Cuenta (Financiera)

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Visualización Jerárquica de Cuenta

Empresa y Competencia > Gestión contable > Contabilidad

A continuación se examinará el significado.

¿Cómo se define? Concepto de Cuenta

Véase la definición de Cuenta en el diccionario.

Cuentas de Gestión

En pocas palabras

Aspectos clave:

• Las cuentas de gestión se entienden mejor contrastándolas con las cuentas financieras.
• Las cuentas financieras informan de ‘lo que ha ocurrido’ en una empresa. Las cuentas de gestión tratan de explicar ‘por qué ha sucedido’.
• Las cuentas financieras están obligadas por ley a informar de los resultados financieros históricos de una empresa a los accionistas.
• Las cuentas de gestión se elaboran con fines operativos. Proporcionan información más puntual y detallada a los directores y gerentes de la empresa, para ayudarles a dirigir un negocio de forma eficiente y eficaz.
• Las cuentas de gestión analizan la información pasada y presente, tanto financiera como no financiera, para ayudar a una empresa a tomar decisiones más informadas sobre su futuro.

Los contables de gestión suelen elaborar las cuentas de gestión en un “paquete”, a veces denominado “paquete de gestión mensual” o “paquete de cuentas de gestión”, en adelante MAP.

¿Por qué es importante?

El éxito de una empresa está directamente relacionado con la calidad de sus decisiones. Para tomar decisiones de calidad, las empresas necesitan tener acceso a información oportuna, precisa, fiable, relevante y perspicaz. La fuente de información clave para un consejo de administración es el MAP.

El papel de las finanzas está evolucionando en muchas organizaciones, yendo más allá del papel tradicional de informar sobre la información financiera histórica, para pasar a proporcionar lo que a menudo se denomina apoyo a la “asociación empresarial”. Aquí es donde las finanzas ayudan a la dirección a comprender el negocio mediante el análisis de la información financiera y no financiera, lo que a su vez puede ayudar a la empresa a tomar mejores decisiones. Por ejemplo, mientras que las cuentas financieras pueden informar de la cifra de facturación como una cifra única, el MAP desglosará esta cifra por producto y geografía. Esto puede permitir a la dirección identificar qué productos y regiones tienen más (o menos) éxito y esto, a su vez, ayudará a la dirección a centrar la inversión y la atención futuras.

¿Cuándo es importante?

“Dos contables van en un coche. El contable financiero mira por la ventanilla trasera y registra su trayecto. El contable de gestión está en el asiento del conductor, planifica adónde va el coche, a qué velocidad y alinea su dirección”.
-Alegoría contable popular

Frecuencia

Mientras que las cuentas financieras se elaboran anualmente (aunque las empresas que cotizan en bolsa también publicarán cuentas “intermedias” o semestrales), los MAP se elaboran con mucha más frecuencia.
Los MAP suelen elaborarse mensualmente, aunque algunas empresas pueden producirlos con mayor frecuencia, por ejemplo, semanalmente o incluso a diario. Aunque la tecnología ha permitido que cada vez más empresas se acerquen al ideal de la información en tiempo real, los MAP mensuales siguen siendo habituales e incluirán otra información de gestión relevante (véase la sección Lo que conviene saber más adelante) que se debatirá en las reuniones mensuales del consejo de administración. Además, existe una diferencia entre los datos en tiempo real (que pueden ser sólo números) y los MAP (que también incluyen análisis y requieren un juicio profesional).

Desfase temporal

Para una gran empresa, la elaboración de las cuentas financieras puede llevar semanas, si no meses. Esto se debe principalmente a que hay que asegurarse de que se incluyen todas las transacciones, se realizan las diversas divulgaciones requeridas (véase en esta plataforma online sobre normas contables y de información financiera) y se llevan a cabo las auditorías (véase en esta plataforma online sobre auditoría financiera externa). Además, pueden pasar hasta 9 meses después del cierre del ejercicio antes de que las cuentas se hagan públicas (véase en esta plataforma online sobre información de dominio público).

Dado que los MAP se utilizan para dirigir una empresa y tomar decisiones críticas, es esencial que se elaboren con prontitud. Una función contable y financiera bien organizada puede elaborar los MAP en los días siguientes al cierre del mes. Una información oportuna no sólo permite tomar decisiones más rápidamente, sino también identificar antes los problemas y las oportunidades.

En la práctica: Requisitos

A diferencia de las cuentas financieras, que son un requisito en virtud del derecho de sociedades, no es obligatorio elaborar MAPs. Aunque los MAP completos serán habituales en las grandes empresas, es menos probable que se elaboren o cubran la misma amplitud y profundidad en muchas PYME (pequeñas y medianas empresas). Es probable que un factor de éxito y crecimiento de las PYME hasta convertirse en grandes empresas sea la calidad de sus MAP.

En la práctica: Formato

Mientras que las cuentas financieras están normalizadas a través de una exhaustiva normativa contable (véase en esta plataforma online sobre normas contables y de información financiera), no existen normas contables para los MAP. De hecho, una de sus principales ventajas es que pueden adaptarse a las necesidades de las empresas. No obstante, existen algunas convenciones establecidas (véase más adelante) y muchos MAP siguen el formato de los estados financieros primarios.

Alcance

Dos aspectos relativos al alcance:

• Las cuentas financieras resumen toda una empresa, incluso cuando existen muchos productos y/o servicios diferentes que se venden en distintos mercados.
• Los MAP pueden profundizar en cualquier detalle que sea necesario, por ejemplo, divisiones, departamentos, productos individuales, servicios, mercados o clientes.

Exactitud

Las cuentas financieras deben ser “veraces y fidedignas” y estar libres de incorrecciones “materiales” (véase en esta plataforma online sobre auditoría financiera externa). Las cifras suelen presentarse en miles de libras esterlinas o en millones de libras esterlinas, dependiendo del tamaño de la empresa.
Dado que las cuentas de gestión se utilizan para tomar decisiones empresariales críticas, normalmente tendrán que ser más precisas que las cuentas financieras, dependiendo de la decisión que se tome.

El MAP ideal

El MAP ideal debe estar adaptado y ser relevante para las necesidades de cada empresa. Debe elaborarse puntualmente y contener la cantidad y calidad de información adecuadas, presentadas de forma clara y rentable.

Conviene saber: Contenido de un MAP típico

Según el CIMA (Chartered Institute of Management Accountants), del Reino Unido, el MAP ideal debe tener entre 10 y 20 páginas y contener lo siguiente:

• Resumen ejecutivo en el que se identifiquen todas las cuestiones clave con una sinopsis de los KPI (indicadores clave de rendimiento).
• Plan de acción que especifique las acciones correctivas y las contingencias con los mejores y peores escenarios.
• Cuenta de pérdidas y ganancias que muestre las posiciones del periodo y acumuladas con proyecciones actualizadas. Las desviaciones con respecto al presupuesto deben resaltarse explicando las desviaciones más importantes. El análisis de tendencias debe mostrarse gráficamente.
• Beneficio proyectado recalculado sobre la base del rendimiento real y los planes de acción.
• Flujo de tesorería perfilado que resuma los ingresos, pagos y saldos reales y previstos de forma periódica hasta final de año.
• Análisis del progreso de los principales planes de capital, mostrando el porcentaje de realización, los gastos actuales y previstos, el coste de realización y el calendario.
•  Balance que muestre la posición del capital circulante en forma tabular o utilizando indicadores de rendimiento, por ejemplo, días de deudor y acreedor.

CIMA también hace hincapié en que el MAP debe ser fácil de asimilar y contener gráficos, cuadros, codificación por colores, encabezamientos claros y resaltado selectivo. CIMA sugiere que la información complementaria se facilite en forma de apéndice sólo si es vital para la comprensión del informe por parte del consejo.

Otros contenidos útiles para un MAP son:

• Comentarios. Para añadir valor, el MAP debe “hacer hablar a los números” y proporcionar una “historia” de lo que ha sucedido y su impacto en las proyecciones.
• La cartera de pedidos y otros indicadores de resultados ‘adelantados’ frente a ‘rezagados’.
• Información no financiera. El MAP no debe contener únicamente información financiera. El “Cuadro de mando integral” de Kaplan y Norton sugiere equilibrar la información financiera

En concreto, el “Cuadro de mando integral” de Kaplan y Norton sugiere equilibrar la información financiera con las siguientes perspectivas adicionales:

• Cliente – por ejemplo, datos sobre clientes nuevos, repetidos y perdidos.
• Procesos empresariales internos – por ejemplo, medidas de productividad y eficiencia.
• Aprendizaje y crecimiento – por ejemplo, desarrollo de nuevos productos y formación.

Como ya se ha indicado en este texto, los MAP no son de talla única, y su tamaño, complejidad y contenido diferirán de una organización a otra, en función del tamaño de la empresa y de los requisitos de sus usuarios.

Extracto de los epígrafes típicos de un MAP

Un MAP suele contener estados financieros detallados mes a mes y año a año (acumulados).
Los puntos de referencia son útiles para la dirección a la hora de evaluar el rendimiento y los resultados “reales” se compararán normalmente con el presupuesto, la previsión (véase en esta plataforma online sobre presupuestación y previsión), así como con el ejercicio anterior.

Conciliación entre las cuentas financieras y de gestión

Las cuentas financieras y de gestión deben conciliarse en última instancia. Se trata de un control esencial en las empresas, sobre todo cuando la información procede de fuentes distintas y los MAP se utilizan para tomar decisiones empresariales críticas.

Planificación de recursos empresariales (ERP) y hojas de cálculo

La ERP es un sistema de aplicaciones informáticas integradas que se utiliza para gestionar una empresa y automatizar muchas funciones administrativas, como la contabilidad, la cadena de suministro, las operaciones, la fabricación y los recursos humanos. La ERP ha hecho que la producción de MAP sea mucho más rápida y eficaz (véase en esta plataforma online sobre personal y sistemas de finanzas).

Junto al crecimiento de la ERP, los avances tecnológicos como la CRM (gestión de las relaciones con los clientes), la computación en nube y los medios sociales han aumentado la cantidad de datos disponibles para que las empresas los analicen. Esto ha dado lugar a la aparición de nuevas prácticas de contabilidad de gestión, como:

• inteligencia empresarial: la interpretación de datos brutos para explicar el rendimiento;
• análisis del negocio (“business analytics”): la comprensión del rendimiento a partir de una exploración continua, iterativa y metódica de los datos: y
• big data: análisis computacional de conjuntos de datos muy grandes para revelar patrones, tendencias y asociaciones, como el comportamiento y las interacciones de los clientes.

Las hojas de cálculo siguen desempeñando un papel central en la mayoría de los departamentos de contabilidad de gestión. Aunque los sistemas ERP están implantados en muchas grandes organizaciones, son menos comunes en las PYME, que dependen en gran medida de las hojas de cálculo para elaborar los MAP.
La mayoría de los sistemas contables están diseñados para procesar transacciones como facturas y pagos y, por lo tanto, los MAP suelen elaborarse importando datos de estos sistemas y “crujiendo” los números en una hoja de cálculo.

Reflexione e integre sus conocimientos

Para una organización de ejemplo:

• Compare los estados financieros anuales con el MAP correspondiente al mismo periodo para destacar las diferencias de detalle dentro de cada informe. ¿Cuál proporciona una visión más valiosa a la dirección para permitir la toma de decisiones?
• ¿Cuál es la parte de su MAP que más valor añadido aporta?
• ¿Cuál es la parte de menor valor añadido de su MAP?
• ¿Qué le gustaría ver en su MAP que actualmente no recibe?
• ¿Ayuda el MAP a fundamentar sus decisiones empresariales?

En las cuentas de la empresa

El MAP es un documento interno y no se publicará en el dominio público. Los bancos (véase en esta plataforma online sobre financiación de la deuda), los inversores de capital riesgo y los fondos propios (véase en esta plataforma online sobre financiación de los fondos propios) pueden exigir a una empresa que comparta los MAP como parte de sus acuerdos de financiación.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Revisor de hechos: OR

Introducción a Ajustar Una Cuenta

Concepto de Ajustar Una Cuenta en el ámbito del comercio exterior y otros afines: Hacer concordar el saldo (véase una definición en el diccionario y más detalles, en esta plataforma, sobre saldo) de una cuenta con el valor real que la misma represente.

Características de Cuenta

Recursos

Traducción de Cuenta

Inglés: Account
Francés: Compte
Alemán: Konto
Italiano: Conto
Portugués: Conta
Polaco: Rachunek

Tesauro de Cuenta

Empresa y Competencia > Gestión contable > Contabilidad > Cuenta

Véase También

• Exacción agrícola

• Cuenta de explotación
• Cuenta consolidada
• Verificación de Cuentas
• Situación de la Agricultura
• Publicidad de Cuentas
• Fondo de Comercio Negativo
• Fondo de Comercio
• Cuenta de Explotación
• Cuenta Consolidada
• Control Financiero
• Cierre de Cuentas
• Balance
• Análisis Financiero
• Análisis de Balances
• Volumen de Ventas
• Valor Añadido
• Sociedad Holding de Malta
• Situación Económica
• Resultado de la Explotación Agraria
• Resultado de Explotación
• Reserva Presupuestaria (UE)
• Cuenta de producción
• Cuenta financiera

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