Sociedad Unipersonal

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Sociedad Unipersonal en el Derecho de Estados Unidos

Nota: Hay una clara distinción entre las sociedades unipersonales, los “partnerships”, las LLC y las corporaciones en ese país.

Características de la Sociedad Unipersonal

Una sociedad unipersonal (“sole proprietorship”) es una empresa propiedad de una sola persona física. Las sociedades unipersonales más comunes son las que prestan servicios profesionales, como abogados, arquitectos, agentes inmobiliarios y médicos.

Entre las características de las sociedades unipersonales se incluyen las siguientes:

• Sencillez de constitución. No hay restricciones legales ni formularios que presentar.
• No hay limitación de la responsabilidad legal. El propietario es personalmente responsable de cualquier deuda o reclamación legal contra la empresa. Por lo tanto, los acreedores pueden tomar los activos personales del propietario si las deudas del negocio superan la inversión del propietario en la empresa.
• No imponible. A efectos del impuesto federal sobre la renta, una sociedad unipersonal no está sujeta a impuestos. En su lugar, los ingresos o pérdidas de la empresa se “traspasan” a la declaración individual del impuesto sobre la renta del propietario. La declaración de la renta del propietario se incluye en el Anexo C de la declaración de la renta individual 1040.
• Vida limitada. Cuando el propietario fallece o se jubila, la empresa deja de existir.
• Capacidad limitada para reunir capital (fondos). La capacidad de reunir capital (fondos) se limita a lo que el propietario pueda aportar de sus recursos personales o mediante préstamos.

Una empresa unipersonal es el tipo de negocio más fácil de establecer o desmontar, debido a la falta de regulación gubernamental. Como tal, son muy populares entre los propietarios únicos de empresas, los autónomos individuales y los consultores. La mayoría de las pequeñas empresas comienzan como empresas unipersonales y permanecen así o se expanden y pasan a ser una entidad de responsabilidad limitada o una sociedad anónima.

Ventajas y desventajas de una empresa unipersonal

Ventajas

Las principales ventajas de una empresa unipersonal son la ventaja fiscal de traspaso, la facilidad de creación y las bajas tasas de creación y mantenimiento.

• Las ventajas fiscales. Los ingresos generados por una empresa intermediaria sólo están sujetos a una única capa del impuesto sobre la renta y, en algunos casos, pueden optar a una deducción fiscal del 20%. Junto con la reducción drástica del tipo del impuesto de sociedades, la Ley de recortes y empleos fiscales (TCJA) de 2017 añadió una exención fiscal para las entidades canalizadoras que esencialmente les permite deducir hasta el 20% de los ingresos empresariales cualificados. Esa deducción puede suponer un gran ahorro y estará vigente hasta el 1 de enero de 2026, a menos que el Congreso la prorrogue.
• Con una empresa unipersonal, no necesita rellenar una enorme cantidad de papeleo, como registrarse en su estado. Puede que necesite obtener una licencia o permiso, dependiendo de su estado y del tipo de negocio. Pero menos papeleo le permite poner en marcha su negocio más rápidamente.
• El proceso fiscal es más sencillo porque no necesita obtener un número de identificación patronal (EIN) del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Puede obtener un EIN si lo desea, pero también puede utilizar su propio número de la Seguridad Social (SSN) para pagar los impuestos en lugar de necesitar un número EIN.
• Con una empresa unipersonal, tampoco necesita una cuenta corriente comercial, como se exige en otras estructuras empresariales. Simplemente puede llevar todas sus finanzas a través de su cuenta personal.

Desventajas

A continuación se enumeran algunas de las desventajas más comunes de las empresas unipersonales.

• Cuando una empresa está registrada, cuenta con algunas protecciones legales. Por ejemplo, una empresa unipersonal no proporciona ninguna protección de responsabilidad al propietario. Por el contrario, una LLC tiene protección contra los acreedores que embargan los bienes personales del propietario, como su casa.
• La responsabilidad ilimitada que traspasa la empresa al propietario y la dificultad para conseguir financiación de capital, concretamente a través de los canales establecidos, como la emisión de capital, los préstamos bancarios o las líneas de crédito. Los bancos prefieren trabajar con empresas que tengan un historial y, por lo general, consideran a los que empiezan con un balance pequeño como prestatarios de alto riesgo. Obtener capital propio de grandes inversores también puede resultar difícil.

Revisor de hechos: Mix

Constitución de una sociedad unipersonal

Aparte de las sociedades anónimas C y S, existen dos tipos de entidades empresariales con un único propietario: las empresas unipersonales y las “disregarded entities” (que no son exactamente entidades sin personalidad jurídica propia). La primera no es una entidad empresarial separada, razón por la cual las empresas unipersonales no proporcionan ninguna protección de responsabilidad al propietario, mientras que la segunda es una entidad empresarial separada. Desde un punto de vista práctico, las entidades no disociadas de un solo propietario suelen ser sinónimo de LLC de un solo miembro (SMLLC). A pesar de la diferencia en la protección de la responsabilidad, las actividades de una SMLLC se tratan de forma muy similar a las de una empresa unipersonal. En particular, una SMLLC no está obligada a presentar una declaración de la renta por separado. En su lugar, el propietario declara los ingresos y gastos de la SMLLC en su declaración.

Pasos a seguir para constituir una sociedad unipersonal

Un paso clave en la incorporación exitosa de una empresa unipersonal es seguir las pautas de incorporación libre de impuestos de la Sec. 351 y establecer un corte claro entre las operaciones como empresa unipersonal y las operaciones como entidad incorporada.

En algunos casos, las cuentas por cobrar deben ser retenidas por el organizador y cobradas fuera de la estructura corporativa. El efectivo podría ser retenido por el organizador y prestado a la corporación según sea necesario. Una vez que el efectivo u otros activos se aportan a una corporación, es difícil transferirlos de nuevo al accionista sin provocar ingresos imponibles tanto para el accionista como para la corporación. Sin embargo, también deben tenerse en cuenta las consecuencias legales y empresariales de mantener los activos fuera de la sociedad.

Comprar acciones

El primer paso es hacer que un incorporador constituya la entidad elegida y emita acciones al propietario a cambio de dinero en efectivo. Un escenario típico sería emitir 1.000 acciones a 1 dólar por acción con un valor nominal de 10 céntimos por acción. La nueva corporación tiene ahora 1.000 $ en efectivo y 1.000 $ en acciones.

Determinar los saldos de las cuentas clave

El siguiente paso es determinar los saldos de las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar en la fecha de corte elegida. Además, se debe preparar un calendario de depreciación que refleje la base depreciable y la depreciación acumulada para cada activo que se transfiere a la nueva entidad incorporada hasta la fecha de corte.

Cuentas a cobrar y a pagar

En una incorporación libre de impuestos, una corporación cesionaria con base en efectivo reporta ingresos cuando se reciben las cuentas por cobrar y reporta una deducción cuando se pagan las cuentas por pagar. Aunque la entidad incorporada no tenga base en las cuentas a cobrar y a pagar transferidas, debe mantener detalles de cuentas separadas para asegurar el cobro y el pago respectivos.

Bienes amortizables

Cuando se transfieren bienes depreciables a cambio de acciones de la nueva corporación, la base en esos bienes es la misma que en manos del cedente, lo que puede denominarse base trasladable. Por lo tanto, la corporación cesionaria continúa depreciando los activos transferidos, utilizando la misma base de depreciación, método de depreciación, vida depreciable restante y tasa que el cedente.

Los activos depreciables recibidos por la sociedad en un intercambio parcialmente imponible que tienen una base determinada por la base ajustada de los activos en manos del cedente más la ganancia reconocida por el cedente se deprecian como si cada activo constara de dos partes separadas, una de las cuales es la base ajustada del activo y la otra es la ganancia asignada al mismo (Sec. 168(i)(7)).

Pasos a seguir para constituir una entidad excluida de un solo propietario

Si una SMLLC no está constituida conforme a la legislación estatal, se clasifica automáticamente como entidad no considerada o puede presentar el Formulario 8832, Elección de clasificación de entidades, para ser clasificada como sociedad anónima. Según Regs. Sec. 301.7701-3(g)(1)(iv), si una SMLLC opta por clasificarse como sociedad anónima, se considera que el propietario aporta los activos y pasivos del negocio a la sociedad anónima a cambio de acciones. En general, se trata de una transacción libre de impuestos en virtud del art. 351.

La base de la entidad en los activos transferidos es igual a la base que el propietario tenía en esos activos (Sec. 362). También continúa el período de tenencia de los activos por parte del propietario (Sec. 1223(2)). Por otra parte, la base del propietario en las acciones recibidas es igual a su base en los activos aportados, reducida por cualquier pasivo asumido por la entidad (Sec. 358(a)). Asimismo, en la medida en que el propietario reciba acciones de la sociedad a cambio de activos de capital y bienes del art. 1231, el período de tenencia de las acciones por parte del propietario incluye su período de tenencia de los activos transferidos (art. 1223(1)).

Ejemplo. Conversión de una entidad excluida con un único propietario en una sociedad anónima: A posee el 100% de B LLC, una LLC clasificada como entidad no considerada a efectos fiscales. B posee un edificio y equipos amortizables con una base total de 800.000 $ y un valor justo de mercado de 2,2 millones de $. Por razones no fiscales, A decide marcar la casilla para tratar a B como una sociedad a efectos fiscales.

Como resultado, se considera que A aporta el edificio y el equipo a una sociedad anónima a cambio de acciones. A no reconoce ninguna ganancia o pérdida en virtud del art. 351 porque controla B después de la transacción. La base de B en el edificio y el equipo es igual a 800.000 $, que era la base de A en esos activos. Además, B continúa el período de tenencia de A para esos activos.

La base de A en las acciones es igual a 800.000 dólares. Debido a que los bienes aportados eran bienes de la Sec. 1231, el período de tenencia de A para las acciones incluye sus períodos de tenencia para los bienes aportados.

Aunque este tipo de conversión se puede realizar generalmente libre de impuestos, la ganancia puede ser reconocida si:

• El propietario recibe acciones y otros bienes (boot) a cambio de sus activos. Según el art. 351(b), la ganancia reconocida al recibir el boot es la menor entre la ganancia realizada en la transferencia o el importe del boot recibido. Sin embargo, este escenario es poco probable que ocurra cuando se hace una elección de casilla de verificación.
• La deuda asumida por la corporación se trata como boot si el propósito principal de la transferencia es evitar el impuesto federal sobre la renta o si la transferencia no se hizo con un propósito comercial de buena fe (Sec. 357(b)).
• La sociedad asume pasivos (o toma bienes sujetos a pasivos) por un importe superior a la base de los activos aportados (Sec. 357(c)). Sin embargo, los pasivos tales como las nóminas devengadas que darían lugar a una deducción cuando se pagaran se excluyen del cálculo de la Sec. 357(c).

Si una SMLLC elige ser clasificada como sociedad anónima, la fecha efectiva especificada en el Formulario 8832 no puede ser más de 75 días antes de la fecha de presentación de la elección ni más de 12 meses después de la fecha de presentación. Si una elección especifica una fecha más de 75 días antes de la presentación de la elección, la fecha efectiva es 75 días antes de la presentación. Si una elección especifica una fecha de entrada en vigor más de 12 meses después de la fecha de presentación de la elección, ésta entrará en vigor 12 meses después de la fecha de presentación (véase Regs. Sec. 301.7701-3(c)(1)(iii)).

Revisión de hechos: Holmer, 20

Sociedad Unipersonal en el Derecho Francés

La sociedad limitada unipersonal (EURL)

La ley n°85-697 de 11 de julio de 1985 creó este tipo de sociedad con una sola persona, el llamado “socio único”, que, en la SARL, ejerce los poderes atribuidos a la junta de socios. La responsabilidad comercial del socio único se limita a la cantidad de capital que haya aportado. Estas disposiciones se han incorporado a la ley n° 66-537 de 24 de julio de 1966.

La consecuencia de esta especificidad es, en particular, que, a partir de la sentencia de apertura del procedimiento colectivo, los activos y pasivos del deudor sólo pueden cederse o transferirse de acuerdo con las normas de orden público aplicables al saneamiento o a la liquidación judicial de empresas en crisis. De ello se desprende que la disolución de una sociedad cuyas acciones están todas en una sola mano, que se produce después de la sentencia de apertura, no supone la transmisión universal de su patrimonio al socio único sin necesidad de liquidación, según cuatro decisiones judiciales de julio de 2005.

Tanto la EURL como la explotación agrícola de responsabilidad limitada (EARL) son personas jurídicas con plena capacidad jurídica. Así, si las disposiciones relativas a la denegación de la renovación de un contrato de arrendamiento a un arrendatario que ha alcanzado la edad de jubilación para el seguro de vejez de los agricultores se aplican a las explotaciones agrícolas de responsabilidad limitada (EARL), el arrendador no puede denegar la renovación del contrato a una persona jurídica titular del contrato basándose, por ejemplo, en la edad de jubilación aplicada a las personas físicas para el seguro de vejez de los agricultores.

Textos normativos:

• Código de Comercio, artículos L145-4, L145-51.
• Ley n°66-537 de 24 de julio de 1966 sobre las sociedades comerciales, art. 42-1, 42-2, 44, 44-1, 53.
• Decreto n°2008-1419, de 19 de diciembre de 2008, relativo a los estatutos tipo de las sociedades de responsabilidad limitada en las que el accionista único, persona física, asume personalmente la gestión y que modifica el Código de Comercio.
• Orden n°2010-1512 de 9 de diciembre de 2010 por la que se adapta la ley de empresas en dificultades y los procedimientos de tratamiento del sobreendeudamiento al empresario individual de responsabilidad limitada.

Datos verificados por: Louisse

Sociedad Unipersonal en el Ámbito Económico-Empresarial

En el Contexto de: Sociedades

Véase una definición de sociedad unipersonal en el diccionario y también más información relativa a sociedad e información relativa a derecho de sociedades.[rtbs name=”sociedades”]

Derecho Mercantil, Empresa y Competencia, Forma jurídica de la sociedad, Registro Mercantil, Responsabilidad, Responsabilidades, SO, Sociedad, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad mercantil, Sociedades,