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Impuestos sobre la Nómina
Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema.
Impago de Impuestos sobre la Nómina
Esta sección analiza este tema en relación a la sanción de recuperación, en el marco tributario americano y las empresas tipo LLC.
Los impuestos sobre nóminas impagados suelen ser pasivos de una empresa en quiebra. El pasivo por impuestos sobre las nóminas se crea cuando el empresario retiene a los empleados el impuesto sobre la renta y la parte correspondiente a los empleados del FICA (denominados colectivamente los impuestos del fondo fiduciario), pero aún no ha pagado las cantidades retenidas al IRS.
En virtud del art. 6672, cualquier persona que esté obligada por ley a recaudar, contabilizar y pagar cualquier impuesto, y que intencionadamente no lo haga, es responsable de una multa igual al importe total del impuesto (la sanción de recuperación del fondo fiduciario (TFRP, por sus siglas en inglés)). Esta sanción se aplica a las personas responsables por el impago intencionado de los impuestos sobre fondos fiduciarios retenidos al gobierno. (La falta de pago de los impuestos de fondos fiduciarios no perjudica al empleado, a quien se le acreditan íntegramente las cantidades que deberían haber sido entregadas al gobierno).
El IRS tiene prohibido imponer la sanción de recuperación del fondo fiduciario a un contribuyente sin haberle notificado con 60 días de antelación que está sujeto a la imposición de la multa, a menos que la recaudación de la multa esté en peligro. También se prevé una prórroga del plazo de prescripción, hasta la fecha posterior de:
90 días después de la fecha en que la notificación fue enviada por correo o entregada en persona; o
Si hay una protesta oportuna de la evaluación propuesta, 30 días después de que el IRS tome una determinación administrativa final sobre la protesta.
Consejo práctico
En el Chief Counsel Advice (CCA) 200532046, el IRS concluyó que el plazo de prescripción de la liquidación de la sanción de recuperación del fondo fiduciario es el mismo que el de las obligaciones laborales subyacentes. Así pues, si el plazo de prescripción de la obligación subyacente se prolonga indefinidamente debido al fraude, el plazo de prescripción de la sanción de recuperación del fondo fiduciario también se prolonga indefinidamente.
La persona responsable
Una persona responsable es cualquier persona que esté conectada o asociada con la sociedad de responsabilidad limitada (SRL) de tal manera que tenga el poder de ver que se paguen los impuestos del fondo fiduciario. Las personas responsables pueden incluir a los gerentes y a los socios-gerentes. Como cuestión práctica, el IRS considera la autoridad para firmar cheques como prueba de que un individuo es una persona responsable. Sin embargo, éste puede no ser el caso si el individuo firma cheques raramente. Aunque no prueba de forma concluyente la responsabilidad, la capacidad de un socio o directivo para firmar cheques hace difícil superar la presunción del IRS de que el socio, directivo o empleado es una persona responsable. Aunque se trata de una determinación de hechos y circunstancias, el IRS tiene en cuenta ciertos factores a la hora de decidir qué individuos son o podrían ser personas responsables (Internal Revenue Manual (IRM) §5.7.3.3.1).
Tal día como hoy de 1571, el explorador español Miguel López de Legazpi estableció la ciudad de Manila en Filipinas. Exactamente 72 años más tarde, durante la Guerra de los Treinta Años, el ejército francés -dirigido por Luis II de Borbón, justamente de la dinastía que ahora gobierna España- derrotó a las tropas españolas en la Batalla de Rocroi en 1643, poniendo fin al predominio militar de España en Europa. (Imagen de wikimedia de la batalla)
Una persona responsable puede estar sujeta a la sanción de recuperación del fondo fiduciario si se puede demostrar que ha dejado de pagar intencionadamente los impuestos del fondo fiduciario adeudados. Lamentablemente, una persona responsable no puede delegar la autoridad de pago de los impuestos del fondo fiduciario en un tercero, evitando así la sanción. Si hay más de una persona responsable, el incumplimiento de una de ellas en el pago puntual de los impuestos del fondo fiduciario no excusa el incumplimiento de otra persona responsable.
Precaución: En determinadas circunstancias, las partes externas, como prestamistas, abogados y contables también pueden ser personas responsables. En Quattrone Accountants, Inc., 895 F.2d 921 (3d Cir. 1990), se determinó que una empresa de contabilidad era una persona responsable cuando preparó las declaraciones fiscales de una corporación, discutió el presupuesto y la situación financiera de la empresa con el presidente y autorizó el pago de facturas corporativas sin aprobación previa. En Erwin, No. 1:06CV59 (M.D.N.C. 2/5/13), los contables externos fueron declarados responsables de los impuestos del fondo fiduciario impagados porque tenían acceso directo a la cuenta de explotación de la empresa, la autoridad para realizar las transferencias electrónicas al IRS y la capacidad de emitir cheques para la empresa, y nunca se les ordenó que no pagaran los impuestos sobre las nóminas.
Dado que la sanción de recuperación del fondo fiduciario se evalúa personalmente contra un individuo responsable, no se aplica la protección de responsabilidad que ofrece una LLC. Además, la sanción de recuperación del fondo fiduciario no es deducible a efectos del impuesto sobre la renta y no es descargable en caso de quiebra. En consecuencia, en un procedimiento de quiebra del Capítulo 7, las personas responsables de la LLC son responsables de la multa del 100% de los impuestos del fondo fiduciario impagados en el momento de la liquidación de la LLC. En un procedimiento del Capítulo 11, la política del IRS generalmente permite el pago de los impuestos del fondo fiduciario como parte de la quiebra, suponiendo que el plan de reorganización aprobado de la LLC prevea el pago de los impuestos.
Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2024 o antes, y el futuro de esta cuestión):
Responsabilidad por los impuestos laborales de la LLC
En el CCA 200235023, el Asesor Jefe del IRS señaló que la determinación de la responsabilidad por los impuestos de una LLC depende de su elección de clasificación. Si una LLC de múltiples miembros elige tributar como sociedad, la LLC es responsable del impuesto, pero los miembros (propietarios) de la LLC pueden ser responsables de la sanción de recuperación del fondo fiduciario. Si no ha habido elección corporativa, una LLC de múltiples miembros tributa como una sociedad colectiva. A diferencia de la situación típica de la sociedad colectiva, en la que el IRS hace valer una responsabilidad fiscal laboral contra los socios (que son responsables de las deudas de la sociedad colectiva según la ley estatal), el IRS no hará valer una responsabilidad fiscal laboral contra los miembros porque no son responsables de las deudas de la LLC según la ley estatal. Sin embargo, los miembros pueden ser responsables de la sanción de recuperación del fondo fiduciario.
Si una LLC de un solo miembro (SMLLC) elige tributar como una corporación, la LLC es responsable del impuesto, pero el propietario de un solo miembro (y otros) pueden ser responsables de la sanción de recuperación del fondo fiduciario. Si no ha habido elección corporativa, la LLC no se tiene en cuenta para la mayoría de los fines fiscales federales. Una SMLLC no es tratada como una entidad no considerada a efectos del impuesto sobre el trabajo. Para cobrar al miembro individual, el IRS tiene que evaluar la sanción de recuperación del fondo fiduciario.
Mientras que el IRS no puede mirar a los activos de la LLC para satisfacer la obligación tributaria del propietario de un solo miembro, puede tomar medidas de cobro contra el interés de propiedad del miembro en la LLC, logrando así el mismo resultado indirectamente. (Véase también CCA 200338012.)
Según la Rev. Rul. 2004-41, si en virtud de la legislación estatal los miembros de una LLC no son responsables de las deudas de la LLC, entonces, en ausencia de transferencias fraudulentas u otras circunstancias especiales, el IRS no puede cobrar a los miembros la deuda tributaria laboral de la LLC. Sin embargo, “dependiendo de los hechos de un caso particular, un miembro puede ser responsable” de la sanción de recuperación del fondo fiduciario.
📬Si este tipo de historias es justo lo que buscas, y quieres recibir actualizaciones y mucho contenido que no creemos encuentres en otro lugar, suscríbete a este substack. Es gratis, y puedes cancelar tu suscripción cuando quieras:Evaluación contra más de una persona
La sanción de recuperación del fondo fiduciario puede ser evaluada contra más de un miembro, miembro-gerente, gerente o empleado de la LLC. Cada persona responsable es conjunta y solidariamente responsable de los impuestos del fondo fiduciario y, por lo tanto, se le puede imponer el 100% de los impuestos del fondo fiduciario impagados. Sin embargo, existe un derecho federal de contribución. En consecuencia, cualquier persona que pague más de una parte proporcional de la multa tiene derecho a recuperar de otras personas responsables sus partes proporcionales de la multa, aunque esto probablemente implicará demandar a los otros miembros por su parte proporcional.
Revisor de hechos: Hellen, 17
[rtbs name=”nominas”] [rtbs name=”empleados”]Impuestos sobre la Nómina en economía
En inglés: Payroll Taxes in economics. Véase también acerca de un concepto similar a Impuestos sobre la nómina en economía.
Introducción a: Impuestos sobre la nómina en este contexto
Impuestos pagados por los empresarios en función del número de empleados y de los salarios pagados. Este tema puede ser de interés para los economistas profesionales. Estos impuestos se construyen aplicando un tipo impositivo a la tasa salarial por período pagada al empleado. Este tema puede ser de interés para los economistas profesionales. El tipo puede variar entre los empleados o entre las empresas. En algunas estructuras fiscales existe un límite máximo para el impuesto sobre las nóminas aplicado a los ingresos de cada empleado. Este texto tratará de equilibrar importantes preocupaciones teóricas con debates empíricos clave para ofrecer una visión general de este importante tema sobre: Impuestos sobre la nómina. Para tener una panorámica de la investigación contemporánea, puede interesar asimismo los textos sobre economía conductual, economía experimental, teoría de juegos, microeconometría, crecimiento económico, macroeconometría, y economía monetaria.
Datos verificados por: Sam.
[rtbs name=”economia-fundamental”] [rtbs name=”macroeconomia”] [rtbs name=”microeconomia”] [rtbs name=”economia-internacional”] [rtbs name=”finanzas-personales”] [rtbs name=”ciencia-economica”] [rtbs name=”pensamiento-economico”] [rtbs name=”principios-de-economia”] [rtbs name=”mercados-financieros”] [rtbs name=”historia-economica”] [rtbs name=”sistemas-economicos”] [rtbs name=”politicas-economicas”]Recursos
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