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Contabilidad de la LLC
Este elemento es una ampliación de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre la “Contabilidad de la LLC”.
La LLC
LLC es una forma de entidad jurídica que proporciona una responsabilidad limitada a sus propietarios pero que se trata como una sociedad a efectos fiscales. Por lo tanto, la forma de organización LLC es popular para las pequeñas empresas.
Entre las características de una LLC se incluyen las siguientes:
- Moderadamente compleja de formar. Una LLC requiere un acuerdo entre los propietarios, que se denominan miembros. El acuerdo de funcionamiento incluye cuestiones como las cantidades a invertir, los límites a las retiradas, las distribuciones de ingresos y pérdidas, y la admisión y retirada de miembros. Normalmente se recurre a un abogado para constituir una LLC.
- Responsabilidad legal limitada. Los miembros tienen una responsabilidad limitada aunque participen activamente en la sociedad. De este modo, los activos personales de los miembros están legalmente protegidos frente a las reclamaciones de los acreedores contra la LLC. Es decir, sólo las inversiones de los miembros en la empresa están sujetas a las reclamaciones de los acreedores.
- No imponible. Una LLC puede optar por ser tratada como una sociedad colectiva a efectos fiscales. De este modo, los ingresos pasan a través de la LLC y se gravan en las declaraciones de impuestos de los miembros individuales.
- Vida ilimitada. La mayoría de los acuerdos operativos de las LLC especifican la continuidad de la vida de la LLC, incluso cuando un miembro se retira o nuevos miembros se unen a la LLC.
- Capacidad moderada para reunir capital (fondos). Debido a su responsabilidad limitada, las LLC resultan atractivas para muchos inversores, por lo que permiten un mayor acceso al capital (fondos) que en el caso normal de una sociedad.
Una LLC puede optar por funcionar como una empresa gestionada por sus miembros o por sus directivos. En una LLC gestionada por miembros, los miembros individuales pueden obligar legalmente a la LLC, como los socios obligan a una sociedad. En algunos sentidos, es similar al asociado (véase qué es, su concepto jurídico; y también su definición como “associate” en derecho anglo-sajón, en inglés) de los partnerships.
En una LLC gestionada por el gerente, sólo los miembros autorizados pueden obligar legalmente a la LLC. Así, en una LLC gestionada por el gerente, los miembros pueden participar en los ingresos de la LLC sin preocuparse por la gestión de la empresa.
Contabilidad de la LLC
La mayor parte de la contabilidad diaria de una sociedad colectiva o una LLC es similar a la ilustrada en capítulos anteriores. Sin embargo, la formación, la división de los ingresos netos o las pérdidas netas, la disolución y la liquidación de las sociedades colectivas y las LLC dan lugar a transacciones únicas.
En esta plataforma digital, en relación a la contabilidad de empresas, se describen las transacciones únicas de los partnerships y las LLC. La contabilidad de una LLC es la misma que la de una sociedad colectiva, salvo que se utilizan los términos socio y capital de los socios en lugar de socio o capital de los propietarios.
La declaración de capital de una LLC es similar a la de un partnership (sociedad colectiva). En lugar de un estado del capital de la sociedad colectiva, se elabora un estado del patrimonio neto de los socios. El estado de fondos propios de los socios informa de los cambios en el patrimonio neto de los socios durante un período. El estado es similar al del caso de la contabilidad de los partnerships, salvo que las columnas representan el patrimonio neto de los socios en lugar del patrimonio neto de los socios.
Tal día como hoy de 1918, el Tratado de Bucarest obligó a Rumanía a efectuar reparaciones territoriales y financieras tras su derrota ante las Potencias Centrales durante la Primera Guerra Mundial (véase las consecuencias de los Tratados). Justo 36 años más tarde, en 1954, el general del Viet Minh Vo Nguyen Giap tomó por sorpresa a los franceses en la batalla de Dien Bien Phu, rodeando su base con 40.000 hombres y empleando artillería pesada para capturarla durante la Primera Guerra de Indochina. (Imagen de Wikimedia)
Ingresos por empleado
Muchas sociedades colectivas y LLCs funcionan como empresas orientadas a los servicios. Este es el caso de muchas profesiones, como la medicina, la publicidad y la contabilidad. El rendimiento de estas empresas puede medirse por la cantidad de ingresos netos por socio, como se ilustra en este capítulo. Otra medida utilizada para evaluar el rendimiento de una empresa orientada a los servicios son los ingresos por empleado. Los ingresos por empleado son una medida de la eficacia de la empresa a la hora de generar ingresos. Se calcula de la siguiente manera:
Ingresos por empleado: Ingresos/Número de empleados
En general, y en referencia a rendimiento, véase una definición en el diccionario y más detalles, en la plataforma general, sobre rendimientos.
Formación de una LLC y División de Ingresos
Formación de una LLC
Al formar una LLC, las inversiones de cada miembro se registran en asientos separados. Los activos aportados por un miembro se cargan en las cuentas de activos de la LLC. Si la LLC asume algún pasivo, se abonan las cuentas de pasivo de la LLC. La cuenta de capital del miembro se abona por el importe neto.
Dividir los ingresos
Los ingresos o pérdidas de la LLC se dividen según se especifique en el acuerdo de la LLC. Si no hay especificación o acuerdo, los ingresos y las pérdidas se dividen a partes iguales.
Los métodos comunes de dividir los ingresos de la LLC se basan en lo siguiente:
- Servicios de los miembros.
- Servicios e inversiones de los miembros.
Servicios de los miembros
Un método de dividir los ingresos de la LLC se basa en los servicios prestados por cada miembro a la LLC. Estos servicios suelen reconocerse mediante asignaciones salariales de los miembros. Tales asignaciones reflejan las diferencias en las capacidades de los miembros y el tiempo dedicado a la LLC. (Sobre plazos (véase más detalles en esta plataforma general).
Dado que los miembros no son empleados, dichas asignaciones se registran como divisiones de los ingresos netos y se abonan en las cuentas de capital de los miembros.
Al igual que con otras formas de negocio, una LLC realiza dos asientos de cierre al final del periodo contable. El primer asiento de cierre cierra todos los ingresos y gastos en las cuentas de capital de los miembros. La cuenta de capital de cada miembro se abona por la participación del miembro en los ingresos netos (o se carga por la participación del miembro en una pérdida neta). El segundo asiento de cierre cierra la cuenta de giro de cada miembro a la cuenta de fondos propios del miembro.
Servicios de los miembros e inversiones
Un acuerdo de LLC puede dividir los ingresos en función de las asignaciones salariales, como ya se ha comentado, y también en función de los intereses de los saldos de capital de cada miembro. De este modo, los miembros que más invierten en la LLC son recompensados recibiendo una mayor parte de los ingresos de la LLC.
Uno de estos métodos de dividir los ingresos de la LLC sería el siguiente:
- Asignaciones salariales de los socios.
- Intereses de las inversiones de capital
- Cualquier ingreso restante a partes iguales.
Nota: Tiranía de la Mayoría
Algunas LLC implican la aportación de dinero por parte de un socio y la aportación de esfuerzo y experiencia por parte de otro. Esto puede crear un conflicto entre los dos miembros, porque uno trabaja y el otro no. Sin un acuerdo de LLC correctamente desarrollado, el miembro que trabaja podría obtener ingresos en forma de asignación salarial, dejando poco para el miembro inversor. Por ello, los acuerdos de la LLC suelen exigir que todos los miembros se pongan de acuerdo sobre las asignaciones salariales previstas para los miembros trabajadores.
Admisión y retirada de miembros de la LLC
Muchas LLC prevén la admisión de nuevos socios y la retirada de socios mediante la modificación del acuerdo de LLC existente. De este modo, la empresa puede seguir funcionando sin tener que formar una nueva LLC y preparar un nuevo acuerdo de LLC.
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Admisión de un Miembro
Cuando se admite a un nuevo miembro mediante la compra de una participación de uno o más de los miembros existentes, el total de activos y el total del capital de los propietarios de la LLC no se ven afectados. El capital (patrimonio) del nuevo miembro se registra transfiriendo capital (patrimonio) de los miembros existentes.
Cuando se admite a un nuevo miembro aportando activos a la LLC, se incrementan los activos totales y el patrimonio total de los propietarios de la LLC. El capital (patrimonio neto) del nuevo miembro se registra como la cantidad de activos aportados a la LLC por el nuevo miembro.
Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2024 o antes, y el futuro de esta cuestión):
Compra de una participación a miembros existentes
Cuando se admite a un nuevo miembro mediante la compra de una participación a uno o más de los miembros existentes, la transacción se realiza entre el nuevo miembro y los miembros existentes actuando como individuos. La admisión del nuevo miembro se registra transfiriendo los importes de los fondos propios de las cuentas de capital de los miembros vendedores a la cuenta de capital del nuevo miembro.
Aportación de activos a una LLC
Cuando se admite a un nuevo miembro mediante la aportación de activos a la LLC, el total de activos y el total de fondos propios de los propietarios de la LLC aumentan. Esto se debe a que la transacción se realiza entre el nuevo miembro y la LLC.
Revalorización de los activos
Antes de que se admita a un nuevo miembro, los saldos de las cuentas de activos de una LLC deben establecerse a valores actuales. Si es necesario, las cuentas deben ajustarse. Cualquier ajuste neto (aumento o disminución) en los valores de los activos se divide entre las cuentas de capital de los miembros existentes, de forma similar a la división de los ingresos.
Si no se ajustan las cuentas de la LLC a los valores actuales antes de admitir a un nuevo miembro, éste puede participar en las ganancias o pérdidas de activos que se produjeron antes de su admisión en la LLC.
Bonificaciones a los socios
Un nuevo socio puede pagar a los socios existentes una bonificación para que se unan a la LLC. En otros casos, los miembros existentes pueden pagar a un nuevo miembro una bonificación para unirse a la LLC.
Las bonificaciones suelen pagarse debido a unos beneficios superiores a los normales que se espera que los nuevos miembros o los miembros existentes aporten en el futuro. Por ejemplo, un nuevo miembro puede aportar cualidades o habilidades especiales a la LLC. Celebridades como actores, músicos o figuras del deporte suelen aportar un reconocimiento del nombre que se espera que aumente los beneficios de una LLC.
Las bonificaciones a los socios funcionan, por ejemplo, del siguiente modo: Los socios existentes reciben una bonificación cuando la participación que recibe el nuevo socio es inferior a la cantidad pagada. Por el contrario, el nuevo socio recibe una bonificación cuando la participación en la propiedad recibida por el nuevo socio es superior a la cantidad pagada.
La bonificación a los nuevos miembros se produce cuando los miembros existentes pueden acordar pagar al nuevo miembro una bonificación para que se una a la LLC.
Retirada de un Miembro
Un miembro puede jubilarse o retirarse de una LLC. En tales casos, el interés del miembro que se retira se vende normalmente a los:
- Miembros existentes, o
- La LLC
Si los miembros existentes compran el interés del miembro que se retira, la compraventa del interés de la LLC se realiza entre los miembros como individuos.
La única entrada en los registros de la LLC es cargar la cuenta de capital del miembro que se retira y abonar la cuenta de capital del miembro o miembros que compran el interés adicional.
Si la LLC compra el interés del miembro que se retira, los activos y el capital de los propietarios de la LLC se reducen por el precio de compra. Antes de la compra, las cuentas de activos deben ajustarse a los valores actuales. El importe neto de cualquier ajuste debe dividirse entre las cuentas de capital de los miembros de acuerdo con su proporción de participación en los ingresos.
El asiento para registrar la compra carga la cuenta de capital del miembro que se retira y abona el efectivo por el importe de la compra. Si no se dispone de suficiente efectivo de la LLC para pagar al miembro que se retira, se puede crear un pasivo (abono) por el importe que se le debe al miembro que se retira.
Fallecimiento de un Miembro
Cuando fallece un miembro, las cuentas de la LLC deben cerrarse a partir de la fecha del fallecimiento. Los ingresos netos del periodo en curso deben determinarse entonces y dividirse entre las cuentas de capital de los miembros. Las cuentas de activos también deben ajustarse a los valores actuales y el importe de cualquier ajuste dividirse entre las cuentas de capital de los miembros.
Una vez divididos los ingresos y revalorizados los activos, se registra un asiento para cerrar la cuenta de capital del miembro fallecido. La entrada carga la cuenta de capital del miembro fallecido por su saldo y abona una cuenta de pasivo, que es pagadera a la sucesión del fallecido. El miembro o miembros restantes pueden entonces decidir continuar con la empresa o liquidarla.
Liquidación de las LLC
Cuando una LLC se liquida, vende los activos, paga a los acreedores y distribuye el efectivo restante u otros activos entre los miembros. Este proceso de disolución se denomina liquidación de la LLC. Aunque liquidar se refiere al pago del pasivo, incluye todo el proceso de disolución.
Cuando la LLC cesa su actividad y se interrumpen las operaciones normales, las cuentas deben ajustarse y cerrarse. Las únicas cuentas que permanecerán abiertas serán las de activo, contraactivo, pasivo y capital de los propietarios.
El proceso de liquidación
Nota: En la liquidación, el efectivo se distribuye a los socios en función de sus saldos de capital.
Los pasos del proceso de liquidación son los siguientes:
- Paso 1.Vender los activos de la LLC. Este paso se denomina realización.
- Paso 2.Distribuir cualquier ganancia o pérdida de la realización a los miembros en función de su coeficiente de participación en los ingresos.
- Paso 3.Pagar las reclamaciones de los acreedores, utilizando el efectivo de la realización del paso 1.
- Paso 4.Distribuya el efectivo restante a los miembros basándose en los saldos de sus cuentas de capital.
Pérdida en la realización-Déficit de capital
La parte de una pérdida en la realización puede ser mayor que el saldo en la cuenta de capital de un miembro. El saldo deudor resultante en la cuenta de capital se denomina deficiencia. Representa una reclamación de la LLC contra el miembro.
Si el miembro deficiente no paga a la LLC la deficiencia, no habrá suficiente efectivo de la LLC para pagar a los miembros restantes en su totalidad. Cualquier deficiencia no cobrada se convierte en una pérdida para la LLC y se divide entre los saldos de capital de los miembros restantes en función de su ratio de reparto de ingresos. El saldo de caja será entonces igual a la suma de los saldos de las cuentas de capital. El efectivo puede entonces distribuirse entre los miembros restantes, basándose en los saldos de sus cuentas de capital.
Estado del capital de la LLC
La declaración de los cambios en las cuentas de capital de la LLC es similar a la de un propietario. La principal diferencia es que existe una cuenta de capital para cada miembro. Los cambios en las cuentas de capital de los miembros durante un periodo de tiempo se informan en un estado de patrimonio neto de la LLC.
Autor: Salvador Trinxet
Presupuesto del Capital
Las empresas con exceso de fondos deben tomar decisiones sobre cómo invertir esos fondos para maximizar su potencial. Las decisiones que implican proyectos a largo plazo (véase más detalles en esta plataforma general) requieren el uso de la técnica del presupuesto de capital, es decir, elegir entre muchos proyectos de capital para encontrar aquellos que maximicen el rendimiento (véase una definición en el diccionario y más detalles, en la plataforma general, sobre rendimientos) del capital invertido. el tipo de interés (véase más en el diccionario y más detalles, en esta plataforma, sobre este término) proyecto es rentable si las entradas de efectivo superan a las salidas de efectivo, sería rechazado porque no está obteniendo el rendimiento (véase una definición en el diccionario y más detalles, en la plataforma general, sobre rendimientos) necesario.
Recursos
[rtbs name=”informes-jurídicos-y-sectoriales”][rtbs name=”quieres-escribir-tu-libro”]Notas
Véase También
Contabilidad
Bibliografía
▷ Esperamos que haya sido de utilidad. Si conoce a alguien que pueda estar interesado en este tema, por favor comparta con él/ella este contenido. Es la mejor forma de ayudar al Proyecto Lawi.
Resultados del aprendizaje, por ejemplo: Describa en un diario la formación inicial de una LLC y establezca el capital de los miembros. Determine y anote en un diario los ingresos distribuidos a cada miembro de la LLC. Describa la contabilidad de la admisión y retirada de miembros de la LLC.