Régimen Fiscal del Centro Internacional de Negocios de Madeira

Este elemento es una expansión del contenido de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema.

El Centro Internacional de Negocios de Madeira comprendía inicialmente cuatro áreas principales de actividad, la Zona Franca Industrial, el Registro Marítimo Internacional (MAR), los Servicios Internacionales y los Servicios Financieros. Sin embargo, este último sector estaba excluido del régimen de beneficios fiscales aplicable a las entidades con licencia en el Centro Internacional de Negocios de MadeiraC desde 2003 y se interrumpió a partir de 2011.

Dentro de estos sectores principales se desarrollan varias actividades, como el comercio internacional, la consultoría, el marketing, el comercio electrónico y las telecomunicaciones, la gestión de participaciones, la gestión de la propiedad intelectual, las actividades de producción, montaje y almacenamiento desarrolladas en el parque industrial, así como el registro de buques y yates en el SAM y el desarrollo de actividades de fletamento y transporte marítimo.

Modificación del Código de Beneficios Fiscales de Portugal

Criterios

Las empresas registradas en el Centro Internacional de Negocios de Madeira, deben cumplir UNO de los siguientes requisitos de elegibilidad:

• Crear de 1 a 5 puestos de trabajo, durante los primeros 6 meses de actividad, y realizar una inversión mínima de 75.000 euros en la adquisición de activos fijos tangibles o intangibles durante los 2 primeros años de actividad; O
• Crear 6 puestos de trabajo o más, durante los 6 primeros meses de actividad.

Los beneficios fiscales están limitados a los ciertos importes máximos, en función del número de empleados a tiempo completo que residan o desarrollen su actividad en Madeira.

Si la base imponible supera el límite detallado anteriormente, el exceso se gravará al tipo del 14,7% (tipo general del impuesto de sociedades de Madeira).

Los beneficios fiscales también están sujetos a uno de los siguientes umbrales máximos anuales

• 15,1% del volumen de negocios obtenido en Madeira; O
• 20,1% del valor añadido bruto generado en Madeira; O
• 30,1% de los costes laborales soportados en Madeira.

Ampliación del plazo para nuevas licencias

El 20 de abril de 2021 se modificó el Código de Beneficios Fiscales de Portugal, incluyendo el artículo 36-A, que regula el régimen aplicable a las entidades con licencia en la Zona Franca de Madeira. Este régimen se amplió en 2022 (ver más abajo).

El principal impacto de esta ley es la ampliación del plazo para solicitar nuevas licencias para operar en la Zona Franca de Madeira (“MIBC”), hasta finales del año 2021, permitiendo a las empresas beneficiarse de las ventajas fiscales hasta finales de 2027.

Aclaración adicional

Además, esta ley también aclara varios conceptos y cuestiones que no estaban claros en la legislación anterior, a saber:

• Los puestos de trabajo a crear y mantener en la empresa, deben ser cubiertos por trabajadores a tiempo completo (o por dos o más trabajadores a tiempo parcial que juntos representen al menos un trabajador a tiempo completo, en términos de unidades de trabajo anuales).
• Los puestos de trabajo que se creen y mantengan en la empresa, deben ser cubiertos por trabajadores con residencia fiscal en la Región Autónoma de Madeira, si no residen, deben ejercer su actividad en ella o ser tripulantes de un buque/barco inscrito en el Registro Marítimo Internacional de Madeira.
• Sólo las rentas generadas/realizadas en la Región Autónoma de Madeira y a través de una estructura empresarial adecuada a la actividad en la Región Autónoma de Madeira, pueden beneficiarse del tipo del 5% del Impuesto de Sociedades (CIT).

Los Presupuestos del Estado para 2022 aprobaron la prórroga del régimen fiscal especial aplicable a las entidades con licencia para operar en la Zona Franca de Madeira hasta el 31 de diciembre de 2023 (con efecto a partir del 1 de enero de 2022). Anteriormente, este régimen sólo era aplicable a las entidades con licencia hasta el 31 de diciembre de 2021. En consecuencia, la modificación del artículo 36-A del Código de Beneficios Fiscales permitirá que los ingresos de las entidades con licencia para operar en la Zona Franca de Madeira hasta el 31 de diciembre de 2023 se beneficien de una serie de incentivos fiscales, hasta el 31 de diciembre de 2027, incluida la tributación a un tipo reducido del impuesto de sociedades del 5% para determinados ingresos.

Ventajas fiscales disponibles para las empresas que operan en el MIBC

Las entidades que operan en el ámbito del MIBC se benefician de uno de los regímenes fiscales más ventajosos de la Unión Europea, disfrutando de todo lo siguiente:

Tipo reducido del impuesto de sociedades: 5% (hasta 2027);
Régimen de exención de participación aplicable internacionalmente a los dividendos, las reservas, las ganancias y las pérdidas de capital;
Exención de la retención en origen sobre la distribución de dividendos a los accionistas;
Ausencia de retenciones sobre los cánones, los servicios y los intereses pagados a terceros;
Crédito fiscal por doble imposición internacional, tanto jurídica como económica;
Exención del impuesto sobre las plusvalías por la venta de acciones en empresas de Madeira;
Exención del impuesto sobre las plusvalías en la venta de empresas filiales, en las condiciones de la exención de participación;
Ausencia de retenciones sobre los dividendos, los intereses y los cánones percibidos de las empresas asociadas de la UE, siempre que se cumplan los requisitos de la directiva sobre sociedades matrices y filiales o de la directiva sobre intereses y cánones;
Reducción del 80% en los tipos de; impuesto de timbre, impuesto de transmisiones patrimoniales (IMT), impuesto municipal sobre la propiedad (IMI), recargo regional y municipal, gastos de notario (fedatario público) y de registro;

Revisor de hechos: Awers

Decisión del Tribunal General sobre el régimen de la Zona Franca de Madeira

El 21 de septiembre de 2022, el Tribunal General de la Unión Europea (Tribunal General o el Tribunal) se pronunció en el asunto T-95/21 relativo al régimen de ayudas estatales de la Zona Franca de Madeira.

El Tribunal dictaminó que la Comisión tenía razón al concluir que el régimen de ayudas estatales de la Zona Franca de Madeira (Régimen III) -cuyo objetivo era contribuir al desarrollo económico de la región ultraperiférica de Madeira mediante incentivos fiscales- no se aplicó de acuerdo con las condiciones aprobadas. En consecuencia, el Tribunal General desestimó el recurso interpuesto por Portugal contra la decisión de la Comisión.

Antecedentes

El régimen de ayudas estatales de la Zona Franca de Madeira, que prevé reducciones del impuesto de sociedades y otras ventajas fiscales para las empresas establecidas en la región, fue aprobado inicialmente por la Comisión Europea (CE) en 1987 como ayuda regional compatible. El régimen fue objeto de varias modificaciones y aprobaciones sucesivas por parte de la Comisión Europea. El sucesor final del régimen, es decir, el Régimen III, fue autorizado por la Comisión mediante dos decisiones que abarcaban el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2014. Las autorizaciones vinculaban explícitamente el importe de la ayuda concedida a los puestos de trabajo creados / mantenidos en la región y a las actividades realizadas a nivel local.

A raíz de las preocupaciones suscitadas durante su control habitual de la aplicación de las decisiones de ayuda estatal, el 6 de julio de 2019 la Comisión abrió una investigación en profundidad sobre el régimen. El 4 de diciembre de 2020, la Comisión Europea concluyó que el régimen de ayudas estatales de la Zona Franca de Madeira (Régimen III) no se había aplicado de acuerdo con las condiciones aprobadas. En particular, la Comisión argumentó que los beneficios fiscales se concedieron con respecto a los ingresos que no se derivaban de las actividades llevadas a cabo en la Región Autónoma de Madeira (“RAM “) y a las empresas que no creaban o mantenían puestos de trabajo en la región. En consecuencia, la Comisión concluyó que el régimen de ayudas objeto del litigio infringía las normas sobre ayudas estatales de la UE (la Decisión). La CE exigió a Portugal que recuperara las ayudas concedidas a las empresas que no cumplían las condiciones aprobadas. Portugal decidió recurrir la Decisión de la Comisión Europea.

La decisión del Tribunal General

El Tribunal General rechazó en primer lugar la alegación de Portugal de que el régimen controvertido no constituía una “ayuda de Estado” con arreglo al Derecho de la UE. En este contexto, el Tribunal recordó las condiciones que deben cumplirse acumulativamente para que una medida nacional sea calificada de ayuda de Estado prohibida:

• debe haber una intervención de un Estado miembro o mediante recursos estatales;
• la intervención debe poder afectar al comercio entre Estados miembros;
• debe conceder una ventaja selectiva a su beneficiario;
• debe falsear o amenazar con falsear la competencia.

El Tribunal señaló que, en contra de la opinión de Portugal, la Comisión no está obligada a demostrar que el régimen controvertido afectaba efectivamente al comercio entre los Estados miembros y falseaba efectivamente la competencia. Por el contrario, basándose en una jurisprudencia reiterada, la Comisión sólo tiene que examinar si esa ayuda puede afectar al comercio y falsear la competencia. En opinión del Tribunal, la concesión de ventajas fiscales a las empresas que operan en la Zona Franca podría, en principio, falsear la competencia (al reducir los costes operativos que, de otro modo, soportarían las empresas que no se benefician del régimen). Además, dado que las empresas registradas en la Zona Franca realizan actividades abiertas a la competencia internacional, el régimen puede afectar al comercio entre los Estados miembros.

El Tribunal continuó analizando los criterios relacionados con la existencia de una ventaja selectiva, tal y como establece la jurisprudencia:

• identificar el sistema de referencia de la fiscalidad ordinaria o “normal”;
• determinar si la medida pertinente supone una excepción al sistema de referencia; y
• evaluar si la excepción está justificada por la naturaleza o el régimen general del sistema de referencia.

El Tribunal observó que el régimen controvertido otorgaba beneficios fiscales a las empresas que realizaban actividades enumeradas exhaustivamente en un anexo y que cierto tipo de actividades estaban específicamente excluidas. Por lo tanto, independientemente del sistema de referencia seleccionado (es decir, el marco del impuesto de sociedades en el área de la zona franca o el RAM), el régimen proporcionaba un trato favorable a las empresas que se encontraban en una situación fáctica y jurídica comparable. El Tribunal consideró que se cumplían los criterios de selectividad, ya que el régimen controvertido representaba una excepción al marco de referencia y a su objetivo.

El Tribunal General continuó rechazando la alegación de Portugal de que el régimen III debería haberse clasificado como “ayuda existente” y, por tanto, estar sujeto a un procedimiento de revisión diferente. En sus argumentos, el demandante señaló que la Zona Franca se creó antes de la adhesión de Portugal a la UE y que cualquier modificación posterior fue menor y sólo se hizo para cumplir con las sucesivas versiones de las directrices de la Comisión sobre ayudas estatales de finalidad regional. En este contexto, el Tribunal señaló que, con arreglo a la legislación sobre ayudas estatales de la UE, cualquier cambio en un régimen existente que vaya más allá de las modificaciones puramente formales o administrativas se considera una “nueva ayuda”. En contra de la opinión de Portugal, el Tribunal sostuvo que el Régimen III introdujo cambios sustanciales, al modificar elementos constitutivos del régimen inicial (es decir, actividades en el ámbito de aplicación, criterios adicionales introducidos, umbrales actualizados). Por consiguiente, en opinión del Tribunal, el Régimen III representaba una “nueva ayuda” a efectos de la legislación de la UE.

El Tribunal también rechazó otros argumentos esgrimidos por el demandante, como la supuesta vulneración de los principios de seguridad jurídica y de protección de la confianza legítima. El Tribunal señaló que la recuperación era la consecuencia lógica de la constatación de que una medida de ayuda estatal era ilegal, y que la Comisión estaba obligada en general a ordenar la recuperación de la ayuda. Además, un Estado miembro que haya concedido una ayuda infringiendo el Derecho de la UE no puede invocar el principio de la confianza legítima de los beneficiarios para evitar la recuperación de la ayuda estatal ilegal.

El Tribunal concluyó rechazando la alegación de Portugal sobre la imposibilidad de recuperar la ayuda ilegal. Portugal había alegado que no estaría en condiciones de determinar el importe de la ayuda recuperable por beneficiario y que, en ciertos casos, la recuperación de la ayuda podría dar lugar a casos de insolvencia. Sin embargo, el Tribunal General declaró que los Estados miembros no pueden justificar el incumplimiento de sus obligaciones en virtud del Derecho de la UE alegando que encontraron dificultades administrativas o prácticas al aplicar la Decisión de recuperación. Además, según una jurisprudencia reiterada, el hecho de que la recuperación de una ayuda estatal ilegal pueda conducir a la concursalidad (quiebra) de los beneficiarios no puede afectar al carácter obligatorio de la recuperación.

Comentarios

En cuanto a los próximos pasos, Portugal tiene ahora la opción de recurrir la decisión ante el TJUE.

Incluso antes de que se conociera la decisión del Tribunal General sobre el motivo de Portugal, las autoridades fiscales portuguesas (como ejecutoras de la Decisión de recuperación en nombre de la Comisión Europea) ya habían iniciado los procedimientos internos necesarios para cumplir con la Decisión notificando a la mayoría de los beneficiarios afectados.

Sobre la base de una declaración del Secretario de Estado de Asuntos Fiscales portugués, se estima que el número de beneficiarios cubiertos por la Decisión de recuperación es de unos 300, lo que representa un total a recuperar de aproximadamente 833 millones de euros más intereses. Los beneficiarios notificados por la Decisión de recuperación disponen de un plazo de sólo 25 días para ejercer su derecho de audiencia previa contra la metodología propuesta para la recuperación de las ayudas. El ejercicio de este derecho por parte de los contribuyentes afectados sólo puede centrarse en cuestiones de hecho, dado que los actos de las autoridades fiscales portuguesas relativos a este asunto no pueden ser impugnados, en la medida en que se limitan a aplicar la Decisión de la Comisión Europea. No obstante, los beneficiarios afectados aún pueden impugnar la Decisión mediante un recurso ante el TJUE.

Revisor de hechos: Wortens

Otros Incentivos Tributarios de Portugal

Portugal lleva más de 10 años adoptando un conjunto de medidas fiscales para aumentar su competitividad y atraer la inversión extranjera y, para ello, ha promulgado reformas del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de las empresas.

Desde la perspectiva de algunos países extranjeros, y como le ocurre al Reino Unido, Francia y España, Portugal es visto como el principal punto de enlace, no sólo con la UE como Estado miembro, sino también con sus antiguas colonias -en concreto, Brasil y el grupo designado como Países Africanos de Lengua Portuguesa (PALOP): Angola, Guinea-Bissau, Cabo Verde, Santo Tomé y Príncipe, Mozambique y Guinea Ecuatorial. Los lazos históricos que unen a Portugal con estos países permitieron el establecimiento de acuerdos que permiten y favorecen la circulación de personas y bienes entre ellos.

Además, Portugal se beneficia de una amplia red de tratados de doble imposición (TDT), incluso con Macao, que puede servir de puerta de entrada a China.

A continuación resumimos algunas de las principales oportunidades e incentivos para los inversores extranjeros.

Programa Golden Visa

En virtud de este régimen, los ciudadanos de Estados no pertenecientes a la UE que realicen o lleven a cabo una de las inversiones legalmente previstas, como la transferencia de capital por un importe mínimo de 1,5 millones de euros (1,29 millones de dólares) o la adquisición de bienes inmuebles con un valor mínimo de 5 millones de euros o 3,5 millones con reformas, podrán acogerse a él.

Régimen de los residentes fiscales no habituales

En términos prácticos, este régimen ofrece ventajas relacionadas con el impuesto sobre la renta. Por ejemplo, las rentas del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia por la realización de actividades de alto valor añadido de carácter científico, artístico o técnico están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo impositivo único del 20%, frente al tipo impositivo efectivo máximo posible del 53%, y la mayor parte de las rentas obtenidas en el extranjero por los residentes no habituales estarán exentas en Portugal, siempre que se cumplan determinadas condiciones.

No se grava la transmisión gratuita de activos

Portugal no grava la transmisión gratuita de bienes (regalos o donaciones), en vida o en caso de fallecimiento (mortis causa), cuando los beneficiarios son los cónyuges, las parejas de hecho y los descendientes o ascendientes en línea directa del titular. A diferencia de Francia y España, por ejemplo, no hay impuestos sobre el patrimonio.

Impuestos sobre los ingresos y ganancias de las empresas en el caso de Establecimiento Permanente

El impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT), grava a las entidades residentes y no residentes. Las empresas residentes en Portugal tributan por su renta mundial.

Existe un régimen opcional para excluir de la tributación los beneficios y pérdidas asignados a un establecimiento permanente (EP) extranjero de una empresa portuguesa. Este régimen se aplica siempre que (i) los beneficios asignados a ese EP estén sujetos y no exentos a un impuesto previsto en el artículo 2 de la Directiva sobre matrices y filiales de la UE (Directiva 2011/96/UE del Consejo), o a un impuesto similar al CIT portugués cuando el tipo legal no sea inferior al 60% del tipo estándar del CIT; y (ii) el EP no esté situado en una jurisdicción de la lista negra.

El régimen no se aplica a los beneficios asignados al establecimiento permanente extranjero hasta el importe de las pérdidas atribuibles a ese establecimiento permanente que hayan sido tenidas en cuenta por el contribuyente portugués al calcular la respectiva renta imponible de los cinco ejercicios fiscales anteriores (12 ejercicios fiscales en los casos de pequeñas y medianas empresas).

Se trata de un régimen opcional que debe abarcar al menos todos los EP situados en la misma jurisdicción y es obligatorio durante un período mínimo de tres años.

El CIT también es aplicable a los ingresos de origen portugués atribuibles a un EP de una empresa no residente en Portugal. Se aplican tipos de retención especiales a los ingresos generados en Portugal atribuibles a los no residentes sin un EP en Portugal.

Se aplica un tipo fijo de CIT del 21% sobre el importe global de las rentas imponibles realizadas por las empresas residentes a efectos fiscales en Portugal continental (también aplicable a los EP portugueses de entidades extranjeras). El tipo estándar de CIT es del 14,7% en la Región Autónoma de Madeira y en la Región Autónoma de las Azores, estando 25.000 euros de la base imponible también sujetos al tipo estándar de CIT sobre el exceso.

También pueden aplicarse los siguientes recargos:

En algunos municipios se aplica un recargo local (Derrama) de hasta el 1,5% de la renta imponible, antes de la deducción de las pérdidas fiscales disponibles. El recargo local se calcula y se paga al presentar la declaración del CIT

Se aplica una sobretasa estatal (Derrama Estadual) (antes de la deducción de cualquier pérdida fiscal trasladable disponible) con los siguientes tipos:

• 3% sobre el beneficio imponible que exceda de 1,5 millones de euros y hasta 7,5 millones de euros;
• 5% sobre el beneficio imponible que exceda de 7,5 millones de euros y hasta 35 millones de euros;
• 9% sobre el beneficio imponible que supere los 35 millones de euros.

El impuesto estatal se aplica a los contribuyentes residentes que ejercen una actividad comercial, industrial o agrícola y a los no residentes con un EP en Portugal.

Impuesto sobre el Valor Añadido

Existen tres tipos de IVA: el tipo normal del 23% (22% en la Región Autónoma de Madeira; 18% en la Región Autónoma de las Azores), el tipo intermedio del 13% (12% en Madeira; 9% en las Azores) y el tipo reducido del 6% (5% en Madeira; 4% en las Azores).

Incentivos fiscales para las empresas

Régimen de exención de la participación

El régimen de exención de la participación prevé ventajas fiscales para las empresas con residencia fiscal en Portugal, como la exclusión, a efectos de la determinación de su beneficio imponible, de los beneficios y reservas distribuidos a estas empresas, o la exención de las plusvalías de la venta onerosa de las participaciones en poder de los sujetos pasivos, previa verificación de determinadas condiciones legales.

Las entidades no residentes también se benefician de una exención fiscal sobre los beneficios y reservas que se les distribuyan, siempre que sean residentes en la UE, en el Espacio Económico Europeo o en un Estado con el que Portugal haya firmado un TDT.

Inversión empresarial de la deducción y declaración de las pérdidas fiscales

Las pérdidas fiscales registradas en un periodo fiscal determinado pueden trasladarse y deducirse de los beneficios fiscales durante un periodo de cinco años (limitado al 70% de la renta imponible determinada ese mismo año). Sin embargo, las pequeñas y medianas empresas se benefician de una ampliación del periodo de declaración y pueden deducir las pérdidas fiscales durante 12 años fiscales.

Régimen fiscal de la caja de patentes

Este régimen se aplica a los contratos de cesión o uso temporal de algunos derechos de propiedad industrial. Según este régimen, los ingresos derivados de estos contratos se gravan a la mitad de su valor, siempre que se cumplan ciertas condiciones.

Régimen de neutralidad fiscal

El régimen de neutralidad fiscal portugués, con las disposiciones de la Directiva de Fusiones de la UE, se aplica a diferentes operaciones de reestructuración empresarial, previendo una exención fiscal de las ganancias de capital derivadas de estas operaciones de reestructuración empresarial siempre que se cumplan ciertas condiciones.

Zona Franca de Madeira y Centro Internacional de Negocios de Madeira

La Zona Franca de Madeira y el Centro Internacional de Negocios de Madeira comprenden un régimen fiscal especial, autorizado por la Comisión Europea, que ofrece beneficios fiscales para las empresas allí constituidas antes de diciembre de 2020 y que creen puestos de trabajo, como la aplicación de un tipo reducido de CIT del 5% hasta diciembre de 2027.

También hay que tener en cuenta que el 22 de diciembre de 2020, el gobierno portugués aprobó una propuesta para ampliar un año el plazo de emisión de licencias para operar en la Zona Franca de Madeira. Además del tipo general reducido del 5% aplicable hasta 2027, las empresas industriales establecidas en la Zona Franca Industrial también pueden beneficiarse de una reducción del 50% sobre el beneficio imponible, siempre que se cumplan ciertos requisitos.

Región Autónoma de las Azores

Las entidades residentes en la Región Autónoma de las Azores se benefician de una reducción a la renta imponible de entre el 20% y el 40% en caso de reinversión de los beneficios en activos fijos destinados a la exploración.

Incentivos para la investigación y el desarrollo empresarial-SIFIDE II

El régimen SIFIDE II está en vigor hasta 2025 y prevé la deducción en el impuesto de sociedades de los gastos de I+D, en determinadas condiciones, con los siguientes porcentajes:

• 32,5% de los gastos realizados en el periodo fiscal;
• el 50% del incremento de los gastos del periodo fiscal en relación con la media de los dos periodos fiscales anteriores, hasta un límite de 1,5 millones de euros.

El porcentaje del 32,5% se incrementa en un 15% en el caso de las micro, pequeñas o medianas entidades que no se benefician del tipo incremental del 50% por no haber completado aún dos periodos impositivos de actividad.

Los gastos subvencionables que no puedan deducirse en el periodo impositivo en el que se produzcan podrán deducirse hasta el octavo periodo impositivo siguiente.

Deducción por beneficios retenidos y reinvertidos-DLRR

El DLRR ofrece un incentivo fiscal a las micro, pequeñas y medianas empresas. Permite un crédito CIT del 10% de los beneficios retenidos reinvertidos en inversiones elegibles en un plazo de cuatro años a partir de la realización respectiva. La deducción tiene un límite de 12 millones de euros de beneficios retenidos y reinvertidos y un 25% del CIT evaluado.

Remuneración del capital social

Este beneficio fiscal prevé una deducción en la base imponible del importe resultante de la aplicación de un tipo anual del 7% de las aportaciones -hasta 2 millones de euros- realizadas en la constitución de una sociedad o en la ampliación del capital social, mediante pagos en efectivo o a través de la conversión de créditos, o la utilización de los beneficios del propio período impositivo.

La deducción se efectuará en el período impositivo en el que se realicen las aportaciones y en los cinco períodos impositivos siguientes.

El límite de los costes financieros netos de los contribuyentes que se beneficien de esta medida será el valor más alto de 1 millón de euros, o el 25% del resultado antes de depreciación, amortización, costes financieros netos e impuestos.

Beneficios fiscales para el establecimiento de empresas en las regiones del interior

Las microempresas y las pequeñas y medianas empresas situadas en las regiones del interior cuya actividad principal sea de carácter agrícola, comercial, industrial o de prestación de servicios, podrán beneficiarse de:

• Un tipo del 12,5% para los primeros 125.000 euros de ingresos imponibles;
• Un aumento del 20% sobre la deducción máxima del 10% de los beneficios retenidos y reinvertidos permitida en el marco del beneficio DLRR, cuando se trate de inversiones admisibles realizadas en un territorio interior.

Estos beneficios no son acumulables con otros de idéntica naturaleza.

Fiscalidad de salida vinculada a la circulación y al establecimiento de personas y empresas en la UE

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea ya había abordado el régimen portugués de imposición de salida en el asunto C-38/10, que preveía que cuando una empresa portuguesa optaba por cambiar de residencia fiscal, se le aplicaba un impuesto independientemente de que no hubiera obtenido ninguna ganancia o valor. El tribunal consideró que este régimen constituía un obstáculo a la libertad de establecimiento.

Arbitraje fiscal

El arbitraje tiene varias ventajas en comparación con el proceso judicial. El proceso de resolución de disputas es simplificado, electrónico y más rápido. Por regla general, la decisión final se emite en un plazo máximo de seis meses (una media de 4,5 meses).

Tratados de doble imposición

Portugal ha firmado TDT con 79 países, incluyendo todos los países de habla portuguesa, 12 países americanos, 17 países asiáticos y casi todos los países europeos.

En ausencia de un TDT, Portugal sigue ofreciendo unilateralmente una reducción o incluso la eliminación de la doble imposición internacional a los contribuyentes residentes.

Revisor de hechos: Qwarti

Tribunal General, Portugal, Ayudas de Estado, Zona Franca, Recuperación de Fondos, Confianza legítima, Seguridad jurídica, Imposibilidad de ejecución, Prescripción