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Fuentes del Derecho Tributario

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Fuentes del Derecho Tributario

Este elemento es un complemento de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. [aioseo_breadcrumbs] Las fuentes primarias son documentos emitidos por la administración pública (llamada “gobierno” en los países anglosajones). Las fuentes secundarias son preparadas por proveedores que prestan servicios de investigación fiscal, analistas legales, académicos y profesionales de los impuestos.

Técnicas de Investigación del Sistema Tributario: Localización de la autoridad tributaria apropiada

En muchos Estados, tradicionalmente, el proceso de localización de la autoridad fiscal requería que el investigador examinara varios volúmenes de material impreso ubicados en una biblioteca de impuestos o de derecho. Un número de firmas comerciales actualmente ofrecen servicios de suscripción de impuestos en línea. Este tema habla de dos de los servicios más populares: IntelliConnect de CCH y Checkpoint de Thomson Reuters. La mayor diferencia entre los servicios radica en el contenido que cada uno de ellos ofrece. Aunque todos ellos proporcionan la autoridad legislativa, estatutaria, administrativa y judicial, difieren en el tipo y la cantidad de información editorial y analítica disponible. Conceptualmente, el proceso involucrado en la localización de la autoridad apropiada de derecho fiscal es esencialmente el mismo, sin importar cuál de los servicios en línea utilice el investigador. Cualquiera de los tipos de autoridad primaria -estatutaria (leyes ordinarias), administrativa o judicial, así como los antecedentes legislativos de un estatuto particular- pueden ser encontrados si los investigadores conocen la citación apropiada.

Revisor: Lawrence

Autoridades Fiscales y Fuentes del Derecho Tributario Primario en Estados Unidos

Los tipos de autoridad más impactantes y vinculantes se denominan fuentes primarias. Estas fuentes primarias son las autoridades de la ley tributaria que deben seguirse e incluyen: el Código de Rentas Internas, las Regulaciones del Tesoro de los EE.UU., las Reglas de Rentas y los Procedimientos de Rentas. Las fuentes judiciales primarias incluyen: la Corte Suprema de los Estados Unidos, las Cortes de Apelación, las Cortes de Distrito y la Corte de Impuestos de los Estados Unidos. Es importante señalar que algunas fuentes pueden ser primarias en algunas jurisdicciones pero no vinculantes en otras. Por ejemplo, la ley estatal de Nueva York es controladora en Nueva York pero no es controladora en Florida, aunque Florida puede elegir seguir o encontrar la ley de Nueva York persuasiva para llegar a su decisión.

El Servicio de Impuestos Internos y el Departamento del Tesoro de los EE.UU. emiten reglamentos para proporcionar orientación para la nueva legislación o para abordar las cuestiones que surgen de las secciones existentes del Código de Impuestos Internos. Los reglamentos interpretan e iluminan la dirección en el cumplimiento completo de la ley. El Registro Federal también publica estas regulaciones para la orientación del público en general. Las regulaciones pueden tomar la forma de regulaciones finales, regulaciones propuestas o regulaciones temporales. Las regulaciones finales tienen efecto de ley. Las reglamentaciones propuestas no tienen efecto de ley hasta que se finalizan. Cuando se publican los reglamentos propuestos, el IRS solicitará comentarios de los profesionales, que pueden o no ser tomados en cuenta. Estos reglamentos se finalizan como se propusieron originalmente, se finalizan después de los cambios basados en esos comentarios, o no se finalizan en absoluto. De hecho, hay muchos casos de reglamentos propuestos existentes que nunca han sido finalizados. Cabe señalar que, si bien no es una ley, los reglamentos propuestos son ilustrativos de la línea de pensamiento del IRS sobre un tema determinado.

Otros Elementos

Además, hay ocasiones en que el IRS permitirá (pero no exigirá) que los contribuyentes confíen en los reglamentos propuestos a discreción del contribuyente. Los reglamentos temporales son efectivos al momento de su publicación; sin embargo, expiran después de tres años y generalmente son reemplazados por reglamentos finales recién promulgados.

Una resolución sobre ingresos es una interpretación oficial del IRS del Código de Rentas Internas, de los estatutos relacionados, de los tratados tributarios y de los reglamentos. Los fallos sobre ingresos son una ley controladora pero secundaria a la legislación, regulaciones y decisiones judiciales subsiguientes. Un fallo sobre ingresos incorpora una conclusión del IRS sobre cómo debe aplicarse e interpretarse la ley en determinadas circunstancias. Tanto el Boletín de Rentas Internas como el Boletín Acumulativo publican los fallos sobre ingresos para la información y orientación de los contribuyentes, los profesionales tributarios y el personal del IRS.

Un procedimiento de ingresos es una declaración oficial de procedimiento que afecta los derechos o deberes de los contribuyentes y otros miembros del público bajo el Código de Rentas Internas, los estatutos relacionados, los tratados tributarios y las regulaciones que deben ser de conocimiento público. Al igual que las resoluciones sobre ingresos, el Boletín de Impuestos Internos también publica procedimientos de ingresos. La diferencia más distintiva entre una regla de ingresos y un procedimiento de ingresos es que mientras que una regla de ingresos generalmente establece una posición del IRS, un procedimiento de ingresos proporciona la presentación de declaraciones u otras instrucciones concernientes a una posición del IRS. Por ejemplo, un procedimiento de ingresos podría especificar cómo aquellos que tienen derecho a deducir ciertos intereses hipotecarios de una casa de vacaciones pueden calcular la deducción, sin embargo, una regla de ingresos puede mostrar un cierto conjunto de circunstancias en las que el interés hipotecario de la casa de vacaciones era deducible y otras circunstancias en las que no lo era.

Si una fuente primaria no está disponible o no es completamente ilustrativa, los profesionales de impuestos buscan fuentes secundarias. Aunque nunca son vinculantes, pueden ser muy útiles y persuasivas cuando se utilizan correctamente. Las fuentes secundarias incluyen: cartas privadas de resolución (PLR), memorandos de asesoramiento técnico (TAM), artículos de revistas y revisiones de leyes, tratados y publicaciones del IRS.

Un PLR es una declaración escrita emitida a un contribuyente, que interpreta y aplica las leyes tributarias al conjunto de hechos específicos del contribuyente. El IRS emite un PLR para establecer con certeza las consecuencias fiscales federales de una transacción particular antes de que la transacción se consuma o antes de que se presente la declaración del contribuyente. El IRS solo emite un PLR cuando un contribuyente lo solicita por escrito y es vinculante para el IRS si el contribuyente describe de forma completa y precisa la transacción propuesta en la solicitud y también lleva a cabo la transacción descrita de forma precisa. Aunque un PLR no puede ser considerado como un precedente por otros contribuyentes o por el personal del IRS, puede ser una herramienta altamente persuasiva cuando los clientes se encuentran en circunstancias similares.

Otros Elementos

Además, debido a su naturaleza altamente persuasiva, es uno de los tipos de fuentes más utilizadas. Las PLR generalmente se hacen públicas una vez que se retira la información personal que podría identificar de alguna manera al contribuyente.Entre las Líneas En el caso de las transacciones muy complejas, los PLR suelen ser la guía más útil disponible.

Los TAM son una guía proporcionada por la Oficina del Consejero Principal a petición de un director del IRS o un director de área que apela en respuesta a preguntas técnicas o de procedimiento que se desarrollan durante el procedimiento de un contribuyente. La solicitud de un TAM generalmente surge del examen de la declaración de un contribuyente, de la consideración de la reclamación de un contribuyente de un reembolso o crédito o de cualquier otro asunto que involucre a un contribuyente específico bajo la jurisdicción del gerente del territorio o de las apelaciones de los directores de área. A diferencia de los TAM, los TAM se emiten únicamente para transacciones cerradas y proporcionan orientación sobre la interpretación y aplicación adecuadas de las leyes fiscales.

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Otros Elementos

Además, los TAM representan la determinación final de una actitud del IRS con respecto a un asunto pero solo con respecto a ese tema específico. Al igual que los PLR, los TAM son de naturaleza altamente persuasiva cuando se emplean correctamente cuando las circunstancias de un contribuyente son similares a las que se mencionan en la guía. Los TAM también se ponen a disposición del público una vez que se ha eliminado la información personal identificable.

Revisor: Lawrence

Fuentes del Derecho Tributario Internacional

La interacción de la costumbre como fuente de Derecho Internacional y Comunitario

Esta sección trata de guiar al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad.

Los Convenios de Doble Imposición

Véase la entrada sobre los Convenios de Doble Imposición, así como las problemáticas relaciones entre las fuentes del Derecho Tributario internacional y la normativa comunitaria

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

La plasmación normativa de los principios generales en el Derecho Internacional

Esta sección trata de guiar al lector sobre los temas que describe a la entrada en la Enciclopedia que los analiza en más profundidad.

Otras fuentes del Derecho Tributario internacional. Especial referencia al softlaw

Recursos

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Véase También

  • IntelliConnect
  • servicios de suscripción de impuestos en línea
  • autoridad fiscal
  • derecho fiscal
  • Thomson Reuters Checkpoint

Algunas Voces relacionadas con Fuentes del Derecho Tributario en la Plataforma

Bibliografía

  • El Derecho Financiero y la Ciencia Jurídica, Ed. Studia Albornotiana, Zaragoza, 1985.
  • Cuestiones Tributarias Prácticas, Editorial La Ley, Madrid, 1ª ed. 1989, 2ª ed. 1990 (coautores Gabriel CASADO, Ramón FALCON y Carmelo LOZANO).
  • “El principio de legalidad o reserva de ley tributaria”, Principios constitucionales tributarios, Universidad Autónoma de Sinaloa y Universidad de Salamanca, México, 1993, págs. 148 a 170.
  • “La legge tributaria”, Trattato di Diritto Tributario, tomo II, vol I, Editorial Cedam, Padua, 1994, págs. 517 a 545.
  • Voz “Convenio económico”, en Enciclopedia Jurídica Civitas, Ed. Civitas, Madrid, 1995, págs. 1.697 a 1.701.
  • Voz “Interpretación de las leyes tributarias”, en Enciclopedia Jurídica Civitas, Ed. Civitas, Madrid, 1995, págs. 3.691 a 3.693.
  • Voz “Poder tributario”, en Enciclopedia Jurídica Civitas, Ed. Civitas, Madrid, 1995, págs. 4.921 a 4.924.
  • Voz “Reserva de ley tributaria”, en Enciclopedia Jurídica Civitas, Ed. Civitas, Madrid, 1995, págs. 5.867 a 5.871
  • “La Ley Tributaria”, capítulo XIV del Tratado de Derecho Tributario, dirigido por Andrea Amatucci, vol. I, Ed. Temis, Bogotá, 2001, págs. 541 a 565
  • “Del fraude de ley al conflicto en la aplicación de las normas tributarias”, Economía, Derecho y Tributación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Estudios en homenaje a la profesora Gloria Begué Cantón, Ediciones Universidad de Salamanca, 2005.
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    1 comentario en «Fuentes del Derecho Tributario»

    1. La planificación tributaria es a menudo complicada y se basa en lo que pueden ser reglas igualmente complicadas. Es fundamental no sólo que se entiendan estas diferentes reglas, sino también que se comprenda el peso de la autoridad que tienen estas diferentes reglas. Cuando se implementan correctamente, las fuentes discutidas proporcionan la base sólida sobre la que se construye la planificación tributaria.

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