La Auditoria Financiera

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Visualización Jerárquica de Auditoría Financiera

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A continuación se examinará el significado.

¿Cómo se define? Concepto de Auditoría financiera

Nota: Véase la definición de Auditoría financiera en el diccionario.

Concepto de Auditoria Financiera en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines: Examen y comprobación de las operaciones, registros, informes y los estados financieros de una entidad correspondientes a determinado periodo, la determinación de las disposiciones legales, políticas y otras normas aplicables, y la revisión y evaluación del control interno establecido.

Significado Alternativo

Revisión, análisis y examen de las transacciones, operaciones y requisitos financieros de una entidad con objeto de determinar si la información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil.

Auditoría Financiera Externa (de Empresas)

Una auditoría externa es un examen independiente de los estados financieros de una empresa realizado anualmente por auditores. Los auditores son profesionales cualificados, nombrados por los accionistas para emitir un dictamen independiente sobre si los estados financieros presentan una imagen fiel.

Una auditoría proporciona a los accionistas la confianza de que las cifras que figuran en el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias son correctas. Los auditores deben ser independientes de quienes tienen la responsabilidad de preparar los estados financieros (los directores) y no tener ningún interés creado en el rendimiento o el éxito de la empresa, por ejemplo mediante la posesión de acciones.

Se emite un informe de auditoría sin modificaciones para confirmar que los estados financieros son, en opinión de los auditores, veraces y justos. Los informes modificados pondrán de relieve problemas o preocupaciones con las cifras y/o la información contenida en los estados financieros.

Todas las empresas del Reino Unido, excepto las empresas inactivas (véase acerca de la información de dominio público), deben elaborar estados financieros. Sin embargo, no todas estas empresas requieren una auditoría. Como parte del impulso del gobierno para reducir la carga administrativa de las empresas, las empresas que son “pequeñas” están exentas de requerir una auditoría (véase el texto sobre la información de dominio público).

Según la Federación de Pequeñas Empresas, a principios de 2020, había 5,94 millones de pequeñas empresas (de 0 a 49 empleados) en el Reino Unido. Esto abarca el 99,3% de todas las empresas del sector privado. Sin embargo, es posible que muchas de estas pequeñas empresas sigan solicitando una auditoría cada año, aunque no estén legalmente obligadas a ello. Los requisitos comerciales, impuestos por ejemplo por los bancos como parte de sus criterios de préstamo, pueden hacer que las empresas tengan que atraer a auditores a pesar de la exención legal. Las investigaciones encargadas por el gobierno también revelan que todavía hay muchas empresas que desconocen que tienen derecho a una exención.

¿Por qué y cuándo es importante?

Aunque una auditoría no ofrece ninguna garantía de que las cifras sean correctas, da credibilidad a los estados financieros al proporcionar una garantía independiente sobre las cifras y la información revelada.

El informe de auditoría se elabora únicamente para los accionistas de una empresa (“miembros”) como un organismo y no para cualquier accionista individual. Otras partes interesadas conocidas como “partes interesadas” (prestamistas, acreedores, etc.) deben tener en cuenta esta limitación del alcance.

Los malentendidos relacionados con la auditoría legal siguen siendo habituales y se denominan colectivamente “brecha de expectativas”. Se trata de la diferencia entre lo que los lectores consideran que es el propósito y el cometido de una auditoría y la realidad. A continuación se abordan algunos de los conceptos erróneos más comunes.

Fraude

El fraude es un engaño intencionado con vistas a obtener una ventaja personal.

Si los directores de la empresa (u otros empleados) desean perpetrar un fraude, por ejemplo, ocultando o manipulando transacciones, pueden tener muchas posibilidades de éxito, ya que los auditores no podrán descubrir los fraudes cuidadosamente ocultados. Los directores tienen, con razón, la responsabilidad primordial de informar fielmente sobre los resultados de la empresa y también son responsables de prevenir y detectar fraudes y errores en la empresa. Los inversores suelen creer erróneamente que los auditores son los responsables de la detección del fraude.

Sin embargo, los auditores pueden ser considerados legalmente responsables cuando han conspirado activamente con los directivos de la empresa para defraudar a los inversores. También pueden ser demandados por incumplimiento de contrato cuando no hayan llevado a cabo la auditoría correctamente y, de otro modo, cabría esperar que hubieran detectado un fraude significativo. Los auditores también pueden enfrentarse a responsabilidad por negligencia si no ejercen el debido cuidado en la realización de la auditoría. Como profesionales regulados, también pueden enfrentarse a medidas disciplinarias por parte de su organismo profesional (por ejemplo, ICAEW, ACCA) cuando no hayan demostrado competencia y el debido cuidado.

Quién es responsable en última instancia o hasta qué punto es una cuestión constante que resurge cada vez que se descubre un fraude corporativo importante. Por ejemplo, en 2020, Wirecard, un procesador de pagos y proveedor de servicios financieros alemán, se declaró insolvente después de que los auditores se negaran a firmar el informe de auditoría de los estados financieros de 2019 de la empresa. Los auditores (que lo habían sido durante muchos años) acusaron a su cliente de un fraude elaborado y sofisticado. Sin embargo, la comunidad de inversores culpó a los auditores por no haber descubierto discrepancias que también deberían haber sido evidentes en años anteriores. El Ministro de Finanzas alemán también expresó su preocupación por el papel de los auditores y los reguladores al no descubrir el fraude.

Este caso es sólo uno de una larga lista de fracasos empresariales en los que se ha cuestionado el papel y la eficacia de la auditoría. En respuesta a las preocupaciones, en 2021, el gobierno británico lanzó una consulta sobre reformas de amplio alcance destinadas a modernizar el régimen de auditoría y gobierno corporativo del Reino Unido. El Secretario de Negocios expuso el propósito de la consulta afirmando que “las nuevas e importantes reformas del régimen de auditoría del Reino Unido tendrán como objetivo salvaguardar los puestos de trabajo británicos, evitar las quiebras de empresas y reforzar la reputación del Reino Unido como destino líder mundial para la inversión”.

Errores

Los errores (a diferencia del fraude) son el resultado de equivocaciones involuntarias. Por ejemplo, un contable puede asignar inadvertidamente un recibo a la cuenta de un cliente equivocado.

Seguridad razonable (no una garantía)

Dado el enorme número de transacciones que realiza una empresa típica y el margen de maniobra que tienen los directores para manipular las transacciones, una auditoría legal sólo puede proporcionar una “seguridad razonable” de que los estados financieros no contienen errores, es decir, una auditoría no ofrece ninguna garantía contra el fraude o los errores.

Esto se debe en parte a que los auditores normalmente sólo comprueban las transacciones por muestreo cuando se forman sus opiniones, lo que significa que siempre existe el riesgo de que queden errores sin detectar. Considere, por ejemplo, el volumen de transacciones (préstamos, depósitos, retiradas de efectivo, actividad entre sucursales y en todo el mundo) relacionadas con el banco Barclays en el transcurso de un solo día (¡no digamos de un año!) y debería quedar bastante claro por qué sería imposible comprobar la autenticidad de cada transacción que se produjera en cada sucursal de Barclays durante el año.

Aunque el uso actual de sofisticadas herramientas de programación y análisis de datos permite ahora a las empresas de auditoría realizar pruebas de auditoría sobre poblaciones enteras de datos, el riesgo de fraude sigue existiendo debido a la amenaza inherente de engaño por parte de la dirección.

Empresa en funcionamiento

Los estados financieros se elaboran partiendo de la presunción de que una empresa seguirá operando en el futuro. Esto se conoce como empresa en funcionamiento. La empresa en funcionamiento se refiere a un periodo de al menos 12 meses a partir de la fecha de aprobación de los estados financieros. Los directores están obligados a revisar el periodo futuro para considerar si la empresa podrá seguir funcionando. Los auditores, a su vez, están obligados a considerar si la evaluación de los directores es adecuada (véase el texto acerca de la insolvencia y riesgo de empresa en funcionamiento). Sin embargo, dado que el futuro nunca es seguro, no debe considerarse que esta evaluación proporcione una garantía de la futura salud financiera de la empresa. El impacto de acontecimientos externos repentinos o imprevistos, como la pandemia del Covid-19, no puede anticiparse. Como han demostrado los acontecimientos, muchas empresas, incluidos nombres muy conocidos de la calle principal, se vieron obligadas a cesar su actividad en un breve periodo de tiempo, a pesar de que los directores y auditores coincidían en que la empresa era un negocio en marcha tan sólo unos meses antes.

Un enfoque en el pasado (con un enfoque muy limitado en el futuro)

Una auditoría se centra principalmente en la comprobación de las transacciones relativas a la actividad pasada, con una atención muy limitada al futuro (es decir, una revisión de la empresa en funcionamiento). Los estados financieros son de naturaleza histórica, es decir, informan sobre lo que ha sucedido en lugar de prever lo que probablemente sucederá. El enfoque en el rendimiento histórico permite a los auditores obtener pruebas fiables y verificables para validar las transacciones pasadas. Por razones obvias, las auditorías no pueden ofrecer garantías sobre el rendimiento futuro, ya que no existen pruebas fiables que puedan demostrar un futuro que aún no ha sucedido.

No obstante, el auditor revisará las absorciones utilizadas por los directores para llegar a la conclusión de que la base de preparación de la empresa en funcionamiento es adecuada, basándose en la información disponible en ese momento. Es responsabilidad de los directores de la empresa asegurarse de que su estrategia es adecuada y de que la empresa cuenta con la financiación suficiente para seguir funcionando en el futuro (véase el contenido acerca de la insolvencia y riesgo de empresa en funcionamiento).

En la práctica

Los bancos, los prestamistas, los acreedores, los accionistas y los inversores valoran los estados financieros auditados de forma independiente, a pesar de las limitaciones de una auditoría.

Los bancos, por ejemplo, suelen exigir cuentas auditadas de la empresa como condición previa para adelantar un préstamo y exigen auditorías anuales durante la vigencia del contrato de préstamo. Cuando una organización trata de obtener financiación para un nuevo préstamo, un historial de estados financieros auditados puede proporcionar al prestamista un mayor nivel de garantía que los estados no auditados.

Del mismo modo, cuando un inversor está eligiendo entre diferentes empresas potenciales en las que invertir, la empresa con un historial de cuentas auditadas puede ser considerada como una oportunidad de inversión más creíble.
Una revisión independiente de los estados financieros por parte de un auditor también proporcionará cierta tranquilidad a los directores, especialmente cuando no hayan participado en la preparación detallada de las cifras. Las cuentas suelen ser preparadas por el departamento financiero de la empresa, por lo que su revisión por un auditor imparcial puede poner de manifiesto errores o deficiencias del sistema que de otro modo podrían haber pasado desapercibidos.

Las empresas que deseen prestar servicios al sector público pasarán probablemente por un estricto proceso de licitación, que incluye el requisito de presentar estados financieros auditados.

Algunos Aspectos a Tener en Cuenta

Veraz y justo

No existe una definición formal de verdadero y justo a pesar de que se trata de un término legal. Se interpreta en el sentido de que las cuentas están libres de incorrecciones materiales y representan fielmente los resultados financieros históricos y la posición de la entidad.

Determinar si los estados financieros son veraces y fidedignos es, en última instancia, un juicio profesional que se deja en manos de los auditores, aunque comprobar que los estados financieros cumplen las normas contables y el derecho de sociedades son consideraciones relevantes.

Materialidad

La materialidad es un concepto básico en auditoría. Ayuda al auditor a dirigir su esfuerzo hacia la identificación y comprobación de transacciones o saldos contables significativos en lugar de todos los saldos. También se utiliza para determinar si las discrepancias identificadas en el transcurso de la auditoría deben corregirse o ajustarse.
Al comienzo de cada auditoría se establece un nivel o umbral de materialidad. Suele tratarse de un valor numérico relacionado con los beneficios y los activos de la empresa auditada. Por ejemplo, puede fijarse un umbral de materialidad del 5% de los beneficios antes de impuestos como nivel de materialidad de los beneficios y del 1% de los activos totales como nivel de materialidad del balance.

Las transacciones o los saldos de cuentas superiores a estos umbrales numéricos se clasificarían como materiales y, por tanto, serían examinados por el auditor. Además, cuando el auditor identifique un error superior al umbral de materialidad, notificará a los directores que los estados financieros deben ajustarse para corregir el error. Si la empresa se niega a realizar el ajuste, el auditor calificaría su informe (véase más adelante).

Auditoría interna

Las empresas más grandes suelen tener su propia función de auditoría interna. Las auditorías internas difieren en naturaleza, propósito y alcance de una auditoría externa.

El alcance y la finalidad de una auditoría interna los determina la empresa y el trabajo puede ser realizado por personal contratado por dicha empresa. El objetivo de la auditoría interna suele incluir la comprobación de los sistemas y controles de la empresa (y la formulación de recomendaciones para mejorarlos), la investigación de fraudes y la búsqueda de mejoras de la eficiencia.

Los auditores externos, aunque no están obligados a hacer uso del trabajo de los auditores internos, pueden tratar de basarse en su trabajo, aunque esto debe limitarse a áreas no críticas, es decir, áreas consideradas de bajo riesgo por el auditor externo.

Detalles opcionales

Modificaciones de auditoría

Las modificaciones surgen en los informes de auditoría cuando el auditor no está de acuerdo con algún aspecto de los estados financieros. Las modificaciones dependen de la naturaleza de la incertidumbre o del desacuerdo y de la importancia del asunto. La naturaleza de la modificación da lugar a diferentes opiniones, que se describen más adelante como opiniones de “salvedades”, “adversas” o de “descargo de responsabilidad”.

Salvedades

Con una opinión con salvedades, el auditor está afirmando básicamente que existen, o podrían existir, incorrecciones materiales (es decir, importantes o significativas), aunque éstas se limiten a uno o unos pocos elementos concretos (por ejemplo, cifras o información) de los estados financieros.

Un auditor emitirá una salvedad en su informe de auditoría cuando exista:

• Discrepancia: cuando los estados financieros incluyen un asunto que no se ajusta a las prácticas contables generalmente aceptadas, aunque el resto de los estados financieros se presenten fielmente. Por ejemplo, si las cuentas no incluyen el gasto de depreciación relacionado con los vehículos de motor, la cuenta de pérdidas y ganancias sobreestimará el beneficio.
• Incertidumbre: cuando el auditor no ha podido obtener pruebas suficientes y adecuadas sobre una cuestión específica de los estados financieros, aunque esta limitación del alcance no se aplique al resto de la auditoría. Por ejemplo, si el auditor no ha podido obtener pruebas suficientes para confirmar las cantidades físicas de existencias que posee la empresa al cierre del ejercicio, existirá incertidumbre sobre el saldo de existencias incluido en las cuentas (véase el texto sobre las existencias de la empresa, en contabilidad y finanzas).

El auditor emitiría una opinión con salvedades incluyendo un apartado de “Fundamento de la modificación” en el informe de auditoría para explicar el asunto o asuntos que dan lugar a la modificación.

El párrafo de la opinión de auditoría incluirá las palabras “excepto por” o “excepto por . . . podría”, para destacar el desacuerdo o la incertidumbre en cada área específica de los estados financieros. Estas palabras se utilizan para indicar que, salvo por las cuestiones específicas a las que se hace referencia en el informe de auditoría, los estados financieros ofrecen una imagen fiel.

Opinión adversa

Una opinión adversa es una forma grave (generalizada) de desacuerdo y se emite cuando el desacuerdo es tan significativo que los estados financieros en su conjunto no son verdaderos y justos. Por ejemplo, cuando una empresa ha preparado las cuentas sobre la base de una empresa en funcionamiento, pero el auditor ha llegado a la conclusión de que la base de preparación no es adecuada, declarará en su dictamen que los estados financieros “no ofrecen una imagen fiel”.

Descargo de responsabilidad

Un descargo de responsabilidad es una forma grave (generalizada) de incertidumbre. Da lugar a que un auditor no pueda formarse una opinión de auditoría. Por ejemplo, cuando la información financiera ha sido destruida o no puede recuperarse, los directores serán incapaces de proporcionar al auditor la información y las explicaciones que necesita para llevar a cabo la auditoría. En esta situación, el auditor no puede completar la auditoría y, por lo tanto, no expresa una opinión sobre los estados financieros.

Si existe una limitación impuesta por la dirección al alcance de la auditoría que el auditor concluya que podría ser generalizada, cuando sea factible y posible en virtud de la legislación o la normativa aplicable, el auditor deberá retirarse de dicha auditoría. Esto podría ocurrir, por ejemplo, cuando los directores se nieguen a facilitar la información o las explicaciones que los auditores necesitan para realizar su trabajo.

Empresa en funcionamiento

Nota: Véase también acerca de la insolvencia y riesgo de empresa en funcionamiento.

Las cuentas de la empresa deben incluir una declaración en la que se expongan los juicios de los directores sobre la capacidad de la empresa para seguir operando en un futuro previsible (al menos 12 meses a partir de la fecha de aprobación de los estados financieros). Los directores declaran si se considera apropiado seguir elaborando los estados financieros sobre la base de la empresa en funcionamiento.

Esta declaración es revisada por los auditores y mencionada en el informe de auditoría. Cuando el auditor está de acuerdo con la declaración de los directores, no es necesario introducir cambios en el informe de auditoría.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Sin embargo, cuando los directores plantean dudas sobre la viabilidad de la empresa, deben explicar la incertidumbre en los estados financieros. Por ejemplo, una empresa puede ser objeto de un pleito importante y esto podría afectar a su capacidad futura para continuar en el negocio. En esta situación, los directores tendrían que hacer más revelaciones, incluyendo detalles sobre el pleito y su posible impacto adverso en la continuidad del negocio. Cuando el auditor esté de acuerdo con la adecuación y exactitud de estas revelaciones, el informe de auditoría sería sin reservas. Sin embargo, contendría un párrafo adicional de “énfasis en la cuestión” para destacar la existencia de la incertidumbre. La inclusión de este párrafo en el informe de auditoría tiene por objeto llamar la atención de los lectores sobre la incertidumbre material.

Si los auditores no estuvieran de acuerdo con la información facilitada por los directores sobre la empresa en funcionamiento, emitirían una opinión adversa (véase más arriba).

Revisor de hechos: OR

Auditoría Financiera en el Ámbito Económico-Empresarial

En el Contexto de: Auditorías, Auditores

Véase una definición de auditoría financiera en el diccionario y también más información relativa a auditoría financiera. [rtbs name=”auditorias”]

Características de Auditoría financiera

En las empresas de cierto tamaño, generalmente sociedades anónimas, esta garantía se basa en la intervención de profesionales independientes de la dirección que actúan en nombre de los propietarios, los accionistas en el caso de una sociedad anónima, y son nombrados por ellos. Estos profesionales se denominanauditores, vérificateurs o, como en Francia, “commissaires aux comptes”.

Auditar las cuentas de una empresa no puede consistir, por supuesto, en rehacer sus cuentas. Esencialmente, consiste en comprobar, a modo de prueba, que los registros contables y las valoraciones se ajustan a las normas vigentes. Cuando la empresa ha establecido un sistema de control interno, la auditoría consiste en asegurarse de que el sistema es válido y funciona correctamente.

Una vez finalizada la auditoría, el auditor formula una opinión sobre la regularidad, la imparcialidad y la exactitud de los estados financieros. Esta opinión puede adoptar la forma de unaopinión sin reservas, unaopinión con reservas o una denegación deopiniónpor desacuerdo con la dirección o por dificultades que hayan impedido al auditor realizar la auditoría correctamente. Se expresa ante y para la junta general de accionistas.

La credibilidad de este dictamen depende tanto de la competencia del auditor como de su independencia con respecto a la dirección de la empresa cuyas cuentas audita: su capacidad para descubrir anomalías, o incluso incumplimientos, en las cuentas de la empresa auditada depende de su competencia; su voluntad de informar a los accionistas depende de su independencia con respecto a la dirección.

En la mayoría de los países, los auditores son censores jurados de cuentas titulados.

Revisor de hechos: EJ
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Recursos

Traducción de Auditoría financiera

Inglés: Financial audit
Francés: Audit financier
Alemán: Finanzprüfung
Italiano: Audit finanziario
Portugués: Auditoria financeira
Polaco: Audytl finansowy

Tesauro de Auditoría financiera

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Véase También

• Auditoría Operativa
• Auditoria de Balance
• Gestión Financiera
• Contabilidad
• Autofinanciación
• Auditoría de Cuentas
• Auditoría de Conformidad
• Control Financiero
• Contabilidad Pública
• Auditoria Especial
• Auditoría
• Auditor Interno
• Análisis Financiero
• Verificación de Cuentas
• Tipos de Obligaciones
• Situación de la Agricultura
• Quiebra
• Publicidad de Cuentas
• Pago
• Auditoría de regularidad
• Regulación Financiera
• Auditoría de cuentas
• Economía financiera
• Gestión empresarial
• Gestión financiera

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