Ingeniería Fiscal de las Multinacionales

dinero y derechos incluido el monopolio

Este texto se ocupa de la ingeniería fiscal de las multinacionales. Gran parte del letargo que la Unión Europea ha mostrado los últimos años para luchar contra la ingeniería fiscal de las multinacionales se explica por su propia génesis. Por un lado, tratar de legislar sobre la política fiscal era arrebatar una de las últimas competencias a los estados, lo que tradicionalmente ha generado disputas considerables con las instituciones europeas. A ello se le sumaba que algunos de los mayores «paraísos fiscales» eran estados miembros. Era el caso de Luxemburgo, uno de los países fundadores de la UE que bloqueó durante años el intercambio de información bancaria entre países para reforzar la lucha «antifraude».

Microsoft

Ramas y disciplinas del derecho, economía, psicología, sociología y otras.

En 2020, la empresa empleaba a 148.000 personas en 120 países, para ofrecer una idea de su tamaño. Su actividad principal es desarrollar y vender sistemas operativos, software y productos de hardware relacionados. Las mejores ventas históricas están impulsadas por los sistemas operativos MS-DOS y luego Windows, y el paquete Office, que ahora alimentan una política de diversificación. Windows ha alcanzado una posición dominante en los ordenadores personales, con más del 90% de la cuota de mercado en todo el mundo10. Microsoft está presente en la computación en la nube (Azure), los sitios web (motor de búsqueda Bing, red social LinkedIn, correo electrónico Outlook.com), las consolas de videojuegos (Xbox) y las tabletas (Surface). La agresiva estrategia comercial de Microsoft ha provocado reveses legales, sobre todo en Estados Unidos y la UE. Esta estrategia ha incluido el principio de abrazar, extender y extinguir, el abuso de dominio de Windows y la vinculación. La empresa norteamericana más multada por la Comisión Europea ha sido Microsoft. Los contenciosos arrancan en 1998. La primera multa llegó en marzo del 2004. Tuvo un importe de 497 millones de euros y fue por abuso de posición dominante. La segunda multa es de julio del 2006. En un mercado intensamente competitivo, en el que la Xbox se enfrentaba a la fuerte presión de la Nintendo Wii y la Sony PlayStation, Microsoft luchó a lo largo de los años para obtener beneficios constantes con su consola. Por ejemplo, en 2009, la empresa redujo el precio de la Xbox 360 Elite hasta en un 25% para ganar cuota de mercado. La medida tuvo éxito; en 2010 la Xbox 360 era la videoconsola más utilizada en los hogares estadounidenses. Pero al mismo tiempo, los recortes de precios también provocaron una caída del 6% en los ingresos de la División de Entretenimiento y Dispositivos (EDD) de Microsoft. A la Xbox 360 le sucedió en 2013 la Xbox One, que a su vez fue sustituida por la Xbox Series X y la Xbox Series S en 2020.

Derecho Internacional de las Inversiones

Mapa mundial

Aunque existe coincidencia en afirmar que los inversores están expuestos a mayores riesgos cuando desarrollan inversiones en territorio extranjero (politización de conflictos, dificultades para demandar al Estado receptor de la inversión, incremento en los costes de transacción de resolución de conflictos, etc) no existe en la actualidad un Tratado multilateral que regule homogéneamente el Derecho Internacional de las inversiones. La doctrina destaca, entre otros, los siguientes riesgos: las eventuales asimetrías de poder frente a las autoridades locales, las dificultades para demandar al Estado receptor de la inversión cuando se vulneran sus derechos, el incremento de los costes (o costos, como se emplea mayoritariamente en América) de transacción inherentes a la gestión de estos eventuales conflictos, la falta de neutralidad e imparcialidad e las autoridades locales, los riesgos políticos emergentes, la inestabilidad jurídica, el declive de la competitividad y de los indicadores de desarrollo humano en el país receptor de la inversión.

Relaciones Empresa-Estado

Occidente

Las relaciones entre empresas y Estados influyen en el progreso económico de diferentes maneras. La literatura llama la atención sobre las empresas como instrumento de la estrategia geopolítica de los gobiernos y de la unificación social y política interna, así como sobre las diferencias ideológicas más tradicionales entre países. Como marco de análisis, los escenarios geopolíticos y las estructuras políticas, como complemento de las cuestiones ideológicas, arrojan una luz considerable sobre las diferencias internacionales en las relaciones entre empresas y Estados. Se ha incrementado la presencia de actores empresariales en los órganos legislativos, los partidos, las agencias independientes y otros organismos públicos.

Grupo de Empresas

banca y finanzas

Se examina el Grupo de Empresas en el Derecho de Trabajo en general, en derecho mercantil y en el derecho comparado. En materia tributaria, la subjetividad relacionada con la fijación de precios de las transacciones financieras intragrupo ha aumentado significativamente el riesgo fiscal de los grupos multinacionales en los últimos años. Una vez finalizada, la guía adicional sobre fijación de precios de transacciones financieras intragrupo provista en el borrador de discusión de la OCDE requerirá que los contribuyentes y las autoridades fiscales consideren el tema de las garantías de fijación de precios teniendo en cuenta las nociones de apoyo implícito, acciones concertadas deliberadas y otras consideraciones fiscales locales que puede no proporcionar un enlace directo a la Guía TP de la OCDE. Por ejemplo, en la decisión del Tribunal Fiscal de los EE. UU. De 2010 en el caso de Container Corporation, la garantía entre compañías se caracterizó por el Tribunal como un servicio a los fines de la presentación de informes y retención de impuestos de los EE. UU. Tal como se emitió desde México y el pago se trató como un Pago de fuente extranjera no sujeto a retención de impuestos de los Estados Unidos. Fue en reacción a la decisión en este caso, que el Congreso de los EE. UU. Cambió la regla de contratación para tratar ciertas garantías de endeudamiento como intereses. Por lo tanto, se puede sugerir que los contribuyentes tendrían que reevaluar los riesgos fiscales relacionados con los acuerdos de financiamiento intragrupo, incluidas las garantías financieras, teniendo en cuenta las regulaciones locales aplicables y las posibles interpretaciones de la nueva Guía de la OCDE en las jurisdicciones del prestatario y el garante.