Contratación de Familiares en la Empresa

Este elemento es una ampliación de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre la “Contratación de Familiares en la Empresa”.

En relación a las relaciones laborales españolas, véase aquí . Para más información sobre servicios de empleo en un contexto más anglosajón, puede verse, en inglés, Employment services (servicios de empleo).

Tributación de la Contratación de Familiares en la Empresa

Esta sección analizará este tema en el marco de los beneficios para empleados y la planificación financiera personal americana, como ejemplo.

Emplear a miembros de la familia puede ser una estrategia útil para reducir la responsabilidad fiscal total. Si el miembro de la familia es un empleado de buena fe, entonces el contribuyente puede deducir los salarios y prestaciones, incluidas las prestaciones médicas, pagadas al empleado en el Anexo C, Ganancias o pérdidas de la empresa, o en el Anexo F, Ganancias o pérdidas de la explotación agrícola, como un gasto de la empresa, reduciendo así la obligación tributaria por trabajo por cuenta propia (SE) del propietario (véase Frahm, T.C. Memo. 2007-351; Eyler, T.C. Memo. 2007-350).

Emplear a los hijos del contribuyente puede reducir la cuota tributaria total. Los hijos que trabajan para sus padres no están sujetos a los impuestos FICA (para los menores de 18 años) o FUTA (para los menores de 21 años) (Secs. 3121(b)(3)(A) y 3306(c)(5)). Además, los ingresos salariales se gravarían al tipo impositivo inferior del hijo y pueden compensarse total o parcialmente con la deducción estándar del hijo de hasta 12.200 $ (para 2019). Los salarios deben ser razonables para el trabajo realizado.

Además, un empresario individual puede proporcionar hasta 5.250 $ anuales en asistencia educativa libre de impuestos (tanto para cursos de grado como de postgrado) a cada empleado que reúna los requisitos y deducir los costes (ahorrando así tanto impuestos sobre la renta como SE). Correctamente dispuesto, este beneficio está disponible para el hijo del propietario único que (1) tenga 21 años o más; (2) sea un empleado legítimo de la empresa; (3) no sea más de un 5% propietario directo de la empresa; y (4) no sea dependiente del propietario principal de la empresa. Consulte el art. 127(b) para conocer las normas de cualificación de estos programas de asistencia educativa libres de impuestos.

▷ En este Día de 8 Mayo (1846): Primera Derrota Mexicana frente a Estados Unidos

Tal día como hoy de 1846, las tropas estadounidenses al mando de Zachary Taylor derrotan a una fuerza mexicana al mando del general Mariano Arista en la batalla de Palo Alto, el primer enfrentamiento de la guerra mexicano-estadounidense (1846-48; véase su origen). Diez años antes tuvo lugar la batalla de San Jacinto, durante la guerra de la Independencia texana frente a México, cerca del lugar donde hoy en día se encuentra la ciudad de Houston (Texas). (Imagen de Wikimedia)

Precaución: Si el IRS decide examinar los salarios pagados a los miembros de la familia, el contribuyente debe poder demostrar la deducción. En el caso de los pagos a familiares, es especialmente importante asegurarse de que se siguen las prácticas empresariales básicas (por ejemplo, llevar informes de horarios, presentar declaraciones de nóminas y basar el pago en el trabajo realizado, no en la relación con el empleador) (véase Alexander, T.C. Summ. 2006-127; Fisher, T.C. Summ. 2016-10; Embroidery Express, LLC, T.C. Memo. 2016-136).

Planes de reembolso médico

Emplear al cónyuge puede reducir la responsabilidad fiscal general porque, en virtud del art. 105(b), el cónyuge puede recibir de la empresa el reembolso de los gastos médicos libre de impuestos, aunque la empresa deduzca los reembolsos. Sin embargo, si la empresa tiene otros empleados, esta técnica no funcionará. El plan de reembolso autoasegurado puede cubrir a toda la familia, por lo que los gastos médicos de bolsillo de la familia (incluidas las primas del seguro médico) se pagan con dólares antes de impuestos.

Correctamente estructurado y administrado, un plan de reembolso médico autoasegurado establecido para el cónyuge-empleado del propietario autónomo puede ahorrar tanto impuestos sobre la renta como sobre la SE. El plan debe constar por escrito (incluido un límite anual para los reembolsos); el empleado-cónyuge debe observar todas las formalidades de un verdadero empleado (acuerdo de empleo con los deberes previstos y las horas que se trabajarán, hojas de horas para documentar las horas y las tareas realizadas, etc. ); la remuneración del empleado-cónyuge (incluidos los reembolsos médicos del plan) debe ser razonable en relación con el trabajo realmente realizado; y el empleado-cónyuge debe pagar los gastos de su bolsillo a los proveedores médicos y ser reembolsado realmente por el plan con un cheque girado contra la cuenta de la empresa, respaldado por copias justificadas de los avisos de facturación, las facturas y los cheques de reembolso cancelados (Shellito, 437 Fed. Appx. 665 (10th Cir. 2011); Albers, T.C. Memo. 2007-144; Eyler, T.C. Memo. 2007-350; Francis, T.C. Memo. 2007-33). Además, el cónyuge estaría sujeto al FICA sobre la remuneración del cónyuge-empleado. Si la empresa tiene más de 132.900 $ (para 2019) de ingresos netos, la disminución de los impuestos sobre la renta por la remuneración del cónyuge se vería parcialmente compensada por el aumento de los impuestos de la Seguridad Social.

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Lo último publicado esta semana de mayo de 2024 en esta plataforma digital:

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▷ Noticias internacionales de hoy por nuestros amigos de la vanguardia (nota: en muchas noticias tienen muro de pago):

• Rusia vuelve a golpear la red eléctrica de Ucrania
• Ucrania aprueba el reclutamiento voluntario de presos comunes
• Ataque a la vicealcaldesa de Berlín, segundo a un político alemán en cuatro días
• Hong Kong persigue el himno oficioso de las protestas del 2019
• La UE acuerda utilizar los intereses de los activos rusos congelados para enviar armas a Ucrania

Precaución: El plan de salud autoasegurado debe implicar un riesgo de seguro para poder acogerse a estos beneficios (Chief Counsel Advice 201719025).

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2024 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Acuerdos de reembolso sanitario para pequeños empresarios cualificados

Los empleadores elegibles que no ofrezcan cobertura de seguro médico colectivo a ninguno de sus empleados elegibles pueden ofrecer un acuerdo cualificado de reembolso sanitario para pequeños empleadores (QSEHRA, por sus siglas en inglés) para los años del plan que comiencen a partir del 1 de enero de 2017. Los empleadores elegibles para ofrecer QSEHRA son empleadores que no son grandes empleadores aplicables (ALE) (Sec. 4980H(c)(2)) y no ofrecen un plan de salud colectivo a ninguno de sus empleados (Sec. 9831(d)(3)(B)). Un empleado que reúne los requisitos se define en sentido amplio como cualquier empleado del empleador (Sec. 9831(d)(3)(A)).

Observación: Las pequeñas empresas con dos o más empleados que no pueden permitirse ofrecer una cobertura que cumpla las normas de la Ley de Protección al Paciente y Cuidado de Salud Asequible (PPACA) pueden considerar que una QSEHRA puede ser una buena alternativa, ya que los empleados pueden adquirir una cobertura individual y recibir el reembolso de parte de las primas.

Una QSEHRA debe proporcionarse en las mismas condiciones a todos los empleados que reúnan los requisitos y ser financiada íntegramente por el empleador. Los pagos y reembolsos de los acuerdos están limitados a 5.150 $ anuales (10.450 $ para la cobertura familiar) (para 2019) (Rev. Proc. 2018-57), sujetos a prorrateo anual para la cobertura de nuevos empleados. Una QSEHRA puede reembolsar a un empleado los gastos de atención médica incurridos por el empleado y los miembros de su familia y las primas pagadas por el empleado por pólizas de seguro médico individuales.

Los importes pagados o reembolsados con cargo a una QSEHRA no suelen estar sujetos a impuestos para el empleado. Sin embargo, los pagos o reembolsos de una QSEHRA por atención médica (incluidas las primas de seguro) cuando un individuo no tiene una cobertura esencial mínima se incluyen en los ingresos del empleado (Sec. 106(g)). El aviso 2017-67 proporciona orientación en un formato de preguntas y respuestas.

Conversión de entidades en un estado de comunidad de bienes para minimizar el impuesto SE

A efectos del impuesto por trabajo por cuenta propia, se ignoran las reglas normales de la comunidad de bienes (división al 50/50) y las ganancias en relación a la obligación tributaria por trabajo por cuenta propia se atribuyen íntegramente al cónyuge que ejerce la actividad comercial o empresarial (Sec. 1402(a)(5)(A)). Sin embargo, cuando dos cónyuges son los únicos propietarios de una entidad comercial o empresarial no constituida en sociedad que les pertenece como bienes gananciales, el IRS aceptará el tratamiento de la entidad por parte de los cónyuges como una entidad no considerada (empresa unipersonal) o como una sociedad explotada conjuntamente a efectos del impuesto federal (Rev. Proc. 2002-69).

Si el negocio se trata como una sociedad, cada cónyuge declararía su parte distributiva de los ingresos gravados por el impuesto por trabajo por cuenta propia en lugar de que sea declarada al 100% por el cónyuge que dirige el negocio, como se ha mencionado anteriormente. Esto podría suponer un importante ahorro fiscal en el impuesto por trabajo por cuenta propia cuando el otro cónyuge (no empresario) ya haya alcanzado el límite máximo FICA (132.900 $ para 2019) a través de salarios u otras fuentes de ingresos.

Ejemplo. Conversión de una empresa individual en una sociedad conyugal: Supongamos que la empresa unipersonal existente del esposo genera $100,000 de ingresos gravados por el impuesto por trabajo por cuenta propia mientras que la esposa gana un salario de $150,000 de su trabajo no relacionado. Si la empresa unipersonal se convierte (conforme al Rev. Proc. 2002-69) en una “nueva” sociedad conyugal al 50/50, 50.000 $ de ingresos SE se trasladan del marido a la mujer. Esto reduciría los impuestos por trabajo por cuenta propia de la pareja en 6.200 $ (50.000 $ de ingresos gravador por el impuesto por trabajo por cuenta propia trasladados al Anexo SE de la esposa, Impuesto sobre el Trabajo Autónomo, y gravados a sólo el 2,9% en lugar de ser gravados al 15,3% en el Anexo SE del marido).

La conversión se realiza aportando a efectos fiscales federales los activos (si los hubiera) de la empresa unipersonal (o LLC unipersonal) a la nueva sociedad conyugal (o LLC conyugal). En la mayoría de los casos, el único impacto real de la conversión en el impuesto sobre la renta federal será dejar de presentar el Anexo C y, en su lugar, presentar el Formulario 1065, Declaración de ingresos de sociedades de personas de EE.UU., para la nueva sociedad conyugal (o LLC conyugal).

Revisor de hechos: Ruth, 19

Recursos

Notas y Referencias

Véase También

• Desempleo
• Oferta adecuada de colocación

Pymes, Gestión de las Pymes, Asesoramiento de Empresas Familiares, Pymes
Beneficios para empleados
Planificación financiera personal

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