Tributación de los Dividendos

Este elemento es un complemento de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre este tema. [aioseo_breadcrumbs] Los dividendos son pagados por las empresas.Entre las Líneas En el caso del Reino Unido, por ejemplo, los dividendos son una parte de los beneficios de la empresa y son tratados como ingresos del accionista, gravables como tales.

Tributación de los Dividendos en España

Con la globalización de los mercados económicos cada vez se está haciendo mas habitual la inversión en valores de otros mercados fuera de España a fin de poder conseguir retornos mas importantes.

Adicionalmente a una posible baja del precio de la acción, a la hora de efectuar dichas inversiones hemos de tener en cuenta, junto con el Riesgo divisa si estos valores están emitidos en una moneda distinta al Euro, la tributación de la operación (la tributación que seria aplicada en los dividendos que percibamos en nuestras inversiones efectuadas fuera de España).

Estos rendimientos (véase una definición en el diccionario y más detalles, en la plataforma general, sobre rendimientos) estarán sujetos a dos retenciones, la primera en el mercado de origen (de ser valores en Estados Unidos seria el 30%) y otra en España del 19%.

No obstante, las retenciones que nos sean aplicadas en el extranjero podrán ser reducidas si existe con convenio bilateral entre España y ese país.

En el año 2014 están rubricados, en España, 101 convenios para evitar la doble imposición, estando en vigor 88.

Más Información

Los otros 13 se encuentran en distintas fases de tramitación (Azerbaiyán, Bahrein, Bielorrusia, Cabo Verde, Catar, Montenegro, Namibia, Nigeria, Omán, Perú, Senegal, Siria y Uzbekistán). Además se han renegociado los Convenios de Doble Imposición con Austria, Bélgica, Canadá, Estados Unidos, India, Méjico y Reino Unido.

A continuación, se detallan los países con los cuales hay convenio establecido: listado convenios doble imposición firmados por España.

Como ejemplo citaremos los dos casos que por volúmenes se efectúan mayor numero de transacciones y que existen convenios

1. Estados Unidos. Quien empleara una retención del 15% previa presentación del documento W-8 (Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting, Individuals)

2. Europa: Retención también del 15% mediante presentación del documento fiscal requerido por el país donde efectuamos la inversión. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Para Alemania seria el impreso DBASPANIEN/Kapitalerträge

3 (consulte más sobre estos temas en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). Resto de países con convenio (consulte más sobre estos temas en la presente plataforma online de ciencias sociales y humanidades). Retención pactada en convenio mediante presentación también del certificado fiscal requerido por estos países.

Para el resto de países será aplicada la deducción general en origen.

Tributación en el Impuesto sobre la renta

Lo primero que hemos de indicar es que para el calculo fiscal de la misma tendremos que tomar el importe bruto del cupón incluso para incluirlo en la renta.

Ejemplo: Tenemos 1.000 acciones en la bolsa de Frankfurt y no ha dado 1,2 Euros cada una de dividendo tendríamos unos dividendos que ascenderían a 1.200 Euros.

Habiendo presentado el certificado fiscal correspondiente, se efectuarían una retención del 15% (antes, luego fue del 14%) lo que ascendería a 180 Euros.

De no haberlo presentado seria del 29% la retención seria de Euros 348.–

Posteriormente esta retención se podría recuperar total o parcialmente por la menor de las dos cifras siguientes
1.Lo retenido en el extranjero hasta el 19% que es lo que tributa en España
2.tipo medio efectivo de gravamen a la parte de la base liquidable gravada en el extranjero.

Resultados posibles:

De no haber otros dividendos, al no superar los 1.500 Euros de excepción el segundo punto seria CERO, por lo que no podríamos deducir nada y habríamos pagado la totalidad de la retención en origen.

Supongamos (1) ahora que no existiera esta excepción de 1.500 euros pero hemos presentado el certificado DBASPANIEN/Kapitalerträge.Entre las Líneas En este caso recuperaríamos el 15% (luego fue el 14%) retenido en Alemania. Siempre la menor de las dos.

Por último, imaginemos que no hemos presentado la certificación fiscal de Alemania y nos han deducido el 29%. Como el porcentaje más pequeño seria el 19% que es el que se aplica en España, sería lo que recuperaríamos. Para el otro diez por ciento tendríamos que presentar la certificación fiscal a la hacienda alemana, y asumir todos los problemas y retrasos que ello conllevaría.

Consideraciones Impositivas

Impuestos corporativos como beneficio para los accionistas

El gobierno tiene más de una avenida a través de la cual puede reunir los ingresos suficientes para cubrir el costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) de los bienes públicos. Varias naciones europeas utilizan una forma de impuesto sobre el consumo o impuesto sobre el valor añadido. El efecto de estos impuestos sobre el precio pagado por los consumidores por bienes y servicios privados es similar al efecto del sistema de impuesto sobre la renta corporativa. La rentabilidad de un proyecto capital se basa en su después de flujo de efectivo del impuesto. El impuesto corporativo es tratado como un costo (o coste, como se emplea mayoritariamente en España) de hacer negocios y factorizado en el precio que los consumidores pagan por los bienes y servicios.

El Reino Unido podría adoptar el sistema tributario europeo, sin embargo, un problema importante con los impuestos al consumo es que tienden a ser regresivos. Las personas más pobres consumen todos sus ingresos. esta línea de razonamiento intenta retratar un sistema tributario basado en el consumo como un ataque y una carga indebida para los miembros menos afortunados de la sociedad. El argumento se aplica igualmente al sistema de impuesto sobre la renta de las empresas porque el precio que las personas más pobres pagan por los bienes y servicios que consumen ya tiene el impuesto sobre la renta de las empresas. Esto niega el argumento regresivo contra los impuestos al consumo. Hay una razón mucho más potente para la preferencia percibida de los impuestos sobre la renta corporativa sobre los impuestos al consumo. Los impuestos sobre la renta de las empresas solo se pagan cuando los ingresos de la empresa durante el período exceden sus gastos explícitos, a pesar de que el precio que la empresa recibe en cada unidad de producto vendida incluye una marca de impuestos.

Otros Elementos

Por otro lado, los impuestos sobre el consumo se basan en cada unidad vendida. Los minoristas simplemente actúan como recaudadores de impuestos para el gobierno. Además, la práctica en la que se permite a las corporaciones llevar sus pérdidas hacia atrás y hacia adelante para contrarrestar la responsabilidad fiscal anterior y futura fortalece esta preferencia por el impuesto sobre la renta de las empresas.

Autor: Williams

Política tributaria sobre dividendos

La mayoría de los países imponen un impuesto corporativo sobre los beneficios obtenidos por una empresa. Un dividendo pagado por una empresa no es un gasto de la empresa, sino que es el ingreso del accionista. El tratamiento tributario de esta renta de dividendos varía considerablemente entre países:

Estados Unidos y Canadá

Los Estados Unidos y el Canadá imponen una tasa impositiva más baja sobre los ingresos por dividendos que los ingresos ordinarios, sobre la afirmación de que los beneficios de la empresa ya han sido gravados como impuestos corporativos.

En Canadá, hay impuestos de dividendos, que es compensado por un crédito tributario por dividendos (DTC) para ingresos personales en dividendos de empresas canadienses. Se anunció un aumento del DTC en el otoño de 2005 en conjunción con el anuncio de que los fideicomisos de ingresos canadienses no se someterían a impuestos sobre dividendos como se temía. Las tasas impositivas efectivas sobre los dividendos ahora van desde negativo hasta más del 30% dependiendo del nivel de ingresos y diferentes tipos de impuestos y créditos provinciales. A partir del 2012, el gobierno introdujo el concepto de dividendos subvencionables. Los ingresos no elegibles para la deducción de la pequeña empresa y, por tanto, gravados a tasas más altas de impuestos corporativos, pueden ser distribuidos a los accionistas y gravados a una tasa de impuestos personal más baja.

En Estados Unidos, en 2003, el Presidente George W. Bush propuso la eliminación del impuesto sobre dividendos de Estados Unidos diciendo que “la doble tributación es mala para nuestra economía y cae especialmente duro para los jubilados “. También argumentó que mientras que “es justo gravar los beneficios de una empresa, no es justo hacer doble impuesto gravando al accionista con los mismos beneficios.

Poco después, el Congreso aprobó la ley de reconciliación de los empleos y el alivio de los impuestos sobre el crecimiento de 2003 (JGTRRA), que incluyó algunos de los cortes que Bush solicitó y que firmó en la ley el 28 de mayo de 2003. Según la nueva ley, los dividendos calificados se gravan al mismo ritmo que las ganancias de capital a largo plazo, lo que es un 15 por ciento para la mayoría de los contribuyentes individuales.

Informaciones

Los dividendos calificados recibidos por individuos en el 10% y 15% de los corchetes de impuesto sobre la renta fueron gravados al 5% de 2003 a 2007. La tasa de impuesto sobre dividendos calificados se estableció para expirar el 31 de diciembre de 2008; sin embargo, la ley de prevención y reconciliación de aumento de impuestos de 2005 (TIPRA) amplió la tasa de impuestos más baja a través de 2010 y redujo aún más la tasa de impuestos sobre dividendos calificados a 0% para las personas en los corchetes de impuesto sobre la renta del 10% y 15%. El 17 de diciembre de 2010, el Presidente Barack Obama firmó la ley de desgravación fiscal, reautorización del seguro de desempleo y ley de creación de empleo de 2010. La legislación se extiende por dos años adicionales los cambios promulgados a la tributación de dividendos en el JGTRRA y TIPRA.

Además, la ley de protección al paciente y atención asequible creó un nuevo impuesto sobre la renta de la inversión neta (NIIT) del 3,8% que se aplica a los dividendos, las ganancias de capital y varias otras formas de ingreso pasivo (véase más en esta plataforma) de la inversión, a partir del 1 de enero de 2013. El NIIT se aplica a los contribuyentes casados con la renta gruesa ajustada modificada sobre $250.000, y los solos contribuyentes con la renta gruesa ajustada modificada sobre $200.000. A diferencia de los umbrales para las tasas de impuesto sobre la renta ordinaria y las tasas de dividendos cualificados, el umbral de NIIT no se ajusta a la inflación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto).

Si se hubiera permitido que las tasas federales de impuesto a la renta de la era de Bush de 10, 15, 25, 28, 33 y 35 por ciento expiraran para el año fiscal 2012, las tasas habrían aumentado hasta el calendario de tasas de la era de Clinton de 15, 28, 31, 36 y 39,6 por ciento.Entre las Líneas En ese caso, los dividendos calificados ya no se gravarían a la tasa de ganancias de capital a largo plazo, sino que volverían a ser gravados a la tasa de impuesto sobre la renta regular del contribuyente.

Puntualización

Sin embargo, el acto americano del alivio del contribuyente de 2012 (H.R. 8) fue pasado por el Congreso de Estados Unidos y firmado en ley por el Presidente Barack Obama en los primeros días de 2013. Esta legislación amplió las ganancias de capital del 0 y 15 por ciento y las tasas de impuestos de los dividendos para los contribuyentes cuyos ingresos no exceden los umbrales fijados para la tasa más alta del impuesto sobre la renta (39,6 por ciento). Los que sobrepasen esos umbrales ($400.000 para los Filers solteros; $425.000 para los jefes de familia; $450.000 para los Filers conjuntos; $11.950 para los Estados y fideicomisos) se sometieron a una tasa superior del 20 por ciento para las ganancias de capital y los dividendos.

India

En la India, las empresas que declaren o distribuyan dividendos deben pagar un impuesto sobre dividendos corporativos además del impuesto gravado a sus ingresos. El dividendo recibido por los accionistas es entonces exento en sus manos.

Detalles

Las empresas que pagan dividendos en la India cayeron del 24 por ciento en 2001 a casi el 16 por ciento en 2009 antes de elevarse al 19 por ciento en 2010.

Puntualización

Sin embargo, la renta del dividendo sobre y sobre RS. 1 millón atraerá el impuesto del dividendo del 10 por ciento en las manos del accionista con efecto a partir de abril de 2016.

En la India, los dividendos anteriores se gravaban en manos del destinatario como cualquier otro ingreso.

Puntualización

Sin embargo, desde el 1 de junio de 1997, todas las empresas nacionales podían pagar un impuesto sobre la distribución de dividendos en los beneficios distribuidos como dividendos que resultaran en un dividendo neto menor para los destinatarios. La tasa de tributación alternó entre el 10% y el 20% hasta que el impuesto fue abolido con efecto a partir del 31 de marzo de 2002. El impuesto sobre la distribución de dividendos también se extendió a los dividendos distribuidos desde el 1 de junio de 1999 por los fondos mutuos nacionales, con la tasa de alternancia entre el 10% y el 20% en consonancia con la tasa para las empresas, hasta el 31 de marzo de 2002.

Puntualización

Sin embargo, no se gravaron los dividendos de fondos de capital abierto distribuidos entre el 1 de abril de 1999 y el 31 de marzo de 2002. De ahí que los dividendos recibidos de las empresas nacionales desde el 1 de junio de 1997, y los fondos mutuos internos desde el 1 de junio de 1999, se hicieran no gravables en manos de los destinatarios para evitar la doble tributación, hasta el 31 de marzo de 2002.

El presupuesto para el ejercicio 2002-2003 propuso la supresión del impuesto de distribución de dividendos que devolviera el régimen de dividendos gravados en manos de los destinatarios y la ley de finanzas 2002 implementó la propuesta de dividendos distribuidos desde el 1 de abril 2002. esto alimentó los sentimientos negativos en los mercados de valores indios, causando que los precios de las acciones bajen. Sin embargo el año próximo había expectativas amplias para que el presupuesto fuera más amistoso a los mercados y el impuesto de la distribución del dividendo fue reintroducido.

De ahí que los dividendos recibidos de las empresas nacionales y los fondos mutuos desde el 1 de abril de 2003 se volvieran a hacer no gravables a manos de los destinatarios. Sin embargo la nueva tarifa de impuesto de la distribución del dividendo para las compañías era más alta en el 12.5%, y fue aumentada con efecto a partir del 1 de abril de 2007 a 15%. También, los fondos de la confianza de la unidad de la India y de fondos de equidad abierto orientados fueron mantenidos fuera de la red de impuesto. El índice de tributación para los fondos mutuos era originalmente 12.5% pero fue aumentado al 20% [10] para los dividendos distribuidos a las entidades con excepción de individuos con efecto a partir del 9 de julio de 2004. Con efecto a partir del 1 de junio de 2006 todos los fondos orientados equidad fueron mantenidos fuera de la red de impuesto pero la tarifa de impuesto fue aumentada al 25% para el mercado monetario y los fondos líquidos con efecto a partir del 1 de abril de 2007.

Los ingresos por dividendos recibidos por las empresas nacionales hasta el 31 de marzo de 1997 llevaron una deducción en la informática del ingreso gravable, pero la disposición se eliminó con el advenimiento del impuesto sobre la distribución de dividendos. Una deducción al grado de dividendos recibidos redistribuyó a su vez a sus accionistas reapropiado brevemente a partir del 1 de abril de 2002 al 31 de marzo de 2003 durante el tiempo el impuesto de la distribución del dividendo fue quitado para evitar la doble tributación de los dividendos ambos en las manos de la compañía y sus accionistas pero no ha habido una disposición similar para el impuesto sobre la distribución de dividendos.

Puntualización

Sin embargo, el presupuesto para 2008 – 2009 propone eliminar la doble tributación para el caso específico de los dividendos recibidos por una sociedad de cartera doméstica (sin sociedad matriz) de una filial que a su vez se distribuye a sus accionistas.

Australia y Nueva Zelanda

Australia y Nueva Zelanda tienen un sistema de imposibilidad de dividendos, en el que las empresas pueden asociar créditos de franqueo o créditos de imposibilidad a dividendos. Estos créditos de franqueo representan el impuesto pagado por la compañía sobre sus ganancias antes de impuestos. Un dólar de impuestos de la compañía genera un crédito de franqueo.

Detalles

Las empresas pueden adjuntar cualquier proporción de franqueo hasta un monto máximo que se calcula a partir de la tasa impositiva de la empresa vigente: por cada dólar de dividendo pagado, el nivel máximo de franqueo es la tasa de impuesto de sociedades dividida por (1-tasa de impuesto de empresa). A la tasa actual del 30%, esto funciona a 0,30 de un crédito por 70 centavos de dividendo, o 42,857 centavos por dólar de dividendos.

Detalles

Los accionistas que son capaces de utilizarlos, aplican estos créditos contra sus cuentas de impuesto sobre la renta a una tasa de un dólar por crédito, eliminando así de manera efectiva la doble tributación de los beneficios de la empresa.

Australia, al igual que Nueva Zelanda, tiene, entonces, un sistema de imposición de dividendos, que da derecho a los accionistas a reclamar un crédito tributario por los créditos de franqueo vinculados a los dividendos, siendo una parte del impuesto corporativo pagado por la Corporación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Un beneficiario de un dividendo totalmente Franco en la tasa de impuestos marginal superior efectivamente pagará solo un 15% de impuestos sobre la cantidad en efectivo del dividendo.Entre las Líneas En efecto, cuando se distribuyen como dividendos, los beneficios de una corporación se gravan a la media de las tasas impositivas marginales de los accionistas; de lo contrario se gravan a la tasa de impuestos corporativos.

Reino Unido

[rtbs name=”derecho-del-reino-unido”]

Los dividendos de las compañías británicas son pagados de los beneficios después del impuesto de sociedades (el impuesto de sociedades está en el 20% pero disminuye a 19% a partir del 1 de abril 2017 -los períodos partidos se aplican prorrateados). Los ingresos por dividendos son gravables para los residentes del Reino Unido a razón de 7,5% para los contribuyentes básicos, 32,5% para los contribuyentes de tasas más altas y 38,1% para los pagadores adicionales. El impuesto sobre la renta de los recibos de dividendos se recoge mediante declaraciones de impuestos personales. Los primeros £5.000 de los ingresos por dividendos no se gravan, sin embargo los ingresos por dividendos superiores a ese importe están sujetos a la tasa que se habría aplicado si no se hubiera otorgado la exención de £5.000. Las sociedades anónimas británicas no pagan impuestos sobre los dividendos recibidos de sus inversiones o de sus subsidiarias. Esto se clasifica como “ingresos de inversión francos”.

En el Reino Unido, entonces, como tantos países, las compañías pagan el impuesto de sociedades del Reino Unido sobre sus ganancias y el resto se puede pagar a los accionistas como dividendos. A partir de abril de 2016, el primer £5.000 de los ingresos por dividendos no tiene impuestos, independientemente de los otros ingresos del contribuyente; los dividendos por encima de esta cantidad se gravan al 7,5%, con tasas más altas para aquellos con mayores ingresos.

Otros Países

En Austria el KeSt (Kapitalertragsteuer) se utiliza como tarifa del impuesto de dividendo, que es el 27,5% en dividendos.

En Bélgica hay un impuesto del 30% sobre dividendos, conocido como “roerende voorheffing ” (en holandés) o “précompte Mobilier ” (en francés).

En Brasil, los dividendos están exentos de impuestos.

En Bulgaria hay un impuesto del 5% sobre dividendos.

En China, la tasa de impuesto sobre dividendos es del 20%, pero desde el 13 de junio de 2005, el 50% del dividendo se grava.

En la República Checa hay un impuesto del 15% sobre los dividendos. El gobierno en 2012 quería reducir la doble tributación sobre los ingresos de las empresas, pero esto no pasó al final.

En Finlandia, hay un impuesto de 25, 5% o 27, 2% sobre dividendos (85% del dividendo es impuesto de ingreso de capital y la tasa de ganancia de capital es del 30% para las ganancias de capital inferiores a 30 000 y 34% para la parte que excede 30 000).

Puntualización

Sin embargo, las tasas impositivas efectivas son 45,5% o 47,2% para la persona privada. Eso es porque las ganancias corporativas ya han sido gravadas, lo que significa que los dividendos se gravan dos veces. El impuesto sobre la renta corporativa es del 20%.

En Francia hay un impuesto del 30% sobre dividendos. 60% de los empresarios.

En Alemania hay un impuesto del 25% sobre dividendos, conocido como “Abgeltungssteuer “, más un impuesto de solidaridad de 5,5% sobre el impuesto sobre dividendos. Efectivamente hay un impuesto de 26,375%.

En Hong Kong, no hay impuesto sobre dividendos.

En Irán (véase su perfil, la Economía de Irán, la Historia Iraní, el Presidencialismo Iraní, las Sanciones contra Irán, la Bioética en Irán, los Problemas de Irán con Estados Unidos, el Derecho Ambiental en Irán, el Derecho Civil Iraní, el Nacionalismo Iraní, los Activos Iraníes, la Diplomacia Iraní, el Imperio Sasánida, los medos, los persas y el Imperio Selyúcida) no hay impuestos sobre los dividendos, según el artículo (105).

En Irlanda, las compañías que pagan dividendos deben generalmente retener el impuesto a la tarifa estándar (a partir del 2007, 20%) del dividendo y emitir un vale de impuesto para incluir los detalles del impuesto pagado. Una persona no susceptible de impuestos puede reclamarla al final del año, mientras que una persona responsable de una tasa de impuestos más alta debe declararla y pagar la diferencia.

En Israel hay un impuesto del 25% sobre los dividendos para los individuos y el 30% para los accionistas mayores (= por encima del 10%). Si una empresa recibe un dividendo, el impuesto es 0%.

En Italia hay un impuesto del 26% sobre dividendos, conocido como “impuesto de ganancia de capital “.

En Japón, hay un impuesto del 10% en los dividendos de las existencias cotizadas (7% para la nación, 3% para la región), mientras que el 1 de enero 2009-Dec 31 2012, por la regla de reducción de impuestos. Después del 1 de enero de 2013, el impuesto del 20% sobre los dividendos de las existencias cotizadas (15% para la nación, 5% para la región).Entre las Líneas En el caso de una persona individual que tiene más del 5% del total de acciones emitidas (valor o número), no puede aplicar la regla de reducción de impuestos, por lo que después del 1 de enero 2009, debe pagar 20%(15% + 5%). Hay un impuesto del 20% sobre los dividendos de las poblaciones no cotizadas (20% para la nación, 0% para la región).

En Luxemburgo, solo el 50% de los dividendos pagados por las sociedades anónimas está sujeto a impuestos en manos de un contribuyente individual a la tasa tributaria marginal aplicable.

Una Conclusión

Por lo tanto, los dividendos se gravan en el hasta 20% si están recibidos de una corporación que está conforme a impuesto y hasta 40% si está recibido de una corporación que no satisface el “sujeto a la prueba del impuesto”.

En los Países Bajos hay un impuesto de 1,2% anual sobre el valor de la acción, independientemente del dividendo, como parte del impuesto plano sobre ahorros e inversiones.

Detalles

Los accionistas importantes (sobre el 5%) están conforme a un impuesto del dividendo del 25%, ellos pueden deducir la tarifa de impuesto del 1,2% sobre el valor, así que el 25% es su tarifa de impuesto eficaz.Entre las Líneas En 2017 el tercer gabinete de Rutte anunció que pondría fin al impuesto sobre dividendos.

En Noruega, los dividendos se gravan como plusvalías, con una tasa de impuesto del 27%.

Puntualización

Sin embargo, se aplica una “deducción de refugio ” al ingreso de dividendos para compensar los ingresos por intereses perdidos. El tamaño de la deducción del refugio se basa en la tasa de interés de los bonos del gobierno a corto plazo (véase más en esta plataforma general) y fue de 1,1% en 2013. Por ejemplo, si NOK 100.000 ha sido invertido en una acción de la compañía que dio un dividendo de NOK 4.000, la deducción del abrigo es NOK 1.100 (1,1% de NOK 100.000) y el NOK restante 2.900 es gravado en el 27%.

En el impuesto sobre la renta de Paquistán del 10% según lo requerido por el impuesto sobre la renta ordinace, 2001 en la cantidad de dividendo se deducirá en la fuente. Un recargo del 15% en el impuesto sobre la renta se retiene y será pagado debidamente por la compañía al Gobierno de Paquistán según la Ordenanza del impuesto sobre la renta (enmienda), 2011.

En Polonia hay un impuesto del 19% sobre dividendos. Esta tasa es igual a las tasas de plusvalías y otros impuestos.

En Rumania hay un impuesto del 5% pagado a los inversionistas privados y el 16% cuando está pagado a las compañías, en dividendos desde el 1 de febrero de 2017.

Otros Elementos

Además, los inversores privados deben pagar un impuesto sobre la salud del 5,5% sobre las ganancias de los dividendos.

En Eslovaquia, los ingresos de los residentes de impuestos por dividendos no están sujetos a impuestos sobre la renta en la República Eslovaca de conformidad con el artículo 12 Sección 7 letra c) para las entidades jurídicas y para el artículo 3, sección 2, letra c) para las entidades individuales de la ley de impuestos sobre la renta no. 595/2003 Coll Modificado. Esto se aplica a los dividendos de los beneficios relacionados con el año natural 2004 en adelante (independientemente de cuando los dividendos fueron efectivamente pagados). Antes de eso, los dividendos se gravaban como ingresos normales. La justificación indicada es que el impuesto al 19 por ciento ya ha sido pagado por la compañía como parte de su impuesto de sociedades (en Eslovaco “impuesto sobre la renta para una entidad legal “).

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Puntualización

Sin embargo, no se prevé que los residentes reclamen impuestos sobre los dividendos retenidos en otras jurisdicciones con las que Eslovaquia tiene un Tratado de doble tributación. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Los propietarios extranjeros (referido a las personas, los migrantes, personas que se desplazan fuera de su lugar de residencia habitual, ya sea dentro de un país o a través de una frontera internacional, de forma temporal o permanente, y por diversas razones) residentes de acciones en las empresas eslovacas pueden tener que declarar y pagar impuestos en su jurisdicción local.

Pormenores

Las acciones de los fondos de inversión son gravables como ingresos al 19 por ciento. Las personas naturales residentes tienen que pagar el 14% de los dividendos recibidos como seguro de salud con el pago máximo de €14,000, las personas físicas no residentes y las empresas no son objeto de este “impuesto de salud de ganancia de capital “.

En Sudáfrica hay un impuesto del 20% sobre los dividendos. 28

En España, los dividendos se gravan entre el 19 y el 23%, basándose en el ingreso anual de dividendos. Este tipo de impuesto es aplicable entre 2016 y 2019. 29

En Bélgica, a partir del 1 de enero de 2018 los dividendos recibidos son totalmente exentos de impuestos (sólo 95% hasta ahora).

En Suecia hay un impuesto del 30% en dividendos.

En Taiwán, los dividendos se toman en cuenta en la tributación del ingreso bruto de uno, aunque varía de un stock a otro, existe una tasa de deducción específica al impuesto sobre la renta bruta si se tiene este stock correspondiente en la fecha de dividendo (una vez al año). Comenzando a partir del 2013 de enero, habrá un 2% adicional impuesto en todos los dividendos, sirviendo como la prima suplementaria para el seguro nacional de salud de segunda generación (NHI) de Taiwán.

En Turquía hay una retención de impuestos sobre los ingresos del 15% sobre los dividendos.

Autor: Hamilton Mix

Aplicación del Convenio: el caso de España y el Reino Unido

[rtbs name=”derecho-del-reino-unido”]

Dado que este país está fuera de la Unión Europea a efectos prácticos, sus relaciones tributarias se rigen por el Convenio de 2014 entre ambos países, y no serán de aplicación las directivas europeas en la materia.

En primer lugar, hay que considerar la cuestión de la residencia, que debe tener en cuenta el “domicilio, residencia, sede de dirección, lugar de constitución o cualquier otro criterio de naturaleza análoga, incluyendo también a ese Estado y a sus subdivisiones políticas o sus entidades locales”. Cuando hay dudas, se tiene en cuenta lo siguiente, por orden de prelación:

a) se la considerará residente exclusivamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tuviera una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se la considerará residente exclusivamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales);

b) se la considerará residente exclusivamente del Estado donde viva habitualmente;

c) se la considerará residente exclusivamente del Estado del que sea nacional;

d) finalmente, si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados contratantes resolverán el caso de común acuerdo.

Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante, dice el Convenio, a un residente del otro Estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.

Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse también a imposición en el Estado contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos y según la legislación de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los dividendos es un residente del otro Estado contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del 10 por ciento del importe bruto de los dividendos, excepto si tienen su origen en rentas (comprendidas las ganancias) derivadas directa o indirectamente de bienes inmuebles (sería el 15%).

Como excepción a la excepción, estarán exentos de imposición en el Estado contratante en que resida la sociedad que paga los dividendos cuando su beneficiario efectivo sea una sociedad residente del otro Estado contratante que controle, directa o indirectamente, al menos el 10 por ciento del capital de la sociedad que paga los dividendos. Aquí, en caso de existencia de un establecimiento permanente, el régimen tributario será diferente.

Cuando una sociedad residente de un Estado contratante (por ejemplo, una sociedad inglesa) obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado contratante (España), este país no podrá exigir ningún impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado (España), ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro Estado.

Respecto a los Intereses, el convenio establece que los que procedan de un Estado contratante cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante sólo pueden someterse a imposición en ese otro Estado contratante, salvo que exista establecimiento permanente. Por ejemplo, los intereses de préstamos procedente de España no tributarían en este país.

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Parecida solución se aplica a los cánones o regalías. Los cánones son las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso o la concesión de uso de derechos de autor, patentes, marcas de fábrica o de comercio, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, o por el uso o la concesión de uso de equipos industriales, comerciales o científicos, o por información relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas, o por pagos de cualquier clase relacionados con películas cinematográficas y grabaciones para la radio y la televisión. (Tal vez sea de interés más investigación sobre el concepto). Los cánones procedentes de un Estado contratante (por ejemplo, España) cuyo beneficiario efectivo sea un residente del otro Estado contratante (Reino Unido) sólo pueden someterse a imposición en este país.

Autor: ST

Aspectos Tributarios de Impuesto sobre los dividendos

Historia del Impuesto sobre los dividendos

El trasfondo del impuesto sobre dividendos en Estados Unidos comienza a partir de la decimosexta enmienda a la Constitución de los Estados Unidos (02.03.1913). Declara que “el Congreso tendrá el poder de poner y cobrar impuestos sobre los ingresos, de cualquier fuente derivada, sin prorrateo entre los varios Estados, y sin tener en cuenta ningún censo o enumeración”. La oscuridad de esta declaración hizo que el Congreso impusiera impuestos a cualquier cosa que pueda considerarse ingreso, incluyendo los dividendos que la compañía paga por sus accionistas. Al principio de la enmienda (1913-1953), los dividendos estaban exentos, a excepción de cuatro años de 1935 a 1939. A pesar de estos dividendos exentos de impuestos, se han impuesto varios tipos de impuestos a los dividendos durante los últimos 60 años.

Informaciones

Los dividendos comenzaron totalmente gravados excepto los primeros $50 ganados, con el código de ingresos internacionales en 1954. Durante los próximos 30 años, esta política ha seguido existiendo, simplemente cambiando la primera cantidad de impuestos exentos.

Colección

Artículo principal: impuesto de retención

En muchas jurisdicciones, las empresas están obligadas a retener al menos el impuesto estándar, pagando esto a las autoridades tributarias nacionales y pagando solo el saldo (véase una definición en el diccionario y más detalles, en esta plataforma, sobre saldo) a los accionistas.

Autor: Hamilton

Recursos

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Notas

1. Dividendos correspondientes a acciones dentro de la UE adquiridas dentro de los 2 meses anteriores al cobro del dividendo si en los 2 meses posteriores se produce una transmisión de esas mismas acciones o unas del mismo tipo. Estos plazos son de un año cuando se trate de acciones que no cotizan. o que coticen en mercados ajenos a la Unión Europea como, por ejemplo, la bolsa de Nueva York

Véase También

• Impuesto sobre bienes inmuebles
• Impuesto sobre ganancia de capital
• Impuesto sobre la renta
• Impuesto sobre la transferencia de vehículos
• Impuesto sobre las bebidas alcohólicas
• Impuesto sobre los dividendos
• Impuesto solidario
• Impuestos
• Impuestos al consumo
• Impuestos municipales

Impuesto corporativo: tributación accionarial de la empresa
Ingresos pasivos
Impuesto sucesorio (Estados Unidos)
Impuesto estatal sobre la renta
Doble tributación
Tributación en los Estados Unidos
Retención de impuestos

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