Legislación Agraria

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Legislación Agraria

Este elemento es un complemento de los cursos y guías de Lawi. Ofrece hechos, comentarios y análisis sobre la “Legislación Agraria”. Véase también legislación alimentaria y asimismo “Sistema de Explotación Agraria“.

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Legislación Agraria

En Canadá, más del 90% de las explotaciones agrícolas son familiares y dan empleo a cerca de un millón de personas. En 1986, el valor total de las explotaciones agrícolas canadienses era de aproximadamente 110.000 millones de dólares. El valor medio por explotación era de 375.000 dólares, y el terreno medio valía más de 375 dólares/ha. Debido a la importancia económica y social de la explotación familiar, al drástico aumento del número de quiebras de explotaciones en los últimos 10 a 15 años y a la disminución del número de explotaciones familiares, las organizaciones agrarias insisten en la importancia de establecer una base jurídica sólida en torno al negocio agrícola, tanto para proteger a los propios productores agrícolas como para seguir haciendo de la explotación familiar una unidad viable.

Debido a sus particulares problemas sociales y económicos, a las rígidas estructuras empresariales que la rodean, a sus elevados riesgos y a las recientes consecuencias del Tratado de Libre Comercio de América del Norte, los aspectos jurídicos del negocio agrícola deben abordarse de una forma más sofisticada que en muchos otros negocios. Las normas de comercialización varían según el producto, la región del país que lo produce y el mercado al que se dirige (por ejemplo, nacional o extranjero), etc. Los casos específicos deben ser tratados siempre por un abogado, un asesor fiscal u otro profesional. Sin embargo, es posible esbozar las disposiciones comerciales y las cláusulas fiscales para las empresas agrícolas.

Los propietarios de empresas agrícolas deben saber cómo conciliar las relaciones con su empresa y su familia. Las implicaciones de este tipo de relaciones son exclusivas de las empresas agrícolas porque la familia agrícola es la principal fuente de mano de obra y de gestión de la explotación. Normalmente, existen acuerdos empresariales entre padres e hijos, y se espera que cada parte cumpla con su tarea. Los padres han acumulado activos sustanciales, normalmente ilíquidos (como tierras, edificios, maquinaria, existencias de grano y ganado) y desean llegar a un acuerdo para que sus hijos continúen dirigiendo la granja, al tiempo que tienen cierto control sobre la gestión y los ingresos del negocio hasta que se jubilen. Cuando se jubilen, es posible que quieran controlar las operaciones para proteger el resto de su inversión.

Algunos padres quieren dejar el negocio a sus hijos, que quieren hacerse cargo de él, cobrar por el capital que han transmitido y recibir ingresos y capital para ellos durante el resto de sus vidas y quizás para otros hijos que no estén interesados en el negocio. Los que continúan quieren unos ingresos suficientes, los medios para controlar los intereses del capital (si no todo el capital) de la explotación y asegurar una sucesión. Los padres quieren que los hijos que no están interesados en el negocio reciban, llegado el momento, su parte justa de las acciones del capital o que asuman su parte justa de la deuda garantizada por su padre o su madre.

Todos los miembros de la familia deben estar de acuerdo sobre el futuro del negocio. La valoración y la propiedad de los activos (ahora o en el futuro si los padres siguen implicados), el tiempo que cada uno dedicará al negocio, la distribución de los ingresos actuales y futuros, la transferencia periódica de capital de los padres a los hijos (por donación, compra o ambas), los acuerdos para la compra y venta de participaciones en la explotación y las formas en que otros hijos pueden adquirir una participación en el negocio son elementos a tener en cuenta.

Al planificar su sucesión, los padres deciden cómo repartirse el control de la empresa. La continuidad de la gestión, el efecto de la muerte de uno de los padres sobre la posibilidad de obtener créditos y fondos para la compra del negocio por parte de sus hijos, y la necesidad de disponer de fondos para que el albacea pueda pagar deudas e impuestos y proporcionar ingresos a las personas a su cargo son otras consideraciones importantes.

Una sucesión bien planificada facilita mucho la obtención de crédito suficiente, crea garantías aceptables para asegurarlo, proporciona un fondo de jubilación, evita la venta de activos a precios de derribo, establece el valor del negocio y garantiza la continuidad de la empresa. En la mayoría de los casos, la financiación de la compra de los activos de los padres por parte de los hijos está garantizada por una hipoteca bancaria, la SOCIÉTÉ DU CRÉDIT AGRICOLE, una asociación de crédito del gobierno provincial o una cooperativa de crédito local.

En el momento de la compra, los compradores deben pagar las obligaciones hipotecarias y luego cualquier saldo pendiente a los padres. En consecuencia, los ahorros para la jubilación de los padres corren peligro y pueden llegar a desaparecer en circunstancias difíciles.

Planificar el traspaso de la explotación familiar

Para garantizar que el plan de transferencia satisface las necesidades de todos, es necesario establecer una serie de requisitos para todos los implicados: el agricultor, el cónyuge, los hijos que se hacen cargo de la explotación y cualquier otro hijo que no participe activamente en la gestión de la explotación o que esté obligado a vender sus intereses a los compradores.

Es esencial reunir los datos necesarios para tomar una decisión con conocimiento de causa. Estos datos deben permitir calcular el patrimonio, los ingresos y los gastos de la explotación, la cantidad necesaria para la jubilación, las deudas y los ingresos previstos, así como discutir los objetivos inmediatos y a largo plazo y llegar a un acuerdo.

Cada uno debe considerar también, desde su propia perspectiva, otras cuestiones críticas. Entre ellos se incluyen las necesidades de jubilación, la legislación fiscal aplicable, la mejor manera de mantener la granja intacta y quizás desarrollarla para que siga siendo una unidad rentable, el mantenimiento de la buena voluntad y el cuidado de los hijos menores. Por encima de todo, cada uno debe asegurarse de que todo el mundo reciba un trato justo.

Planificación del patrimonio

Un plan de sucesión es una forma justa de transferir la propiedad de una generación a otra. Se elabora en vida de una persona o, según las circunstancias, sólo a su muerte. La planificación del patrimonio debe tener en cuenta todas las implicaciones legales y fiscales, en particular para minimizar la carga fiscal de la transferencia. El plan sucesorio debe contener todas las consideraciones tenidas en cuenta a la hora de planificar la transmisión, como la conservación de la explotación y la transmisión de la propiedad por sucesión.

Se redacta un testamento de acuerdo con el plan de transferencia. Hay muchas consideraciones a tener en cuenta a la hora de redactar un testamento, como el nombramiento de albaceas, la distribución de determinados bienes, el pago de las deudas y el nombramiento de un tutor para los hijos menores. Además de redactar un testamento adecuado, hay que tomar otras decisiones cruciales, como la elección del tipo de empresa, los mecanismos de transmisión y los tipos de seguro. Los miembros de la familia deben obtener asesoramiento jurídico, contable, financiero y en materia de seguros que les ayude a tomar las decisiones correctas.

Estructura de la empresa agrícola

Una empresa agrícola formada por dos o más personas puede gestionarse de dos formas principales: como sociedad colectiva (general o limitada) o como sociedad anónima, cada una con sus ventajas e inconvenientes. En algunos casos, puede utilizarse una combinación.

Sociedades agrícolas

Una sociedad colectiva se constituye entre personas que dirigen un negocio en común con el fin de obtener beneficios. No es una entidad jurídica, ya que todos los derechos y obligaciones recaen en los socios de la sociedad. Cada socio se considera agente del otro y puede hacerle responsable de todas las deudas y obligaciones contraídas por la sociedad.

Una sociedad colectiva está formada por al menos dos socios, cada uno de los cuales es responsable solidario de las deudas de la empresa, no hasta el importe de su inversión en la sociedad sino, si esta inversión es insuficiente para satisfacer a los acreedores, hasta el importe de su patrimonio personal necesario para reembolsar la deuda. Cada socio tiene derecho a reclamar daños y perjuicios contra los demás.

Una sociedad comanditaria se compone de al menos un socio colectivo y al menos un socio comanditario. Un socio comanditario es responsable de las deudas de la sociedad sólo hasta el importe de su inversión. Sin embargo, su responsabilidad aumenta si permite que su nombre aparezca en la organización de la empresa y si participa públicamente en el funcionamiento de la misma. Para ser considerado socio comanditario, debe ser designado como tal en una declaración presentada ante el gobierno. Una sociedad comanditaria debe registrarse, y todos los socios se consideran socios colectivos hasta que se produzca dicho registro.

Las aportaciones de capital de los socios pueden variar, como suele ocurrir en las sociedades agrarias. El socio que haya invertido más puede recibir intereses sobre el excedente de la sociedad. El interés aparece como un gasto de la sociedad, por lo que el socio está pagando por su propio interés. En otros casos, el socio que aporta menos capital puede compensarlo trabajando más. Estos puestos se calculan a veces para dividir los beneficios a partes iguales.

Por otro lado, un salario puede compensar un mayor trabajo, dejando la tasa de rendimiento de los beneficios vinculada a la cantidad de capital aportado. El coste de la mano de obra corre a cargo de la sociedad y el socio remunerado por su trabajo contribuye personalmente a su remuneración. El reparto de los ingresos de una sociedad agrícola suele ser difícil. El padre necesita dinero para mantener a los demás miembros de la familia y ocuparse de su educación. También es posible que los hijos tengan una familia en crecimiento y necesiten tantos ingresos como sea posible.

En este caso, la adquisición de capital debe limitarse o los pagos deben amortizarse durante un largo periodo para maximizar la liquidez. Al mismo tiempo, puede existir el deseo de ampliar el negocio agrícola. Por lo tanto, puede existir un conflicto entre la necesidad de capital para la expansión y la necesidad inmediata de liquidez. Para resolver tal conflicto, primero es necesario determinar si el negocio agrícola actual puede mantener a los socios, o averiguar qué hay que cambiar para que esto sea posible.

Los factores a tener en cuenta en la división de los ingresos son la cantidad que cada parte debe tener disponible para los gastos familiares, las aportaciones de mano de obra, la participación en la gestión o el capital que cada parte puede aportar. También hay que encontrar la fórmula que relacione el salario mínimo que debe ganar cada socio, más el reparto del excedente, con el crecimiento del negocio. El acuerdo elegido debe ser flexible y tener en cuenta las necesidades cambiantes de cada socio.

Sociedades anónimas agrícolas

Una sociedad anónima es una persona jurídica (sujeta a la Ley de Sociedades Comerciales) con la capacidad, los derechos, las facultades y los privilegios de una persona. Es una forma ventajosa de asociación empresarial porque proporciona beneficios fiscales potenciales, da cabida a numerosas relaciones comerciales, puede ser un vehículo para la planificación patrimonial y su responsabilidad suele estar limitada a los activos que posee.

Por último, una sociedad anónima tiene una identidad distinta de la de sus accionistas y puede existir potencialmente para siempre. Por lo tanto, ofrece oportunidades de inversión y gestión que son en gran medida independientes de un propietario o socio. Un particular invierte en este tipo de sociedad comprando acciones. Las acciones se distribuyen por un importe fijado por los administradores y su valor, determinado en el momento de la emisión, representa el capital declarado.

Existen varias clases de acciones, cada una con diferentes derechos y restricciones. Los administradores deben determinar la naturaleza y los atributos de las acciones que se emitirán, teniendo en cuenta el tipo de negocio que la empresa pretende desarrollar, las relaciones entre los accionistas y la forma en que se garantizarán las deudas de la empresa.

Un productor que esté considerando la posibilidad de constituir una sociedad debe considerar los diversos aspectos de las disposiciones pertinentes de la LEY DE SOCIEDADES que puedan afectar a su negocio. Por ejemplo, el nombramiento de los directores y los estatutos de votación (incluida la definición de quórum) determinan quién tiene el control sobre las decisiones relativas al negocio agrícola.

Del mismo modo, las normas de la empresa sobre la compra y venta de acciones pueden afectar al intercambio de acciones dentro de la familia o a su venta a personas ajenas a la empresa familiar. La forma de reembolsar a un accionista que se retira o a la herencia de un accionista fallecido puede afectar a la viabilidad económica continuada de la empresa. Por eso es importante que los directivos contraten un seguro de vida. Es fundamental contar con un acuerdo de accionistas exhaustivo en el que se establezcan todas las normas de conducta de los socios y de la empresa, así como las cláusulas relativas a la desinversión de un accionista por los demás y la venta a un tercero.

Una empresa también se presta bien a un plan de sucesión. Si se elabora correctamente, puede congelar el valor de la herencia para que sean los beneficiarios elegidos los que se beneficien. Permite al productor dar en vida acciones participativas sin derecho a voto que no repercuten en el control de la empresa, sus activos o sus ingresos. Permite al productor dar cualquier participación que desee a sus herederos inmediatos o futuros. Permite a los albaceas del productor mantener el control tras su fallecimiento con el fin de preservar el valor de la explotación, seguir explotando la empresa y proteger al cónyuge y a las personas a su cargo.

Por último, permite al productor llegar a acuerdos con los hijos que deseen explotar la explotación para que puedan compartir los ingresos y el crecimiento continuo de los activos, tomar el control y permanecer así en el negocio.

Fiscalidad de una empresa agrícola

Los agricultores tienen que tomar algunas decisiones fiscales importantes. En primer lugar, deben elegir entre la contabilidad de ejercicio y la contabilidad de caja. A continuación, deben decidir si incorporan o no el negocio.

Transmisión de la propiedad agrícola

Generalmente, la transferencia de bienes de capital (por venta o donación) da lugar a ganancias o pérdidas de capital. En algunos casos, las ganancias adquiridas con determinados bienes de la explotación están protegidas de la tributación por la exención de 500.000 dólares de las ganancias de capital.

En determinadas circunstancias, la propiedad agrícola, los intereses en sociedades agrícolas familiares o las acciones en corporaciones agrícolas familiares pueden transferirse a un cónyuge o hijo sin generar ganancias de capital. Esto se denomina “rollover”. Las plusvalías se reconocen si el cónyuge o el hijo transfiere la propiedad en una situación en la que no se aplica la reinversión fiscal.

Además de las reinversiones, la exención de 500.000 dólares de las plusvalías puede aliviar la carga fiscal si se transfiere la propiedad agrícola, un interés en una sociedad agrícola familiar o acciones en una corporación agrícola familiar. Sin embargo, a pesar de que la exención de ganancias de capital puede ser utilizada para eliminar el impuesto sobre la renta que normalmente se activa cuando se transfiere la propiedad, aún pueden aplicarse impuestos adicionales. Por ejemplo, el impuesto mínimo alternativo puede ser pagadero aunque la exención de las plusvalías se aplique a las ganancias obtenidas en una transferencia. Además, en algunas provincias (por ejemplo, Manitoba y Saskatchewan), pueden seguir aplicándose sobretasas provinciales sobre las plusvalías exentas.

Las normas que rigen las transferencias fiscales de las explotaciones familiares y la exención de las plusvalías son extremadamente complejas. Debe consultarse a un profesional fiscal, contable o abogado familiarizado con la fiscalidad antes de llegar a la conclusión de que la transferencia fiscal o la exención de las plusvalías se aplican a una transferencia de propiedad.

Véase también ECONOMÍA AGRÍCOLA; DERECHO DE FAMILIA; DERECHO DE PROPIEDAD.

Contabilidad de caja y de devengo

La mayoría de las empresas deben optar por la contabilidad de ejercicio. Esto significa que los ingresos y los gastos se registran tan pronto como se producen. Sin embargo, las empresas agrícolas y pesqueras pueden optar por el método de caja. En este caso, los ingresos se declaran cuando se reciben y los gastos cuando se pagan.

La mayoría de las empresas agrícolas utilizan el método de caja por su flexibilidad. Por ejemplo, permite deducir los gastos (existencias de piensos, abonos, ganado) de los ingresos al final del ejercicio para reducir la renta imponible. La renta anual se reduce incluso si las compras no se consumen al final del ejercicio. Sin embargo, este método no genera pérdidas.

Incorporación

La incorporación es la segunda opción a evaluar. Desde el punto de vista fiscal, la incorporación es ventajosa cuando los ingresos de la empresa superan los gastos de manutención de las personas físicas o los socios, y cuando la empresa se encuentra en un tramo impositivo inferior al de las personas físicas o los socios.

En 1996, el tipo impositivo sobre los primeros 200.000 $ de ingresos de una sociedad canadiense era aproximadamente del 23% al 25%. En 1996, el tipo impositivo para las personas físicas era aproximadamente del 30% sobre los ingresos entre 8.000 $ y 30.000 $, aproximadamente del 40% al 50% sobre los ingresos entre 30.000 $ y 62.000 $, y de más del 50% sobre los ingresos superiores a 62.000 $. Los tipos impositivos varían de una provincia a otra.

Una sociedad anónima también puede proporcionar una serie de ventajas fiscales. Por ejemplo, es más fácil que una sociedad anónima establezca un fideicomiso familiar para dividir los ingresos entre los miembros de la familia. Esto significa que se pagan menos impuestos, ya que cada miembro de la familia puede beneficiarse de tramos impositivos más bajos y deducciones personales.

Por otro lado, si la empresa familiar sufre pérdidas, entonces una sociedad puede ser desventajosa, ya que los accionistas no pueden utilizar las pérdidas de la empresa.

Las pérdidas de las empresas agrícolas son limitadas. La Ley del Impuesto sobre la Renta identifica tres categorías de productores agrícolas. Aquellos cuya ocupación principal es la agricultura pueden deducir todas las pérdidas. En 1996, los que cultivan como actividad secundaria con la expectativa razonable de obtener beneficios pueden deducir las pérdidas hasta un máximo de 8750 $ anuales. Los agricultores que cultivan como hobby no pueden deducir ninguna pérdida.

Revisor de hechos: Can

Legislación Fitosanitaria

Hay dos elementos principales del control fitosanitario (véase más detalles sobre su normativa) que interesan, en especial, a los productores y cultivadores de algunos países:

  • la protección contra los organismos de cuarentena – medidas para evitar la introducción y propagación de plagas y enfermedades vegetales dañinas que no están establecidas en su país, y
  • la certificación, que garantiza que los agricultores dispongan de material de plantación de alta calidad libre de determinadas plagas y enfermedades.

Véase la definición de legislación fitosanitaria en el diccionario.

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Recursos

Traducción de Legislación fitosanitaria

Inglés: Plant health legislation
Francés: Législation phytosanitaire
Alemán: Pflanzenschutzrecht
Italiano: Legislazione fitosanitaria
Portugués: Legislação fitossanitária
Polaco: Prawo ochrony roślin

Tesauro de Legislación fitosanitaria

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Véase También

Legislación, Monte, Política Agraria, Política Agrícola, Propiedad Forestal, Silvicultura, Silvicultura Sostenible,

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