Deducción Fiscal

Deducción Fiscal

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Deducción Fiscal

Como ejemplo, se analizará la deducción, en el impuestos a las personas físicas, de servicios donados y gastos de bolsillo en el contexto tributario americano.

Un contribuyente que disponga de recursos limitados pero quiera hacer una contribución benéfica deducible tiene opciones limitadas. Aunque no se permite una deducción por el valor del trabajo voluntario benéfico, los gastos no reembolsados pueden ser deducibles. Como se señala en los párrafos siguientes, un problema común con las contribuciones benéficas es si el contribuyente recibió algún beneficio a cambio. Además, la donación no puede hacerse directamente a la(s) persona(s) necesitada(s) y optar a una deducción benéfica; debe haber una organización benéfica implicada.

Donación de servicios

No se permite una deducción benéfica por los servicios prestados por un contribuyente en nombre de una organización benéfica o por el tiempo del contribuyente dedicado a realizar una labor benéfica (Regs. Sec. 1.170A-1(g); Grant, 84 T.C. 809 (1985), aff’d 800 F.2d 260 (4th Cir. 1986)). Por lo tanto, el trabajo benéfico de un voluntario es una contribución no deducible de servicios personales (Taylor, T.C. Memo. 1992-174). Sin embargo, se puede obtener una deducción benéfica por los gastos no reembolsados, incluidos los gastos de automóvil en los que incurra el contribuyente mientras presta servicios a una organización benéfica (Rockefeller, 676 F.2d 35 (2d Cir. 1982); Rev. Rul. 84-61).

A un contribuyente que ordena que la compensación por los servicios prestados se pague directamente a una organización benéfica se le permite una deducción benéfica por la donación. Sin embargo, el importe también debe incluirse en la renta bruta del contribuyente; éste no puede ceder su compensación a otro. Aunque los importes de los ingresos y las deducciones son los mismos, los ingresos aumentan la renta bruta ajustada (AGI), lo que podría afectar a otras deducciones y créditos solicitados por el contribuyente.

El hecho de que una contribución se caracterice como servicios o bienes suele estar sujeto a la interpretación del IRS. Por ejemplo, las aportaciones benéficas de espacio publicitario en periódicos y tiempo de emisión radiofónica no eran deducibles porque implicaban una aportación de servicios por parte del donante (Rev. Ruls. 57-462 y 67- 236). Por el contrario, la contribución benéfica por parte de una emisora de radio del alojamiento y los billetes de avión de terceros que recibió a cambio de tiempo publicitario en la radio (y que se incluyó en los ingresos) era deducible como contribución patrimonial. La aportación patrimonial revestía la forma de un derecho contractual a recibir servicios adquiridos (Rev. Rul. 84-1).

Ejemplo 1

K pagó 500 $ por clases de baile para su hija, J. Sin embargo, las actividades extraescolares de J harán que falte a más de la mitad de las clases. Posteriormente, K descubre que las lecciones no son reembolsables. K podría donar el derecho a recibir las lecciones a una organización benéfica y obtener una deducción benéfica por su regalo.

Un contribuyente que recibe servicios a cambio de una contribución a una organización benéfica tiene derecho a una deducción en la medida en que el contribuyente tenía la intención de beneficiar a la beneficencia y la contribución superaba el valor justo de mercado (FMV) de los servicios recibidos (Regs. Sec. 1.170A-1(h)). Por lo tanto, un contribuyente que recibe beneficios incidentales (incluida la pertenencia a la organización si los derechos y privilegios relacionados son incidentales) en relación con una donación benéfica puede deducir la contribución (Rev. Rul. 68-432).

Por el contrario, el IRS denegó una deducción benéfica cuando determinó que los contribuyentes recibieron beneficios sustanciales a cambio de su donación benéfica (Letter Ruling 9423001). En esta situación, los contribuyentes hicieron una aportación benéfica a una comunidad de jubilados cualificada. El pago les daba derecho a ocupar la unidad de jubilación de su elección, y el importe del pago correspondía al tamaño de la unidad. Además, había una característica de reembolso asociada a la aportación. La presunción fue que los contribuyentes recibieron beneficios sustanciales y, por lo tanto, la contribución no era deducible.

Deducción de los gastos de bolsillo

Aunque no se permite una deducción benéfica por una contribución de servicios, los gastos de bolsillo no reembolsados realizados en relación con la prestación de servicios gratuitos a una organización benéfica pueden ser deducibles (Regs. Sec. 1.170A-1(g)). Los gastos se tratan como pagos directos a la organización benéfica y no para uso de la organización (Rev. Rul. 84-61), por lo que están sujetos a la limitación del 50% del AGI (30% si se realizan a una organización que no sea benéfica al 50%). Los gastos deben ser no personales, directamente relacionados con la prestación de dichos servicios y únicamente atribuibles a ella (Rev. Rul. 69-473). Así, los gastos efectuados en relación con un fin benéfico pero que benefician principalmente al contribuyente no son deducibles como contribuciones benéficas (Saltzman, 54 T.C. 722 (1970)).

Ejemplo 2

T, el líder de la tropa de Boy Scouts de su hijo, lleva al grupo a una acampada de fin de semana. Siempre que esté de servicio en un sentido genuino y sustancial durante todo el viaje, puede reclamar sus gastos de viaje de bolsillo como contribución benéfica aunque disfrute del viaje.

Si J, el hermano de T , va al viaje para ayudar (y sólo tiene obligaciones nominales o no se le exige que preste servicios durante partes significativas del viaje), sus gastos de viaje no son deducibles.

Entre los ejemplos de gastos no reembolsados deducibles como contribuciones benéficas se incluyen los uniformes inadecuados para el uso diario, el equipamiento, los gastos de fotocopias, el material de oficina, los gastos de teléfono de larga distancia, el franqueo, el transporte u otros gastos de viaje en los que se incurra mientras se prestan servicios para una organización cualificada. Los gastos de viaje incurridos mientras se está fuera de casa, como comidas (sujetas a la limitación del 50%) y alojamiento, son deducibles sólo si (1) no hay placer personal significativo, recreación o vacaciones en el viaje (Sec. 170(j)) y (2) la prestación de servicios es sustancial.

Nota: La regla de que el contribuyente no obtenga ningún placer, recreo o vacaciones significativos del viaje benéfico se aplica tanto si el contribuyente paga directamente los gastos como si hace una contribución a la organización benéfica, que a su vez paga los gastos.

El coste del cuidado de los niños durante la prestación de servicios para una organización benéfica no es deducible, aunque el voluntario no pudiera realizar el trabajo sin el gasto (Rev. Rul. 73-597).

El uso de un automóvil con fines benéficos es deducible como contribución benéfica a razón de 0,14 $ por milla (la tasa no está indexada a la inflación) (Sec. 170(i)). Alternativamente, el coste de la gasolina y el aceite directamente relacionado con el uso del automóvil para prestar servicios a una organización benéfica es deducible; los gastos generales como las tasas de licencia y registro, la depreciación (o los pagos de arrendamiento) y el seguro no son deducibles (Rev. Proc. 2008-72). Las tasas de aparcamiento y los peajes incurridos son deducibles tanto si se utiliza la tarifa estándar como el método del gasto real.

El coste de las entradas a un evento benéfico puede ser objeto de una deducción por contribución en la medida en que el precio de compra supere el VMF de la admisión y los privilegios asociados al evento. Las entradas no utilizadas se consideran contribuciones benéficas si se devuelven a la organización (Rev. Rul. 74-348). Sin embargo, los boletos de rifa, bingo o lotería no son contribuciones benéficas.

Existe una excepción especial para los aficionados al deporte. Pueden deducir el 80% de las donaciones a colegios o universidades por el derecho a comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de la institución, independientemente de si las entradas habrían estado fácilmente disponibles sin el pago (Sec. 170(l)).

Revisor de hechos: Harrison, 9

A continuación se examinará el significado.

¿Cómo se define? Concepto de Deducción Fiscal

Véase la definición de deducción fiscal en el diccionario.

Características de Deducción Fiscal

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Recursos

Traducción de Deducción Fiscal

Inglés: Tax relief
Francés: Déduction fiscale
Alemán: Steuerabzug
Italiano: Detrazione fiscale
Portugués: Dedução fiscal
Polaco: Ulga podatkowa

Tesauro de Deducción Fiscal

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Véase También

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