Tipos de Presupuestos

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Análisis coste-eficacia: Presupuesto fijo en Administración Pública

El análisis coste-eficacia se utiliza quizás con más frecuencia en la asignación de cantidades presupuestarias fijas. Hay que tener en cuenta que las decisiones de asignación de recursos tomadas en el marco de las limitaciones presupuestarias hacen que se plantee la pregunta central que aborda el análisis tradicional de coste-beneficio: ¿Qué nivel de recursos, en su caso, debe invertirse en un determinado programa o proyecto público? Sin embargo, en este contexto, los principios de coste-beneficio pueden utilizarse para suboptimizar dentro de la restricción presupuestaria.

Dado un presupuesto fijo que debe asignarse entre dos categorías de programas, éstos deben financiarse cuando sus beneficios marginales sean iguales. Esto maximizará la eficacia del programa en su conjunto, pero no examina la cuestión más importante de si el presupuesto debe aumentarse o recortarse, desviando fondos a otros programas. También se ha defendido el uso del método de la tasa interna de rendimiento para este tipo de contexto, por ejemplo, para asignar los fondos de los programas de formación laboral entre los programas que enseñan habilidades generales y los que enseñan habilidades especializadas. Si la tasa de rendimiento de un programa es superior a la de otro, los fondos deben desplazarse del primero al segundo hasta que se igualen los rendimientos en el margen.

Con respecto a los programas operativos en curso, el enfoque del presupuesto fijo puede utilizarse más a menudo que el enfoque de la utilidad fija porque la restricción real suele ser un límite presupuestario y porque los datos disponibles suelen prestarse a este método. Por ejemplo, si un departamento de policía de una ciudad ha experimentado con un plan de utilización de la flota y ha comprobado que está asociado (véase qué es, su concepto jurídico; y también su definición como “associate” en derecho anglo-sajón, en inglés) a una disminución del 10% en la comisión de determinados tipos de delitos, puede medir la rentabilidad de esa estrategia relacionando este efecto observado con el coste de montaje del plan. Si el departamento desea entonces comparar este rendimiento con el de otras estrategias, un esfuerzo de patrullaje a pie o un programa de prevención de robos, por ejemplo, puede hacerlo más fácilmente manteniendo los costes constantes que intentando obtener exactamente el mismo grado de eficacia con cada estrategia. Puede invertir la misma cantidad de fondos gastados en el plan de flota en cada una de las otras dos estrategias, por separado, y luego comparar el porcentaje de disminución de los delitos asociado (véase qué es, su concepto jurídico; y también su definición como “associate” en derecho anglo-sajón, en inglés) a cada una de las tres alternativas.

Datos verificados por: Thomas

Administración Pública y Tipos de Presupuestos

La administración pública como campo de estudio se encuentra en medio de un entorno fluido. El propio alcance y complejidad de la administración pública ha sido fácil de dar por sentado, fácil de atacar y difícil de explicar, sobre todo en el entorno mediático de los soundbites y Twitter-snipe. No sólo ha cambiado el contexto de la disciplina, sino que las instituciones de la administración pública se han adaptado e innovado para prestar servicios al público y servir a quienes detentan el poder, al tiempo que ellas mismas se han vuelto cada vez más complejas. Esto también afecta a Tipos de Presupuestos. ¿Ha evolucionado la administración pública? ¿Y qué nuevas líneas de investigación son fundamentales para una política eficaz y la prestación de programas y servicios públicos preservando al mismo tiempo principios fundacionales como el Estado de derecho y las instituciones expertas?

A continuación se muestran las referencias cruzadas sobre los fundamentos de la administración pública, las empresas públicas y la teoría de la administración, también aplicable a Tipos de Presupuestos:

El presupuesto flexible

Un presupuesto flexible se ajusta a los cambios en los niveles de ingresos reales. Los ingresos reales u otras medidas de actividad se introducen en el presupuesto flexible una vez finalizado un período contable, y éste genera un presupuesto específico para las entradas. A continuación, el presupuesto se compara con los gastos reales a efectos de control. Los pasos necesarios para elaborar un presupuesto flexible son:

• Identificar todos los costes fijos y segregarlos en el modelo presupuestario.
• Determinar en qué medida cambian todos los costes variables cuando cambian las medidas de actividad.
• Crear el modelo presupuestario, en el que los costes fijos se “codifican” en el modelo, y los costes variables se expresan como un porcentaje de las medidas de actividad pertinentes o como un coste por unidad de medida de actividad.
• Introducir las medidas de actividad reales en el modelo después de que se haya completado un período contable. Esto actualiza los costes variables en el presupuesto flexible.
• Introducir el presupuesto flexible resultante para el periodo completado en el sistema contable para compararlo con los gastos reales.

Este enfoque difiere del presupuesto estático más común, que sólo contiene cantidades fijas que no varían con los niveles de ingresos reales. Los informes de presupuesto frente a gastos reales con un presupuesto flexible tienden a producir desviaciones mucho más relevantes que las generadas con un presupuesto estático, ya que tanto los gastos presupuestados como los reales se basan en la misma medida de actividad. Esto significa que las desviaciones serán probablemente más pequeñas que en un presupuesto estático, y también serán altamente procesables.

Se puede crear un presupuesto flexible con distintos niveles de sofisticación. He aquí algunas variaciones del concepto:

Presupuesto flexible básico

En su forma más sencilla, el presupuesto flexible modifica los gastos que varían directamente con los ingresos. Suele haber un porcentaje integrado en el modelo que se multiplica por los ingresos reales para llegar a los gastos que deberían ser para un nivel de ingresos determinado.Entre las Líneas En el caso del coste de las mercancías vendidas, puede utilizarse un coste por unidad, en lugar de un porcentaje de las ventas.

Presupuesto flexible intermedio

Algunos gastos varían con otras medidas de actividad distintas de los ingresos. Por ejemplo, los gastos de teléfono pueden variar con los cambios en la plantilla. Si es así, se pueden integrar estas otras medidas de actividad en el modelo de presupuesto flexible.

Presupuesto flexible avanzado

Los gastos sólo pueden variar dentro de ciertos rangos de ingresos u otras actividades; fuera de esos rangos, puede aplicarse una proporción diferente de gastos. Un presupuesto flexible sofisticado cambiará las proporciones de estos gastos si las medidas en las que se basan superan sus rangos objetivo.

En resumen, un presupuesto flexible proporciona a la empresa una herramienta para comparar el rendimiento real con el presupuestado en muchos niveles de actividad.

Ventajas del presupuesto flexible

El presupuesto flexible es un concepto atractivo. Aquí hay varias ventajas:

Utilización en entornos de costes variables

El presupuesto flexible es especialmente útil en las empresas en las que los costes están estrechamente alineados con el nivel de actividad comercial, como en un entorno de venta al por menor en el que los gastos generales pueden separarse y tratarse como un coste fijo, mientras que el coste de la mercancía está directamente vinculado a los ingresos.

Medición del rendimiento

Dado que el presupuesto flexible se reestructura en función de los niveles de actividad, es una buena herramienta para evaluar el rendimiento de los gestores: el presupuesto debe ajustarse estrechamente a las expectativas en cualquier número de niveles de actividad.

Eficiencia presupuestaria

La presupuestación flexible puede utilizarse para actualizar más fácilmente un presupuesto cuyos ingresos u otras cifras de actividad aún no se han concretado. Con este enfoque, los directivos dan su aprobación a todos los gastos fijos, así como a los gastos variables en proporción a los ingresos u otras medidas de actividad. A continuación, el personal de presupuestación completa el resto del presupuesto, que pasa por las fórmulas del presupuesto flexible y altera automáticamente los niveles de gasto.

Estos puntos hacen del presupuesto flexible un modelo atractivo para el usuario avanzado del presupuesto.

Puntualización

Sin embargo, antes de decidirse a pasar al presupuesto flexible, hay que tener en cuenta las siguientes contrapartidas.

Desventajas del presupuesto flexible

El presupuesto flexible parece, en principio, una forma excelente de resolver muchas de las dificultades inherentes a un presupuesto estático.

Puntualización

Sin embargo, también presenta una serie de problemas graves, que abordamos en los siguientes puntos:

Formulación

Aunque el presupuesto flexible es una buena herramienta, puede ser difícil de formular y administrar. Uno de los problemas de su formulación es que muchos costes no son totalmente variables, sino que tienen un componente de coste fijo que debe calcularse e incluirse en la fórmula presupuestaria.

Otros Elementos

Además, puede dedicarse mucho tiempo a la elaboración de fórmulas de costes, lo que supone más tiempo del que dispone el personal típico de presupuestación en pleno proceso presupuestario.

Basado en la experiencia de varios autores, mis opiniones, perspectivas y recomendaciones se expresarán a continuación (o en otros lugares de esta plataforma, respecto a las características en 2026 o antes, y el futuro de esta cuestión):

Retraso en el cierre

Un presupuesto flexible no puede cargarse previamente en el programa de contabilidad para compararlo con los estados financieros.Entre las Líneas En su lugar, el contable debe esperar hasta que se haya completado un periodo de información financiera, entonces introducir los ingresos y otras medidas de actividad en el modelo presupuestario, extraer los resultados del modelo y cargarlos en el software de contabilidad. Sólo entonces es posible emitir estados financieros que contengan información presupuestaria frente a la real, lo que retrasa la emisión de los estados financieros.

Comparación de ingresos

En un presupuesto flexible, no se comparan los ingresos presupuestados con los reales, ya que ambas cifras son iguales. El modelo está diseñado para comparar los gastos reales con los previstos, no para comparar los niveles de ingresos. No hay forma de destacar si los ingresos reales están por encima o por debajo de las expectativas.

Aplicabilidad

Algunas empresas tienen tan pocos costes variables de cualquier tipo que no tiene mucho sentido elaborar un presupuesto flexible.

Indicaciones

En cambio, tienen una gran cantidad de gastos generales fijos que no varían en respuesta a ningún tipo de actividad. Por ejemplo, consideremos una tienda web que descarga software a sus clientes; se requiere una cierta cantidad de gastos para mantener la tienda, y esencialmente no hay coste de los bienes vendidos, aparte de las comisiones de la tarjeta de crédito.Entre las Líneas En esta situación, no tiene sentido construir un presupuesto flexible, ya que no variará de un presupuesto estático.

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En resumen, un presupuesto flexible requiere más tiempo para su elaboración, retrasa la emisión de los estados financieros, no mide las variaciones de los ingresos y puede no ser aplicable en determinados modelos presupuestarios. Estos son problemas graves que tienden a restringir su uso.

Datos verificados por: Conrad

Presupuestos Económicos generales del Estado en el Derecho Parlamentario

[rtbs name=”parlamentarismo”]En esta sección se ofrece un examen y referencias cruzadas de presupuestos económicos
generales del estado en el ámbito del derecho comparado e internacional, en este contexto.

Recursos

[rtbs name=”informes-jurídicos-y-sectoriales”][rtbs name=”quieres-escribir-tu-libro”]

Véase También

Administración Pública,

Bibliografía

Diccionario Manual e Ilustrado de la Lengua Española, Real Academia Española, Espasa-Calpe, México, 1950, 2a. ed.

GîMEZ DE SILVA, Guido, Breve Diccionario Etimológico de la Lengua Española, Fondo de Cultura Económica, México, 1988.

SERRA ROJAS, Andrés, Derecho Administrativo, Porrúa, México, 1988.

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