C√°non Tributario

C√°non Tributario El canon tributario (regal√≠a o “royalty” es la tasa que se paga, seg√ļn la RAE, por la utilizaci√≥n privativa o el aprovechamiento especial del dominio p√ļblico. Se regula en casi todos los convenios para evitar la doble tributaci√≥n. C√°nones, Tributos, Derecho Fiscal, Fiscalidad Internacional,

Jurisdicciones en la Lista Negra de Portugal

Jurisdicciones en la Lista Negra de Portugal Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. Portugal, como ocurre con Brasil, tiene una larga lista (m√°s larga que Espa√Īa, por ejemplo) de pa√≠ses, territorios y regiones que ofrecen un r√©gimen fiscal m√°s … Leer m√°s

Residentes No Domiciliados en el Reino Unido

Una persona tiene ese derecho si es un ciudadano brit√°nico o un ciudadano de la Commonwealth que inmediatamente antes de la entrada en vigor de la Ley de Nacionalidad Brit√°nica (ley del Parlamento del Reino Unido) de 1981 era un ciudadano de la Commonwealth con derecho de residencia en el Reino Unido en virtud de la Ley de Inmigraci√≥n de 1971, secci√≥n 2(1)(d) y no ha dejado de ser ciudadano de la Commonwealth mientras tanto: Ley de Inmigraci√≥n de 1971, secci√≥n 2, sustituida por la Ley de Nacionalidad Brit√°nica (ley del Parlamento del Reino Unido) de 1981, secci√≥n 39. V√©ase la Ley de Inmigraci√≥n de 1988, secciones 2, 3. La Ley de Finanzas de 2013 introdujo la SRT. Este es un conjunto de reglas para determinar la residencia fiscal de los extranjeros; establece lo que le hace residente del Reino Unido a efectos fiscales. El SRT entr√≥ en vigor desde el comienzo del a√Īo fiscal 2013-2014. Es en realidad un sistema de varios tests, cada uno con subdivisiones.

Evasión Fiscal

Introducci√≥n: Evasi√≥n Fiscal Concepto de Evasi√≥n Fiscal en el √°mbito del objeto de esta plataforma online: Evitaci√≥n il√≠cita del sujeto pasivo (v√©ase m√°s en esta plataforma) de una norma fiscal del pago del tributo previsto por la ley. Concepto y Caracteres de Evasi√≥n Fiscal Definici√≥n y descripci√≥n de Evasi√≥n […]

Competencia Fiscal

El entorno econ√≥mico internacional y su relaci√≥n con el desarrollo de la Competencia Fiscal Esta secci√≥n trata de introducir al lector sobre los siguientes temas, que cuentan con una entrada detallada en la presente Enciclopedia: La econom√≠a globalizada como escenario de la Competencia […]

Historia de los Paraísos Fiscales

Este texto examina la evoluci√≥n hist√≥rica de los para√≠sos fiscales. La necesidad de regular los para√≠sos fiscales se ha convertido en una cuesti√≥n cada vez m√°s importante para los responsables pol√≠ticos de todo el mundo, especialmente a la luz de la actual crisis financiera. Los para√≠sos fiscales modernos pueden organizarse en tres grupos: Los para√≠sos fiscales basados en el Reino Unido o en el Imperio Brit√°nico, los para√≠sos europeos y, en tercer lugar, los nuevos para√≠sos fiscales de las econom√≠as en transici√≥n de Am√©rica del Sur y √Āfrica. La estrategia de los para√≠sos fiscales se desarroll√≥ pieza a pieza en diferentes lugares, a menudo por razones que ten√≠an poco que ver con su uso final. Los para√≠sos fiscales son un fen√≥meno claramente moderno, cuyos or√≠genes se sit√ļan, como m√≠nimo, a finales del siglo XIX. S√≥lo durante la segunda fase de su desarrollo, a partir del final de la Primera Guerra Mundial, los pa√≠ses comenzaron a desarrollar pol√≠ticas integrales para convertirse en un para√≠so fiscal. Desde entonces, los para√≠sos fiscales pueden considerarse una estrategia estatal de desarrollo distinta que s√≥lo podr√≠a haber evolucionado en el contexto de un s√≥lido sistema internacional de estatalidad, respetuoso con el derecho soberano de los Estados a redactar sus propias leyes y dentro de un mercado mundial (o global) integrado.

Paraíso Fiscal

Se suele considerar un para√≠so fiscal al territorio o pa√≠s que ofrece tasas fiscales bajas y que resulta atractivo para las compa√Ī√≠as o para los individuos que tratan de evitar las tasas fiscales altas. Los para√≠sos fiscales pueden considerarse como una estrategia estatal de desarrollo distinta que s√≥lo podr√≠a haber evolucionado en el contexto de un sistema internacional s√≥lido de estatalidad, respetuoso con el derecho soberano de los Estados a redactar sus propias leyes y dentro de un mercado mundial (o global) integrado. Las estad√≠sticas sugieren que los para√≠sos fiscales tienen un papel muy destacado en el sistema financiero mundial. Se han convertido en un importante instrumento de evasi√≥n fiscal en todo el mundo y constituyen la mayor sangr√≠a para las econom√≠as de los pa√≠ses en desarrollo. Hoy en d√≠a, el problema principal de los para√≠sos fiscales es su falta de transparencia. Los para√≠sos fiscales deben estar regulados por un c√≥digo de conducta acordado internacionalmente que garantice la transparencia de la propiedad y la trazabilidad de los activos hasta sus propietarios finales.

Residencia No Habitual

Desde el momento en que se le considera residente no habitual por parte de la Hacienda portuguesa, se adquiere el derecho a tributar por el r√©gimen fiscal aplicable a los rendimientos de actividades de alto valor a√Īadido, as√≠ como a otras rentas obtenidas en el extranjero. Se debe invocar este derecho en su declaraci√≥n anual de la renta y durante un periodo m√°ximo de 10 a√Īos consecutivos (improrrogables) puede disfrutar de la condici√≥n de residente no habitual (RNH), lo que significa que puede pagar menos impuestos cada a√Īo. Para disfrutar de este derecho debe ser considerado, durante el a√Īo, residente en territorio portugu√©s.

Base de las Remesas en el Reino Unido

Base de las Remesas en el Reino Unido Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. Las normas sobre remesas cambiaron a partir del 6 de abril de 2008, cuando se hizo m√°s complejo y m√°s caro utilizar la base de … Leer m√°s

Brecha Fiscal

La Brecha Fiscal Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. Nota: puede interesar asimismo la informaci√≥n relativa a Mitigaci√≥n Fiscal. La Brecha Fiscal en el Reino Unido Un hilo conductor del debate p√ļblico sobre la fiscal es una amplia estimaci√≥n … Leer m√°s

Evasión Fiscal en el Reino Unido

Algo legal pero contrario a la intención del parlamento en el sentido de que si éste hubiera pensado en ello, probablemente habría impedido la ventaja fiscal. Es probable que los ejemplos hayan sido contrarrestados por la legislación posterior (aunque puede ser una cuestión de juicio si la legislación es para detener la evasión o refleja un cambio de política.

Mitigación Fiscal

Mitigaci√≥n Fiscal o Tributaria Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. Elusi√≥n/mitigaci√≥n, evasi√≥n La evasi√≥n fiscal es tan antigua como la propia fiscalidad (v√©ase las cr√≠ticas a la evasi√≥n fiscal en 1798 y Vestey: Pruebas de la Comisi√≥n Real y … Leer m√°s

Competencia Fiscal entre Países

Competencia Fiscal entre Pa√≠ses Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. Competencia Fiscal entre Pa√≠ses: Punto de Vista Brit√°nico Todos los residentes en el Reino Unido pueden elegir d√≥nde residir, pero las personas domiciliadas en el extranjero est√°n, en general, … Leer m√°s

Gastos de los Establecimientos Permanentes

Fiscalidad Internacional: Gastos de los Establecimientos Permanentes Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. R√©gimen Fiscal de los Gastos de los Establecimientos Permanentes en los Convenios Fiscales: el Art√≠culo 7.3 Nota: v√©ase la Atribuci√≥n de los Beneficios de los Establecimientos … Leer m√°s

Domicilio Fiscal

Aspectos Tributarios de Domicilio fiscal Domicilio fiscal Domicilio Fiscal en el Derecho Espa√Īol Domicilio Fiscal en 2001 Seg√ļn el Diccionario Jur√≠dico Espasa, Domicilio Fiscal significa: Es el domicilio que utiliza la Hacienda P√ļblica para sus relaciones con el obligado tributario. […]

BEPS en la Economía Digital

Aquí se hace un análisis general de las características comunes de las estructuras de planificación tributaria que suscitan preocupaciones en materia de erosión de la base y desplazamiento de beneficios (BEPS). A continuación, se describen detalladamente los elementos básicos de las estrategias BEPS con respecto a los impuestos directos e indirectos.

Régimen Fiscal Internacional de los Autónomos Británicos

R√©gimen Fiscal Internacional de los Aut√≥nomos Brit√°nicos Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. R√©gimen Fiscal de la Facturaci√≥n de los Aut√≥nomos Brit√°nicos a Espa√Īa El primer apartado del art√≠culo 7 del Convenio entre el Reino de Espa√Īa y el … Leer m√°s

Tributación de los Autónomos en el Reino Unido

Si el contribuyente empieza a trabajar para si mismo, en el Reino Unido es clasificado como comerciante individual. Esto significa que se le considerará un trabajador autónomo, aunque no lo hayas comunicado a la Administración de Hacienda británica (HMRC). Contacte con el HMRC para que le asesoren si no está seguro de si está comerciando.

Dividendos de No Residentes

Dividendos de No Residentes Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. V√©ase asimismo la entrada sobre los Dividendos Extranjeros. Beneficios e imposici√≥n extraterritorial de los dividendos El art√≠culo 10 de los convenios tributarios trata s√≥lo de los dividendos que una … Leer m√°s

Mantenimiento del Método de Imputación de Beneficios

Fiscalidad Internacional: Mantenimiento del M√©todo de Imputaci√≥n de Beneficios Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. R√©gimen Fiscal de los Establecimientos Permanentes: Mantenimiento del M√©todo de Imputaci√≥n de Beneficios en los Convenios Fiscales: el Art√≠culo 7.6 Nota: v√©ase la Atribuci√≥n … Leer m√°s

Atribución de los Beneficios de los Establecimientos Permanentes

Fiscalidad Internacional: Atribuci√≥n de los Beneficios de los Establecimientos Permanentes Este elemento es una expansi√≥n del contenido de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. R√©gimen Fiscal de la Atribuci√≥n de los Beneficios de los Establecimientos Permanentes en los Convenios Fiscales: el Art√≠culo 7.2 Apartado 2 de las … Leer m√°s

Distribución de Beneficios en el Reino Unido

Esta introducción al derecho de dividendos en el Reino Unido ofrece una amplia explicación de dicha normativa. Esta introducción al derecho de dividendos británico se divide en varias secciones. En especial, una se centra en las normas relativas a los dividendos y otras formas de distribución. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). En ella se ofrece una visión general de las diversas normas que los administradores deben conocer antes de efectuar los pagos de dividendos.

Nación Más Favorecida

La efectividad de los derechos que concede la cláusula de Nación Más Favorecida comienza cuando el Estado concedente da a un tercer Estado un determinado trato en la esfera de relaciones de la misma, siempre que se cumpla la condición de reciprocidad material, en el caso de que haya sido establecida.

Tributación de los Préstamos Internacionales

Tributaci√≥n de los Pr√©stamos Internacionales Este elemento es una ampliaci√≥n de los cursos y gu√≠as de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y an√°lisis sobre este tema. Historia Lagunas fiscales y pr√©stamos bancarios a los pa√≠ses en desarrollo en los a√Īos 70 y 80 Las normas fiscales tambi√©n contribuyeron al aumento de los pr√©stamos bancarios durante el … Leer m√°s

Informe País por País para Multinacionales

Esta entrada ofrece orientaci√≥n a los contribuyentes afectados por las obligaciones de presentaci√≥n de informes pa√≠s por pa√≠s (CbC, por sus siglas en ingl√©s). En octubre de 2015, el proyecto de la Organizaci√≥n de Cooperaci√≥n y Desarrollo Econ√≥micos (OCDE)/G20 sobre la erosi√≥n de la base y el desplazamiento de beneficios (BEPS) public√≥ informes en 15 esferas de acci√≥n. (Tal vez sea de inter√©s m√°s investigaci√≥n sobre el concepto). Uno de estos informes trata de la documentaci√≥n sobre precios de transferencia y la presentaci√≥n de informes pa√≠s por pa√≠s (el Informe Final de la Acci√≥n 13 de BEPS). En el Informe Final de la Medida 13 de BEPS se reconoci√≥ que el aumento de la transparencia para las administraciones tributarias, proporcion√°ndoles informaci√≥n adecuada sobre las actividades de las empresas multinacionales a fin de realizar evaluaciones de los riesgos en materia de precios de transferencia, es una parte esencial del tratamiento de la cuesti√≥n de BEPS. El informe pa√≠s por pa√≠s, un componente de la Medida 13 de BEPS, es un formulario que un gran grupo de empresas multinacionales con ingresos totales consolidados del grupo de 750 millones de euros o m√°s debe presentar a la administraci√≥n tributaria de la jurisdicci√≥n en la que reside la entidad matriz √ļltima del grupo de empresas multinacionales.

Tributación de las Criptomonedas

Si bien originalmente se proclamó anónimo, la mayor parte de las transacciones de Bitcoin en la actualidad son transparentes. Los gobiernos han observado aumentos repentinos del comercio en el mercado negro utilizando Bitcoin en el pasado. Los intercambios ahora imponen requisitos contra el lavado de dinero a los comerciantes de Bitcoin para evitar la ira de los reguladores. Sin embargo, el mayor cambio para los comerciantes de Bitcoin ha sido los impuestos.

Si bien los reguladores, los banqueros centrales y los jueces federales tienen diferentes opiniones sobre cómo clasificar a Bitcoin, ya sea una moneda o una mercancía, todos parecen estar de acuerdo en que debe pagar impuestos. La mayoría de los principales países gravan las criptomonedas de manera similar también. Se lleva a cabo un repaso sobre las actuales tendencias interpretativas de los efectos fiscales que tiene la utilización de las monedas virtuales en cualquier tipo de transacciones. En particular, se plantean los enfoques interpretativos más destacados realizados en el ámbito internacional.

Abuso de Tratados

El 16 de septiembre de 2014, la OCDE public√≥ el informe sobre la Acci√≥n 6 del Plan de Acci√≥n sobre Erosi√≥n de Bases y Cambio de Beneficios (BEPS). El informe identifica el abuso de los tratados y, en particular, el treaty shopping como una de las fuentes m√°s importantes de preocupaci√≥n del BEPS. La Medida 6 (Prevenir la concesi√≥n de beneficios en virtud de un tratado en circunstancias apropiadas) describe la labor que se ha de realizar en esta esfera. La Medida 6 del Proyecto sobre Erosi√≥n de Bases y Cambio de Beneficios (BEPS) de la OCDE/G20 identifica el abuso de los tratados, y en particular el “treaty shopping” (la compra de tratados), como una de las fuentes m√°s importantes de preocupaci√≥n en relaci√≥n con el BEPS. Los contribuyentes que participan en la b√ļsqueda de un convenio y otras estrategias de abuso de los convenios socavan la soberan√≠a tributaria al reclamar beneficios del convenio en situaciones en que no se pretend√≠a conceder esos beneficios, privando as√≠ a los pa√≠ses de ingresos fiscales. Por consiguiente, los pa√≠ses han convenido en incluir disposiciones contra el abuso en sus tratados fiscales, incluida una norma m√≠nima para contrarrestar la b√ļsqueda de un convenio.

Trato Nacional

Trato Nacional en el Derecho Comercial Significado de Trato Nacional (1), en relaci√≥n a este tema: Compromiso que adquiere un pa√≠s para otorgar a las mercanc√≠as o los servicios provenientes de otro u otros pa√≠ses, un trato no menos favorable que el dispensado a las mercanc√≠as o servicios […]

Principio de la Cláusula de la Nación Más Favorecida

En el √°mbito del comercio mundial, la posici√≥n de larga data de la cl√°usula como piedra angular del comercio mundial (o global) se ve ahora desafiada por la proliferaci√≥n en curso de zonas de libre comercio bilaterales y regionales. Sin embargo, m√°s recientemente, ha surgido un nuevo √°mbito de la cl√°usula: el de los acuerdos de inversi√≥n. (Tal vez sea de inter√©s m√°s investigaci√≥n sobre el concepto). En vista de esta evoluci√≥n, la Comisi√≥n de Derecho Internacional decidi√≥ una vez m√°s centrar su labor en el significado y el efecto de la cl√°usula. El 1¬ļ de junio de 2007, la Comisi√≥n de Derecho Internacional estableci√≥ un grupo de trabajo de composici√≥n abierta, que recomend√≥ que el tema de la cl√°usula de la naci√≥n m√°s favorecida se incluyera en el programa de trabajo a largo plazo (v√©ase m√°s detalles en esta plataforma general) de la Comisi√≥n de Derecho Internacional con miras a preparar comentarios sobre las cl√°usulas modelo de la cl√°usula de la naci√≥n m√°s favorecida elaboradas a partir de un examen de la pr√°ctica de los Estados y la jurisprudencia desde la conclusi√≥n de los trabajos de la Comisi√≥n de Derecho Internacional sobre el tema en 1978. La proliferaci√≥n de disposiciones de trato de naci√≥n m√°s favorecida en el √°mbito de los acuerdos de inversi√≥n y, en particular, los diferentes enfoques adoptados por los diversos tribunales de inversi√≥n han creado nuevos problemas con respecto a las disposiciones de trato de naci√≥n m√°s favorecida. Lo que es m√°s importante, a falta de una interpretaci√≥n clara y coherente de las disposiciones de trato de naci√≥n m√°s favorecida, es posible que los Estados que conceden una cl√°usula de trato de naci√≥n m√°s favorecida en un acuerdo de inversi√≥n no puedan determinar de manera fiable y por adelantado qu√© tipo de obligaciones est√°n asumiendo. As√≠ pues, la Comisi√≥n de Derecho Internacional podr√≠a proporcionar orientaci√≥n autorizada para la interpretaci√≥n coherente de las cl√°usulas de principio de trato nacional en los acuerdos de inversi√≥n. (Tal vez sea de inter√©s m√°s investigaci√≥n sobre el concepto). A la vista de estos acontecimientos, parece que se puede afirmar que la conclusi√≥n de alg√ļn experto de la Sociedad de Naciones (SDN, con cuarenta y cinco estados miembros iniciales, creada por la Conferencia de Par√≠s el 24 de abril de 1919, tras la primera guerra mundial, dur√≥ hasta 1939, a√Īo que se inici√≥ la segunda guerra mundial) sigue siendo cierta, en el sentido de que las naciones no parecen poder eludir el uso de la cl√°usula.

Historia de la Cláusula de la Nación Más Favorecida

El derecho internacional de inversiones contempor√°neo se caracteriza por la fragmentaci√≥n. (Tal vez sea de inter√©s m√°s investigaci√≥n sobre el concepto). El derecho aplicable en una controversia suele figurar en un acuerdo bilateral, aplicable solo entre los dos Estados vinculados a la controversia, y no en un tratado multilateral o en el derecho internacional consuetudinario. Las versiones embrionarias de la cl√°usula de naci√≥n m√°s favorecida se remontan a la Edad Media. [rtbs name=”historia-medieval”] En esa √©poca, los comerciantes de las ciudades comerciales italianas, francesas y espa√Īolas utilizaban cl√°usulas unilaterales de naci√≥n m√°s favorecida para asegurarse el monopolio de la explotaci√≥n de los mercados extranjeros. Cuando, con el desarrollo del comercio, sus esfuerzos por excluir a sus competidores de estos mercados fracasaron, trataron de asegurar oportunidades comerciales al menos iguales a las de sus rivales. Las versiones rec√≠procas de la cl√°usula no aparecieron antes del siglo XV y, coincidiendo con el crecimiento gradual del comercio mundial, solo se hicieron comunes en el siglo XVII cuando se descubri√≥ la cl√°usula como una forma conveniente de incorporar como referencia las ventajas previamente concedidas en otros tratados (Reciprocidad).