Obligación tributaria
Este elemento es un complemento de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. [aioseo_breadcrumbs] Giannini define la obligación tributaria como “el deber de cumplir la prestación, constituye la parte fundamental de la relación jurídica y el fin ultimo al cual tiende la institución del tributo”.
La obligación tributaria son obligaciones de dar (pagar el tributo), de hacer (cumplir con los deberes formales, declaración jurada), de soportar (aceptar inspecciones, fiscalizaciones de los funcionarios competentes) y por último es una prestación accesoria (pagar las multas, intereses etc.). No compartimos el criterio de que la obligación tributaria sea una obligación de no hacer (en el derecho sustantivo penal). Se debe respetar las leyes (hacer) y no vulnerarlas.
La opinión de Moya se orienta a considerar que la obligación tributaria es un vínculo jurídico ex lege, en virtud del cual, una persona en calidad de sujeto pasivo (véase más en esta plataforma) esta obligado al pago de una suma de dinero por concepto de tributo y sus accesorios, siempre y cuando ocurra el presupuesto de hecho establecido en la ley.
La determinación del hecho imponible, del sujeto pasivo, de la base imponible, el gravamen, el momento que nace el pago de un tributo y todos los demás elementos directamente determinante de la cuantía de la deuda tributaria se regula por las disposiciones establecidas en la ley
CARACTERES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
1. Es un vínculo personal entre el Estado y el sujeto pasivo.
Es de derecho público. No es un derecho real, ya que no priva la autonomía de la voluntad del individuo sobre el interés imperativo del Estado. El derecho público es irrenunciable, ya que el fin perseguido es el interés del Estado.
2. Es una obligación de dar (sumas de dinero o cosas). Consiste en la entrega de una cosa a otra o la transmisión de un derecho.
3. Tiene su fuente en la ley. La leyes un acto emanado del poder legislativo, sin ella no puede existir actividad financiera.
4.Nace al producirse el presupuesto de hecho previsto en la ley, ya sea, al describir situaciones o hechos ajenos a toda actividad o gasto estatal, consistir en una actividad administrativa o en un beneficio derivado de una actividad o gasto del Estado.
5. Es autónoma, frente a otras instituciones del derecho publico, ya que no depende de ninguna.
6. Su cumplimiento se puede asegurar por medio de garantía real o con privilegios especiales. (Los créditos fiscales son créditos privilegiados y se pueden hacer pagar con preferencia sobre otros créditos).
Algunos autores sostienen, entre ellos los alemanes, que la relación tributaria Estado- Particular no es una relación de Derecho, sino una relación entre un poder superior y unos sujetos sometidos a ese poder. Hay quienes por el contrario, opinan que quienes la consideran como una relación de poder, es un error ideológico por considerarlo contrario a la naturaleza del estado de derecho en que el Estado como persona jurídica se coloca en el ámbito del derecho en virtud del principio de legalidad o reserva legal, los intereses estatales no pueden hacer valerse sino a través del cumplimiento de la ley.
Moya, es de la opinión de que es una relación de Derecho y no de Poder.
La relación tributaria es de orden personal, ya que es una obligación y no un derecho de carácter real. Entendiéndose doctrinariamente el impuesto real como aquellos que se prescinden de las condiciones personales del contribuyente e igualmente se prescinde del total de su patrimonio, aplicándose el impuesto sobre una manifestación objetiva de riqueza aislada de capacidad contributiva. Por ejemplo tenemos el Impuesto Inmobiliario Urbano, el Impuesto Aduanero, entre otros.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Los elementos de la obligación tributaria son:
1. El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El Sujeto Activo de la obligación Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su poder de imperio. El Código Orgánico Tributario lo reseña en el Artículo 18: “Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo”.
El sujeto activo es el ente acreedor de la prestación pecuniaria en que se ha circunscrito la obligación tributaria. El sujeto activo es considerado por algunos tratadistas como el titular de la potestad de imposición. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). El sujeto activo, así como los caracteres de la obligación tributaria ha de establecerse en la ley.
2. El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda propia (contribuyente) o por deuda ajena (responsable). Gianni considera que solo es sujeto pasivo (véase más en esta plataforma) el deudor o contribuyente, mientras que autores como Pérez de Ayala considera que únicamente revisten calidad de sujeto pasivo (véase más en esta plataforma) el contribuyente y el sustituto. El sustituto es aquel sujeto ajeno a la ocurrencia del hecho imponible, que sin embargo y por disposición de la ley ocupa el lugar del destinatario legal tributario, desplazando a este último de la relación jurídica tributaria.
De cualquier forma, la ley determina quien es la persona obligada al pago del tributo, sea persona natural o jurídica considerada contribuyente, responsable o sustituto. También se considerarán sujetos pasivos (véase más en esta plataforma general) las herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica un patrimonio separado, sujetos a imposición.
3. El Hecho Imponible. Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la obligación tributaria o un hecho que tiene efecto jurídico por disposición de la ley.
4. La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho material, un negocio jurídico, una actividad personal o una titularidad jurídica.
5. La Base Imponible, llamada la base de medición del tributo, es la característica esencial del hecho imponible.
Aspectos Tributarios de Obligación tributaria
Determinación de la obligación tributaria
Véase También
- Acto tributario
- Actuación Tributaria
- Administración Tributaria
- Almacén de depósito fiscal
- Amnistía tributaria
- Consulta tributaria
- Contingencia fiscal
- Contribución parafiscal
- Contribuyente
- Control tributario
- Crédito fiscal
- Crédito tributario
- Débito fiscal
- Declaración aduanera
- Declaración jurada tributaria
- Declaración rectificativa tributaria
- Defraudación fiscal
- Delitos tributarios
- Demanda contencioso administrativa
- Denuncia penal
- Depósito aduanero
- Derecho Tributario
- Devolución de impuestos
- Domicilio fiscal
- Elusión fiscal
- Error tributario
- Excepción de prescripción
- Exención de tributos
- Exenciones Tributarias
- Exoneración de impuestos
- Exoneración de tributos
- Extinción de la obligación tributaria
- Fiscalidad internacional
- Fiscalización tributaria
- Gastos deducibles
- Gastos no deducibles
- Gestión tributaria
- Impuesto sobre bienes inmuebles
- Impuesto sobre ganancia de capital
- Impuesto sobre la renta
- Impuesto sobre la transferencia de vehículos
- Impuesto sobre las bebidas alcohólicas
- Impuesto sobre los dividendos
- Impuesto solidario
- Impuestos
- Impuestos al consumo
- Impuestos municipales
- Incentivo fiscal
- Incentivo fiscal a la actividad forestal
- Incentivo fiscal a la exportación
- Incentivo fiscal a la industria turística
- Incentivo fiscal a la producción industrial
- Incentivos fiscales
- Incidente de prescripción
- Información tributaria
- Infracción administrativa tributaria
- Intereses en materia tributaria
- Interpretación de la norma tributaria
- Liquidación del impuesto
- Liquidación tributaria
- Ministerio de Hacienda
- Mora tributaria
- Multa tributaria
- Norma tributaria
- Obligación tributaria
- Período fiscal
- Petición tributaria
- Poder tributario
- Prácticas tributarias
- Precios de transferencia
- Prescripción
- Principios tributarios
- Recaudación de impuestos
- Recaudación tributaria
- Régimen aduanero de Zonas Francas
- Régimen de admisión temporal
- Regímenes aduaneros
- Regularización tributaria
- Sanción administrativa tributaria
- Tasa
- Timbres
- Tributos
Hecho generador de la obligación tributaria
Obligación tributaria
Persona física como sujeto pasivo (véase más en esta plataforma) de la obligación tributaria
Persona jurídica como sujeto pasivo (véase más en esta plataforma) de la obligación tributaria
Sujeto activo de la obligación tributaria
Sujeto pasivo (véase más en esta plataforma) de la obligación tributaria
Sujetos de la obligación tributaria
Determinación de la obligación tributaria aduanera
Hecho generador de la obligación tributaria aduanera
Obligación tributaria aduanera
Sujetos del Derecho Aduanero
Obligación tributaria: Más Entradas sobre Derecho Aduanero
- Definición de Administración Aduanera
- Definición de Derecho Aduanero
- Características del Derecho Aduanero
- Dirección General de Aduanas
- Administración Aduanera y Comercio Exterior
- Administración de Aduana
- Administración Aduanera y Tributaria
- Servicio Aduanero
- Control Aduanero
- Derecho Aduanero Peruano
- Derecho Aduanero Mexicano
- Derecho Aduanero Colombiano
Obligación tributaria: Bibliografía de Derecho Aduanero
- Carvajal, M. “Derecho Aduanero”. 14ª ed. México, D.F., México: Porrúa, 2007.
- Carlos Anabalon Ramirez. “El Derecho tributario Aduanero”. Revista tributación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Año I V. Volumen I V. Número 13 (consulte más sobre estos temas en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). Buenos Aires.
- Ricardo Xavier Basaldua, “Introducción Al Derecho Aduanero: Concepto y Contenido”, Buenos Aires, Argentina: Abeledo-Perrot, 1988.
- Rocio Beltran Marquez, “El Contrabando Como Delito Aduanero”, Tesis-UMSA, La Paz, Bolivia: s.p.e. 1995.
- Pedro Fernández Lalanne, “Derecho Aduanero”, Buenos Aires, Argentina: Depalma, 1966.
- Jose Luis Tosi, “Diccionario De Derecho Aduanero (Ley 22.415)”, Buenos Aires, Argentina: Depalma, 1994.
Obligación Tributaria en el Derecho Fiscal en general
En el derecho comparado, en general, se puede encontrar información útil sobre este tema de derecho tributario.
Obligación Tributaria en el Ámbito Económico-Empresarial
En el Contexto de: Obligaciones
Véase una definición de obligación tributaria en el diccionario y también más información relativa a obligación tributaria. [rtbs name=”obligaciones”]
Momento en que Nace la Obligación Tributaria
Esta sección introducirá y discutirá las dinámicas cambiantes de momento en que nace la obligación tributaria, con el objetivo de examinar su desarrollo actual.[rtbs name=”derecho-fiscal”]
Obligación Tributaria
Esta sección introducirá y discutirá las dinámicas cambiantes de obligación tributaria, con el objetivo de examinar su desarrollo actual.[rtbs name=”derecho-fiscal”]
Recursos
Véase También
- Obligaciones Tributarias
- Derecho Fiscal
- Obligaciones Tributarias
- Derecho Fiscal
- AMORÓS GUARDIOLA: La garantía patrimonial y sus formas, R.G.L.J. 1972.
- BALLARíN HERNÁNDEZ, R.: Titularidad solidaria, A.A.M.N., XVI.
- BERCOVITZ, R.: La imputación de pagos. Madrid, 1973.
- BONET RAMóN: Naturaleza jurídica de la obligación, Revista de Derecho Privado. 1967.
- — La prestación y la causa debitoria, Revista de Derecho Privado. 1968.
- CAMPOS HERNÁNDEZ: Sobre la extinción parcial de la obligación indiscutible, R.D.E. y A., 2.º ep.; núm. 8.
- CID LÓPEZ: Observaciones sobre la aplicación de la cláusula rebus sic stantibus ante las medidas devaluatorias de nuestro signo monetario, Revista de Derecho Privado. 1968.
- COSSíO, F.: Convenios extrajudiciales de cesión de bienes para pago de deudas, Revista de Derecho Privado. 1953.
- CRISTóBAL MONTES: El pago o cumplimiento de las obligaciones. 1986.
- D’ORS: En torno a la llamada obligación alternativa, Revista de Derecho Privado. 1944.
- ESPíN CáNOVAS. La cláusula penal en las obligaciones contractuales, Revista de Derecho Privado. 1946.
- FUENMAYOR: Cumplimiento post—mortem de las obligaciones naturales.
- HERNÁNDEZ GIL, A.: El principio de no presunción de solidaridad, Revista de Derecho Privado. 1947.
- — La solidaridad de las obligaciones, Revista de Derecho Privado. 1946.
- — Naturaleza jurídica de las obligaciones alternativas, Revista de Derecho Privado. 1942.
- LACRUZ BERDEJO, J. L.: Las obligaciones naturales, en Estudios de Derecho Civil (consulte más sobre estos temas en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). Barcelona, 1958.
- LALAGUNA, E.: La voluntad unilateral como fuente de obligaciones, Revista de Derecho Privado. 1975.
- LENEL: La cláusula rebus sic stantibus, Revista de Derecho Privado. 1923.
- LLUíS Y NAVAS: La llamada cláusula rebus sic standibus como delimitadora del alcance del principio de que los actos han de ser observados, R.G.L.J. 1956.
- MARTÍNEZ CALCERRADA: Problemática de las obligaciones naturales, R.G.L.J. 1956.
- MORENO QUESADA: Problemática de las obligaciones de hacer, Revista de Derecho Privado. 1976.
- ORTEGA: El pago como negocio abstracto, R.G.L.J. 1945.
- OGAYAR: Incumplimiento de las obligaciones, R.G.L.J. 1981.
- PASCUAL ESTEVILL: El pago. Madrid, 1986.
- PEÑA LÓPEZ: La acción subrogatoria. Univ. Extremadura, 1977.
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- PINTO: En torno a la llamada condición resolutoria tácita, R.J.C. 1953.
- PUENTE MUñOZ, T.: El lugar de cumplimiento de la obligación, en especial en la esfera de la compraventa civil y mercantil, R.C.D.I., núm. 467.
- RAMS: Las obligaciones alternativas. Madrid, 1982.
- ROCA SASTRE, R. M.: Limitaciones legales y convencionales de responsabilidad, Estudios de Derecho Civil, I.
- — La voluntad unilateral como fuente de obligaciones, Estudios de Derecho Civil, I.
- ROCA JUAN: Sobre la imposibilidad de la prestación por pérdida de la cosa debida, Libro homenaje a De Castro, II.
- RODRÍGUEZ—ARIAS BUSTAMANTE: El concepto de la obligación: especial referencia al deber jurídico, R.D.E. y A., 2.ª ep., núm. 17.
- RODRÍGUEZ GARCÍA: La condición resolutoria. Madrid, 1986.
- RUIZ VADILLO: Algunas consideraciones sobre la cláusula penal, Revista de Derecho Privado. 1975.
- SANCHO REBULLIDA. La novación de las obligaciones (consulte más sobre estos temas en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). Barcelona, 1964.
- SANTOS BRIZ. La responsabilidad civil. Madrid, 1986.
- SOTO NIETO: La llamada compensación de culpas, Revista de Derecho Privado. 1968.
- TORALBA SORIANO: Estudio crítico del artículo 1.110 C.C., R.C.D.I., núm. 457.
- VATTIER: Contribución al estudio de las obligaciones accesorias, Revista de Derecho Privado. 1980.
- VÁZQUEZ BOTE: Sobre el artículo 1.901 C.C. y la obligación natural, R.C.D.I. 1975.
- — La obligación: concepto, naturaleza, estructura, R.G.L.J. 1978.
Recursos
Véase También
Recursos
[rtbs name=”informes-jurídicos-y-sectoriales”][rtbs name=”quieres-escribir-tu-libro”]Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):
Bibliografía
- ALBALADEJO GARCÍA, M.: La mora en las obligaciones recíprocas, R.C.D.I., núm. 464.
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