los banqueros centrales y los jueces federales tienen diferentes opiniones sobre cómo clasificar a Bitcoin, ya sea una moneda o una mercancía, todos parecen estar de acuerdo en que debe pagar impuestos. La mayoría de los principales países gravan las criptomonedas de manera similar también. Se lleva a cabo un repaso sobre las actuales tendencias interpretativas de los efectos fiscales que tiene la utilización de las monedas virtuales en cualquier tipo de transacciones. En particular, se plantean los enfoques interpretativos más destacados realizados en el ámbito internacional.
El 16 de septiembre de 2014, la OCDE publicó el informe sobre la Acción 6 del Plan de Acción sobre Erosión de Bases y Cambio de Beneficios (BEPS). El informe identifica el abuso de los tratados y, en particular, el treaty shopping como una de las fuentes más importantes de preocupación del BEPS. La Medida 6 (Prevenir la concesión de beneficios en virtud de un tratado en circunstancias apropiadas) describe la labor que se ha de realizar en esta esfera. La Medida 6 del Proyecto sobre Erosión de Bases y Cambio de Beneficios (BEPS) de la OCDE/G20 identifica el abuso de los tratados, y en particular el “treaty shopping” (la compra de tratados), como una de las fuentes más importantes de preocupación en relación con el BEPS. Los contribuyentes que participan en la búsqueda de un convenio y otras estrategias de abuso de los convenios socavan la soberanía tributaria al reclamar beneficios del convenio en situaciones en que no se pretendía conceder esos beneficios, privando así a los países de ingresos fiscales. Por consiguiente, los países han convenido en incluir disposiciones contra el abuso en sus tratados fiscales, incluida una norma mínima para contrarrestar la búsqueda de un convenio.
Trato Nacional en el Derecho Comercial Significado de Trato Nacional (1), en relación a este tema: Compromiso que adquiere un país para otorgar a las mercancías o los servicios provenientes de otro u otros países, un trato no menos favorable que el dispensado a las mercancías o servicios […]
En el ámbito del comercio mundial, la posición de larga data de la cláusula como piedra angular del comercio mundial (o global) se ve ahora desafiada por la proliferación en curso de zonas de libre comercio bilaterales y regionales. Sin embargo, más recientemente, ha surgido un nuevo ámbito de la cláusula: el de los acuerdos de inversión. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). En vista de esta evolución, la Comisión de Derecho Internacional decidió una vez más centrar su labor en el significado y el efecto de la cláusula. El 1º de junio de 2007, la Comisión de Derecho Internacional estableció un grupo de trabajo de composición abierta, que recomendó que el tema de la cláusula de la nación más favorecida se incluyera en el programa de trabajo a largo plazo (véase más detalles en esta plataforma general) de la Comisión de Derecho Internacional con miras a preparar comentarios sobre las cláusulas modelo de la cláusula de la nación más favorecida elaboradas a partir de un examen de la práctica de los Estados y la jurisprudencia desde la conclusión de los trabajos de la Comisión de Derecho Internacional sobre el tema en 1978. La proliferación de disposiciones de trato de nación más favorecida en el ámbito de los acuerdos de inversión y, en particular, los diferentes enfoques adoptados por los diversos tribunales de inversión han creado nuevos problemas con respecto a las disposiciones de trato de nación más favorecida. Lo que es más importante, a falta de una interpretación clara y coherente de las disposiciones de trato de nación más favorecida, es posible que los Estados que conceden una cláusula de trato de nación más favorecida en un acuerdo de inversión no puedan determinar de manera fiable y por adelantado qué tipo de obligaciones están asumiendo. Así pues, la Comisión de Derecho Internacional podría proporcionar orientación autorizada para la interpretación coherente de las cláusulas de principio de trato nacional en los acuerdos de inversión. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). A la vista de estos acontecimientos, parece que se puede afirmar que la conclusión de algún experto de la Sociedad de Naciones (SDN, con cuarenta y cinco estados miembros iniciales, creada por la Conferencia de París el 24 de abril de 1919, tras la primera guerra mundial, duró hasta 1939, año que se inició la segunda guerra mundial) sigue siendo cierta, en el sentido de que las naciones no parecen poder eludir el uso de la cláusula.
El derecho internacional de inversiones contemporáneo se caracteriza por la fragmentación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). El derecho aplicable en una controversia suele figurar en un acuerdo bilateral, aplicable solo entre los dos Estados vinculados a la controversia, y no en un tratado multilateral o en el derecho internacional consuetudinario. Las versiones embrionarias de la cláusula de nación más favorecida se remontan a la Edad Media. [rtbs name=”historia-medieval”] En esa época, los comerciantes de las ciudades comerciales italianas, francesas y españolas utilizaban cláusulas unilaterales de nación más favorecida para asegurarse el monopolio de la explotación de los mercados extranjeros. Cuando, con el desarrollo del comercio, sus esfuerzos por excluir a sus competidores de estos mercados fracasaron, trataron de asegurar oportunidades comerciales al menos iguales a las de sus rivales. Las versiones recíprocas de la cláusula no aparecieron antes del siglo XV y, coincidiendo con el crecimiento gradual del comercio mundial, solo se hicieron comunes en el siglo XVII cuando se descubrió la cláusula como una forma conveniente de incorporar como referencia las ventajas previamente concedidas en otros tratados (Reciprocidad).