Sistema Tributario Chino

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Impuestos desde 1978 en China

Nota: véase los impuestos y políticas fiscales, 1800-1912, en China, y
las Finanzas Públicas desde 1900 en China.

Al comienzo de su período de reforma económica en 1978, China recibió como legado un sistema fiscal demasiado simplificado. Esto ocurrió porque bajo la economía planificada el gobierno chino obtenía ingresos principalmente a través de las remesas de beneficios de las empresas estatales (EPE). La simplificación del sistema tributario llegó a tal punto que las empresas estatales, que eran los principales contribuyentes en ese momento, sólo pagaban un impuesto: el impuesto industrial-comercial.

En el decenio de 1980 se introdujeron varios impuestos. Primero, el impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT) para las empresas públicas se introdujo en 1984, sustituyendo la remesa de todos los beneficios al gobierno. Esta reforma, descrita como “convertir los beneficios en impuestos” (li gai shui), tenía por objeto proporcionar a las empresas públicas incentivos para aumentar la eficiencia. El sistema de CIT fue modificado por el sistema de contratos en 1988. El contrato especificaba un nivel de beneficios que estaba sujeto al tipo impositivo estándar, independientemente de si la empresa lograba beneficios que alcanzaran este nivel. Sobre los beneficios por encima de este nivel, se impuso una tasa impositiva más baja. Este sistema de contratos tenía como objetivo proporcionar a las empresas un incentivo para aumentar la rentabilidad.Entre las Líneas En segundo lugar, se introdujeron diferentes sistemas de CIT para cada tipo de propiedad: empresa conjunta, empresas extranjeras, colectivas y privadas.Entre las Líneas En tercer lugar, en 1980 se introdujo un impuesto sobre la renta individual para gravar tanto a los extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) como a los ciudadanos chinos, pero se diseñó principalmente para los extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) porque sus altos niveles de exención habrían excluido a la mayoría de los chinos.Entre las Líneas En 1988 se introdujo un impuesto de ajuste de la renta personal dirigido a los ciudadanos chinos con ingresos elevados.Entre las Líneas En cuarto lugar, el impuesto industrial-comercial fue sustituido por un impuesto sobre los productos, un impuesto sobre el valor añadido (IVA) y un impuesto sobre las empresas en 1984 (según observó el Banco Mundial en 1990).

A finales del decenio de 1980, China tenía una estructura fiscal complicada, que dificultaba la administración de los impuestos.

Otros Elementos

Además, la coexistencia de múltiples sistemas de CIT impedía la competencia equitativa entre las empresas. Las reformas de 1994 modernizaron el sistema fiscal para hacer frente a esos problemas. La estructura fiscal se simplificó, reduciendo el número de tipos de impuestos de treinta y cuatro a dieciocho.Entre las Líneas En primer lugar, se suprimió el impuesto sobre los productos, y en su lugar el IVA cubrió todos los productos manufacturados.

Otros Elementos

Además, se introdujo un sistema de facturación del IVA.Entre las Líneas En segundo lugar, el CIT para las empresas nacionales se unificó con una tasa fija del 33 por ciento. Para las empresas con inversión extranjera, se aplicó un sistema de CIT diferente y se siguieron ofreciendo generosas vacaciones fiscales al comienzo de la operación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Tercero, los antiguos impuestos sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto de ajuste de la renta personal se consolidaron en un único impuesto sobre la renta de las personas físicas. Después de la reforma de 1994, China sigue gravando el impuesto sobre la renta personal sobre diferentes fuentes de ingresos, en lugar de sobre la renta total.

RELACIONES FISCALES
Durante la era maoísta, el gobierno central asignaba los ingresos fiscales a las provincias de acuerdo con su evaluación de las necesidades de gastos provinciales.Entre las Líneas En 1980 se llevó a cabo una reforma de la distribución de los ingresos, denominada “comer de cocinas separadas” (fenzao chifan). Esta reforma estableció una división de los ingresos y los gastos entre el gobierno central y los gobiernos provinciales, de modo que cada nivel de gobierno era responsable de equilibrar su presupuesto.Entre las Líneas En 1985 se llevó a cabo una reforma fiscal para abordar el problema de las provincias con superávit (véase una definición en el diccionario y más detalles, en esta plataforma, sobre superávit) y déficit. Los ingresos se dividieron en tres categorías: los ingresos fijos del gobierno central, los ingresos fijos de los gobiernos locales y los ingresos compartidos. Si los ingresos fijos provinciales excedían las necesidades de gastos de la provincia, el exceso de ingresos debía ser transferido al centro. Si las provincias no podían satisfacer sus necesidades de gastos con ingresos fijos, se les permitía retener algunos ingresos compartidos. Este sistema fiscal ayudaba a las provincias a satisfacer sus necesidades de gastos, pero no creaba incentivos para recaudar más ingresos fiscales.Entre las Líneas En 1988, el gobierno central introdujo el sistema de contratos para proporcionar a los gobiernos locales incentivos para recaudar impuestos. El contrato especificaba una proporción de participación para un nivel básico de ingresos. Para los ingresos que excedieran de ese nivel, se permitió a las provincias mantener una proporción mayor.

Con el telón de fondo de la disminución de los ingresos fiscales, en 1994 el gobierno central introdujo un sistema de asignación de impuestos. El objetivo principal de esta reforma era aumentar los ingresos fiscales, en particular los del gobierno central. Al asignar tipos de impuestos separados a los gobiernos central y local, los dirigentes centrales pretendían corregir los problemas asociados a los regímenes fiscales anteriores. Hasta 1994, los gobiernos locales se encargaban de recaudar todos los impuestos y de compartir un porcentaje de los ingresos fiscales con Beijing. Se consideró que los sistemas de distribución de ingresos anteriores a 1994 estaban socavando los esfuerzos de movilización fiscal de los gobiernos locales. Como los gobiernos locales tenían que compartir los ingresos fiscales con el gobierno central, trataron en la medida de lo posible de ocultar esos ingresos a Beijing.Entre las Líneas En 1994 Beijing estableció una oficina nacional de impuestos para impedir que los gobiernos locales acapararan los impuestos centrales.

Por un lado, en la asignación de impuestos de 1994, los impuestos sobre el consumo, las aduanas, el IVA sobre las importaciones y el CIT de las empresas propiedad del gobierno central pertenecían al gobierno central.

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Por otro lado, los impuestos empresariales, los impuestos sobre la renta de las personas, el CIT de las empresas locales y otros impuestos menores pertenecían al gobierno local. El IVA, la fuente dominante de ingresos fiscales, se asignaba como impuesto compartido, y el gobierno central devolvía el 25 por ciento de los ingresos del IVA a los gobiernos locales. A partir de 2002, el CIT y el impuesto sobre la renta de las personas físicas se convirtieron en impuestos compartidos.

RESULTADOS DE LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS
En la figura 1 se muestran las relaciones entre los impuestos y el PIB (producto interno bruto) y entre los ingresos y el PIB.Entre las Líneas En 1978 había una enorme brecha entre las dos relaciones, lo que indica que se obtuvieron considerables ingresos de las remesas de beneficios de las empresas públicas. La brecha se redujo casi a cero después de aplicar la reforma de “transformar los beneficios en impuestos” en 1984. La relación entre impuestos y PIB se redujo del 23% en 1985 al 12% en 1993, lo que dejó a China con niveles de imposición inferiores a los del país desarrollado medio (37%) y el país subdesarrollado (16%). La reforma fiscal de 1994 no logró inicialmente impedir la curva descendente de la relación entre impuestos y PIB, que se redujo aún más del 12% en 1993 al 10,5% en 1996.Si, Pero: Pero la relación impuesto/PIB aumentó del 11% en 1997 al 17% en 2002.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Para comprender las fuentes del cambio en la relación impuesto/PIB desde 1994, esta relación se divide en varios tipos de impuestos. El cuadro 1 muestra la relación impuesto/PIB por ocho tipos principales de impuestos, agrupados en tres categorías de impuestos compartidos, centrales y locales. El IVA interno, un impuesto compartido, inicialmente disminuyó ligeramente como porcentaje del PIB, y luego aumentó. Entre los tres principales impuestos centrales, el IVA sobre las importaciones aumentó rápidamente, mientras que el impuesto sobre el consumo y el CIT central permanecieron estancados como porcentaje del PIB. Los cuatro principales impuestos locales aumentaron significativamente como porcentaje del PIB.

FISCALIDAD RURAL
En el decenio de 1990, el pago de impuestos y tasas supuso una pesada carga para los campesinos, situación que a menudo provocó disturbios en las zonas rurales. Los campesinos se enfrentaron a seis tipos de cargas: 1) impuestos estatales, como el impuesto agrícola; 2) gravámenes de los pueblos y aldeas (jiti tiliu y tongchou fei); 3) cobro arbitrario de tasas, prorrateos y recaudación de fondos (sanluan); 4) multas; 5) servicio de trabajo obligatorio, a menudo monetizado; y 6) venta obligatoria de granos al Estado a precios inferiores a los del mercado. Los impuestos estatales representaron el 1,8% de los ingresos netos per cápita de los residentes rurales en 1998. La reglamentación nacional de 1993 estipulaba que los impuestos de los municipios y aldeas no debían superar el 5 por ciento de los ingresos netos per cápita.

Puntualización

Sin embargo, en muchas localidades, el gravamen superó este nivel. Es difícil estimar las cargas resultantes de la recaudación arbitraria de los gravámenes. Según el Ministerio de Agricultura, esta carga comprendía el 2,3 por ciento del ingreso neto per cápita en 1991.

Para aliviar la carga de los campesinos, el gobierno central adoptó una medida en dos etapas.Entre las Líneas En la primera etapa, a partir de 2002, se suprimieron las tasas locales que se cobraban a los campesinos y se aumentó la tasa del impuesto agrícola para compensar la pérdida de ingresos.Entre las Líneas En la segunda etapa, el impuesto agrícola se suprimió en 2006. Se efectuaron transferencias fiscales del gobierno central a los gobiernos locales para compensar la pérdida de ingresos.

Puntualización

Sin embargo, parece que esas transferencias fiscales no bastan para compensar toda la pérdida de ingresos, y los gobiernos locales han hecho frente a este problema mediante la subaprovisión de bienes públicos.

Datos verificados por: Marck

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