Fiscalidad de las Rentas Extranjeras
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Tributación de los Ingresos de gobiernos extranjeros y de organizaciones internacionales en América
Por lo general, los gobiernos extranjeros están exentos del impuesto sobre la renta de EE.UU. sobre las rentas de inversión de origen estadounidense, como las rentas procedentes de inversiones en acciones y bonos de EE.UU. y otros valores nacionales (IRC § 892 ) (Véase más abajo sobre las rentas exentas de un gobierno extranjero ). Sin embargo, la exención no se aplica a los ingresos derivados de la realización de una actividad comercial o a los ingresos que se perciben de o por una entidad comercial controlada, o de la enajenación de una participación en una entidad comercial controlada (IRC § 892(a)(2)(A) ; Temporary Reg. §1.892-1T ) (véase más abajo sobre los ingresos procedentes de actividades comerciales de gobiernos extranjeros). Los ingresos que pueden acogerse a la exención podrían incluir los dividendos de una cartera de acciones públicas de sociedades estadounidenses en las que el gobierno extranjero posee menos del 50 por ciento de las acciones o los intereses de bonos emitidos por entidades no controladas.
Ingresos exentos de un gobierno extranjero
Los ingresos que un gobierno extranjero obtiene de la actividad inversora dentro de Estados Unidos y los intereses de los depósitos en bancos estadounidenses están excluidos de la renta bruta y exentos del impuesto estadounidense en virtud del IRC § 892 (IRC § 892(a)(1) ; Temporary Reg. §1.892-3T(a)(1)(i) y (iii) ). La exención no se aplica, sin embargo, a los ingresos que un gobierno extranjero obtiene de actividades comerciales o que recibe de o por una entidad comercial controlada (véase más abajo sobre ingresos procedentes de actividades comerciales de un gobierno extranjero).
Ingresos procedentes de actividades comerciales de un gobierno extranjero
La exención de impuestos para los ingresos percibidos por un gobierno extranjero en virtud del IRC § 892 no se aplica a los ingresos derivados de la realización de una actividad comercial. La exención tampoco se aplica a los ingresos percibidos de o por una entidad comercial controlada o por la enajenación de una participación en una entidad comercial controlada (IRC § 892(a)(2)(A) ; Temporary Reg. §1.892-4T ; Reg. §1.892-5 y Reg. temporal. §1.892-5T ). Según esta norma, los dividendos y otros ingresos distribuidos por una sociedad estadounidense a un gobierno extranjero no estarían, por lo general, exentos de impuestos si el gobierno extranjero tiene una participación mayoritaria en la sociedad.
Revisor de hechos: Mix
Fiscalidad de las rentas extranjeras en Economía
En inglés: Taxation of Foreign Income in economics. Véase también acerca de un concepto similar a Fiscalidad de las rentas extranjeras en economía.
Introducción a: Fiscalidad de las rentas extranjeras en este contexto
La imposición de las rentas extranjeras implica la imposición por parte de un país de las rentas que sus residentes obtienen en otro país. Mientras que la mayoría de los países eximen de impuestos a las rentas de las empresas extranjeras activas, varios grandes exportadores de capital someten a impuestos las rentas extranjeras, pero permiten a los contribuyentes reclamar créditos por los impuestos pagados a los gobiernos extranjeros. Este tema puede ser de interés para los economistas profesionales. Existen numerosas pruebas empíricas de que la imposición de la renta extranjera influye en la magnitud de la inversión extranjera y en las actividades de evasión fiscal de los inversores. La imposición neutral de la renta extranjera implica consideraciones no sólo sobre el volumen y la localización de la inversión, sino también sobre los efectos de la imposición en la propiedad del capital. Este texto tratará de equilibrar importantes preocupaciones teóricas con debates empíricos clave para ofrecer una visión general de este importante tema sobre: Fiscalidad de las rentas extranjeras. Para tener una panorámica de la investigación contemporánea, puede interesar asimismo los textos sobre economía conductual, economía experimental, teoría de juegos, microeconometría, crecimiento económico, macroeconometría, y economía monetaria.
Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):
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