Simulación
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A continuación se examinará el significado.
¿Cómo se define? Concepto de Simulación
Véase la definición de Simulación en el diccionario.
Significado de simulación, en economía, es la representación simplificada de la realidad de un proceso económico en un modelo. El modelo se utiliza para intentar visualizar relaciones de causa efecto y realizar predicciones.(1)
Simulación, en contabilidad y auditoría, es la proyección de un estado contable (balance, cuenta de ganancias y pérdidas, flujo de caja, o presupuesto), que se basa en cierto número de supuestos posibles o probables, para determinar en qué situación se encontrará una empresa si éstos se cumplen.
[rtbs name=”home-economia”]Simulación en Derecho Contractual Europeo
1. La simulación y sus consecuencias en el Derecho contractual europeo
No es infrecuente que las partes de una transacción comercial concluyan explícitamente un acuerdo al tiempo que consienten tácitamente que dicho acuerdo no refleja sus verdaderas intenciones y no se aplicará tal cual. Este es el fenómeno de la simulación en el derecho contractual. Muchos sistemas jurídicos distinguen entre simulación absoluta y relativa. Un matrimonio ficticio, que a menudo se celebra para obtener un permiso de residencia para uno de los cónyuges, constituye un ejemplo de simulación absoluta. Los miembros de la pareja no tienen la intención de vivir juntos como matrimonio. En estos casos de simulación absoluta, las partes celebran un contrato (aparente) que en realidad no desean. En los casos de simulación relativa, la celebración manifiesta de un contrato no deseado va acompañada de la celebración secreta de un segundo contrato que se ajusta a las verdaderas intenciones de las partes. El contrato simulado sirve para encubrir el otro contrato (el contrato disimulado) que las partes pretenden poner en práctica. Las partes recurren a la técnica de la simulación relativa cuando el contrato que realmente quieren celebrar está legalmente prohibido. Por ejemplo, en el derecho romano un marido simulaba vender una cosa a su mujer y ambos acordaban un precio. En realidad, el marido donaría la cosa a su mujer y el precio nunca se pagaría. De esta forma, la pareja pretendía ocultar el hecho de que violaban la prohibición contra las donaciones entre cónyuges que existía en el derecho romano (y que sigue existiendo en el derecho francés). En el derecho moderno, los contratos de redacción para la venta de bienes inmuebles suelen contener un precio inferior a la cantidad que de hecho pagará el comprador. De este modo, las partes intentan eludir parte de los impuestos y tasas debidos por la transacción.
En otros casos, la simulación (relativa) no se utiliza para encubrir un acuerdo ilegal, sino para ocultar un acuerdo legal que las partes consideran perjudicial para su reputación o sus intereses comerciales. Un comerciante que se ve obligado a vender a bajo precio parte de sus existencias puede firmar un acuerdo ficticio para vender a un precio más alto y acordar en secreto la entrega a un precio más barato.
Los contratos y transacciones simulados son nulos. Esta norma básica estaba reconocida en el derecho romano. Las fuentes del derecho romano también muestran que la norma no está concebida para castigar a las partes por sus actos fraudulentos, sino para hacer prevalecer sus verdaderas intenciones. Sólo un contrato que sea una expresión real de la voluntad de las partes puede ser jurídicamente vinculante. Un acuerdo que sólo pretenda parecerse a un contrato vinculante pero que no esté respaldado por la voluntad de las partes no puede ser ejecutado. En consecuencia, según el derecho romano, el contrato disimulado que realmente querían las partes y para el que el contrato simulado servía de mera tapadera, es válido y vinculante, siempre que no esté prohibido por disposiciones legales especiales como la disposición contra las donaciones entre marido y mujer.
La norma básica del derecho romano según la cual el acto simulado es nulo mientras que el disimulado puede ser válido proporcionó el punto de partida para el desarrollo del ius commune. Todos los sistemas jurídicos continentales desarrollaron una doctrina de la simulatio que se basaba en las fuentes romanas. Sólo el common law inglés no abordó explícitamente el problema de los contratos ficticios. En la época de la ilustración, hubo una tendencia entre los juristas a considerar nulo tanto el contrato simulado como el disimulado. Esto habría engendrado una transformación de las normas que rigen la simulatio en disposiciones que castigan a las partes por su falta de honestidad. Sin embargo, prevaleció la opinión tradicional.
La norma básica de que los contratos simulados son nulos pero que un contrato disimulado puede ser válido no es suficiente para resolver todas las cuestiones jurídicas derivadas de la simulación. Es necesario aclarar el concepto de simulación. A lo largo de la mayor parte de su historia, el concepto de simulación no se distinguió de la elusión de disposiciones legales (fraus legis). Sólo en el siglo XIX, los juristas empezaron a tratar la simulatio y el fraus legis como fenómenos separados sujetos a regímenes diferentes.
Además, hay que determinar el alcance exacto de la norma según la cual los contratos simulados son nulos. A partir del siglo XVIII, los juristas debatieron si debía permitirse a las partes contratantes hacer valer la nulidad del contrato simulado frente a terceros desprevenidos. El Código civil francés contiene disposiciones para proteger a terceros, mientras que los códigos prusiano (Allgemeines Landrecht für die Preußischen Staaten (ALR)) y austriaco (Allgemeines Bürgerliches Gesetzbuch (ABGB)) y, más tarde, el Código civil alemán (Bürgerliches Gesetzbuch (BGB)) dejaron esta cuestión en manos de los tribunales y los juristas.
2. Tendencias del desarrollo legal
Todos los códigos modernos contienen la norma básica de que el contrato o acuerdo simulado es necesariamente nulo mientras que el disimulado puede ser válido dependiendo de las circunstancias. La propuesta de reformar la ley para disuadir a las partes de celebrar acuerdos ficticios, ya sea negándose a ejecutar el contrato disimulado o vinculando a las partes al contrato simulado, se plantea a veces en la literatura académica. Sin embargo, la norma tradicional sigue prevaleciendo en toda Europa.
Como ya se ha mencionado, el derecho inglés aparentemente nunca desarrolló una teoría general de la simulación, sino que sigue la norma general de que los contratos deben interpretarse de acuerdo con las verdaderas intenciones de las partes. Sin embargo, el concepto de “transacción simulada” que emplean los tribunales del common law en casos de derecho fiscal y laboral se asemeja a la doctrina continental de la simulación. Además, la máxima tradicional de la equidad, “la equidad se fija más en la intención que en la forma”, expresa la idea que constituye la base del enfoque continental de la simulación.
No parece que existan disposiciones legales destinadas a aclarar la distinción entre la simulación y los fenómenos jurídicos conexos, como el fraus legis. En muchos países, la distinción se establece preguntándose si las partes sólo pretenden crear la apariencia de un contrato que en realidad no desean ejecutar, o si celebran una transacción que debe ser válida para cumplir su finalidad. Según esta distinción, no hay simulación en muchos casos en los que las partes recurren al uso de una persona de paja. Por ejemplo, en el derecho alemán (y en algunos otros sistemas), una prenda sólo puede otorgarse válidamente si la cosa a pignorar está controlada físicamente por el acreedor, mientras que el derecho de propiedad puede transferirse sin que se produzca un cambio de control físico (posesión). Si un deudor transfiere sus derechos de propiedad sobre una máquina a un acreedor para proporcionarle una garantía, la transferencia de propiedad no puede calificarse como una transmisión simulada que disimula la entrega de una prenda. Las partes desean realmente que la propiedad se transmita. Si la propiedad no pasa, el propósito de garantizar al deudor no se cumplirá. Si una transacción de este tipo es válida o si es nula porque sirve para eludir las disposiciones sobre prenda debe determinarse sobre la base de las normas que rigen la dación en prenda. La norma según la cual los actos jurídicos simulados son nulos no es aplicable.
La distinción tajante entre simulación y elusión de la ley que prevalece en el derecho moderno se remonta al estudio jurídico alemán (pandectista) del siglo XIX (escuela histórica). Antes de eso, la simulatio y el fraus legis habían sido tratados como fenómenos (casi) idénticos durante muchos siglos. La distinción se aclaró al cambiar el enfoque de la evasión. Al interpretar las leyes de forma liberal y con sentido, se hizo posible calificar muchos casos de (intento de) evasión de disposiciones legales como violaciones directas del estatuto en cuestión. Así, ya no era necesario recurrir a la doctrina de la simulatio para considerar nulos y sin efecto tales intentos de evasión.
Sin embargo, el criterio para esta distinción no fue inventado por los eruditos alemanes. Sólo hicieron hincapié en una idea que ya estaba presente en las redacciones de los comentaristas tardomedievales del ius commune. Aunque los criterios para la delimitación de la simulatio y el fraus legis se aceptan hoy internacionalmente, siguen surgiendo casos difíciles.
También se acepta universalmente hoy en día que los terceros que confían en un contrato simulado necesitan cierto grado de protección. Muchos países -como Austria- siguieron el modelo francés y crearon disposiciones legales para la protección de terceros. A veces, estas disposiciones sólo dicen que la nulidad de un contrato simulado no puede hacerse valer contra un tercero que confió en el contrato de buena fe. Otros sistemas jurídicos establecen que el tercero puede, a su elección, tratar el contrato como válido o hacer valer su nulidad. Pero el tercero no queda desprotegido incluso cuando no existe ninguna disposición legal. En muchos casos, las normas generales, por ejemplo sobre la compra de buena fe de bienes inmuebles, ofrecen una protección adecuada. En Alemania, los tribunales han ampliado en ocasiones la protección de terceros a casos no contemplados en ninguna disposición legal. Al hacerlo, los tribunales continuaron una línea de jurisprudencia que comenzó con los casos decididos antes de la entrada en vigor del BGB y que se originó en las zonas de la orilla occidental del Rin, donde la ley francesa fue aplicable hasta 1900 (véase RG 1 de noviembre de 1887, RGZ 20, 336). Así pues, las disposiciones francesas para la protección de terceros influyeron indirectamente en el desarrollo del derecho alemán incluso después de que el derecho francés dejara de ser aplicable en Alemania.
3. Detalles
Las mayores dificultades surgen en relación con los acuerdos celebrados por escrito o sujetos a disposiciones especiales en cuanto a su forma. En el derecho inglés, la regla de la prueba parol impide a los tribunales admitir pruebas destinadas a demostrar que las intenciones de las partes no se reflejan adecuadamente en su acuerdo escrito. Sin embargo, la regla de la prueba parol es inaplicable si el documento escrito oculta el verdadero carácter del contrato (Madell v Thomas & Co [1891] 1 QB 230 (CA)). En tal caso, el verdadero acuerdo puede hacerse valer ante los tribunales aunque no pueda deducirse de un documento escrito. El derecho italiano contiene una regla similar a la regla de la prueba parol del common law. En general, los tribunales italianos consideran que ninguna parte puede llamar a testigos para demostrar que un documento escrito recoge un contrato simulado y no refleja las verdaderas intenciones de las partes. Sin embargo, según la opinión predominante entre los tribunales, esta norma es inaplicable si el carácter general del contrato en cuestión es claro y la supuesta simulación sólo se refiere a detalles como el importe exacto del precio a pagar.
Esta línea jurisprudencial es relevante en el caso de un contrato de redacción para la venta de bienes inmuebles que subestima el precio acordado con el fin de facilitar la evasión fiscal. Como ya se ha mencionado, este caso reviste una especial importancia práctica en Italia y en otros países. La posición de los tribunales italianos permite al vendedor llamar a testigos para demostrar que en realidad se acordó un precio más alto. Sin embargo, hay una sentencia de 2004 que se aparta de esta norma y, al declarar inadmisibles las pruebas ofrecidas en apoyo del supuesto precio más alto, vincula de hecho a las partes al acuerdo simulado (Corte Suprema di Cassazione, sezione prima civile, 19 de marzo de 2004, n. 5539, Foro Italiano 2005, 510).
En Francia, existe una disposición especial en el código fiscal que dicta la misma solución en el caso especial de un contrato de venta de bienes inmuebles en el que se subestima el precio. En Alemania, no existe ninguna restricción de los medios por los que se puede probar una simulación. Sin embargo, en el caso de los contratos de venta de bienes inmuebles por debajo del precio, los tribunales alemanes consideran nulo el contrato disimulado de venta a un precio más elevado porque este contrato no está contenido en un documento notarial. Los tribunales suizos deciden de forma similar, mientras que en Austria la venta por el precio más alto que las partes realmente acordaron se considera válida y vinculante.
Cabe señalar que en el último caso mencionado, las verdaderas intenciones de las partes no se tienen en cuenta en Alemania, en Suiza y en Francia. Las partes quedan vinculadas al contrato simulado o también se considera nulo el contrato disimulado. Los tres sistemas jurídicos operan así en contra de la idea básica que subyace a la doctrina de la simulación en el caso prácticamente importante de las declaraciones incorrectas del precio en las ventas inmobiliarias. De este modo, introducen en el derecho de la simulación un elemento de castigo por comportamiento fraudulento.
4. La simulación en el derecho europeo
El derecho de la Unión Europea no contiene disposiciones generales sobre la simulación. Sin embargo, el Tribunal de Justicia considera la norma de que los contratos simulados son nulos como un principio general del derecho europeo. La norma tiene especial importancia en relación con la legislación europea sobre subvenciones e impuestos (véase, por ejemplo, el asunto del TJCE C-255/02 – Halifax [2006] Rec. I-1609, apartado 69, sobre un caso de simulación en relación con las normas europeas sobre el impuesto sobre el valor añadido). El apartado 3 del artículo 4 del Reglamento 2988/95/CE establece que las subvenciones deben devolverse si se han obtenido mediante actos “que creen artificialmente las condiciones requeridas para obtener dicha ventaja”. Esta disposición puede considerarse un reconocimiento explícito por parte del legislador europeo de la norma según la cual los contratos y otros actos jurídicos simulados son nulos.
Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):
Los replanteamientos y proyectos para una unificación del derecho privado europeo contienen disposiciones acordes con la doctrina tradicional. El artículo 6:103 de los PECL establece que, entre las partes contratantes, un contrato simulado es nulo, mientras que el acuerdo realmente pretendido es potencialmente válido. Los PECL no contienen ninguna disposición para la protección de terceros. Según los redactores, las diferencias entre los sistemas europeos sobre este punto no permiten establecer una norma uniforme.
El artículo 155 del proyecto elaborado por la Académie des Privatistes Européens (Code européen des contrats (Avant-projet)) contiene normas más detalladas. Además de establecer la norma básica de que los contratos simulados son nulos mientras que los disimulados pueden ser válidos, el borrador prevé que un tercero pueda tratar el contrato simulado como válido o nulo a su elección. El proyecto sigue la línea de la legislación italiana al limitar la posibilidad de llamar a testigos para demostrar que un contrato redactado es producto de una simulación. En muchos casos, esto hará que las partes queden vinculadas al contrato simulado.
El artículo II.-9:201 DCFR contiene una versión ampliada del artículo 6:103 PECL que también trata la cuestión de la protección de terceros. A diferencia del proyecto de la Académie des Privatistes, no otorga al tercero afectado el derecho a elegir cómo tratar el contrato. De hecho, un contrato simulado sigue siendo válido si un tercero confió razonablemente en él de buena fe.
Revisor de hechos: Schmidt
Características de Simulación
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Recursos
[rtbs name=”informes-jurídicos-y-sectoriales”][rtbs name=”quieres-escribir-tu-libro”]Notas
- Basado en una definición de simulación de Cambó
Traducción de Simulación
Inglés: Simulation
Francés: Simulation
Alemán: Simulation
Italiano: Simulazione
Portugués: Simulação
Polaco: Symulacja
Tesauro de Simulación
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Véase También
- Matemáticas
- Biometría
- Cibernética
- Modelo de simulación
Bibliografía
- Información acerca de “Simulación” en el Diccionario de Economía y Empresa, Manuel Ahijado Quintillan y otros, Ediciones Pirámide, Madrid, España
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